Операционные кассы валюта: Операционная касса — это… Что такое операционная касса: определение понятия, кассовый чек, контрольно-кассовый аппарат и составление актов при работе с ним, составление актов при работе с ним, состав операционной кассы

Содержание

как не стать жертвой спекулянтов – Москва 24, 02.06.2015

Фото: M24.ru/Евгения Смолянская

Как известно, в начале 1990-х в России официально разрешили держать на руках валюту. Граждане стали продавать и покупать ее по рыночному курсу. Именно тогда появились пункты обмена валюты. Этот рынок всегда оставался под пристальным вниманием криминальных элементов. Людей банально обсчитывали или выдавали «денежную куклу», то есть поддельные купюры. Многие тогда учились проверять доллары. Например, у настоящей стодолларовой купюры пиджак Франклина на ощупь должен быть ребристым, надпись оne hundred dollars – выпуклая, а магнитная лента должна отчетливо читаться на просвет.

Ситуации, когда вас обманывают в пункте обмена валюты, по-прежнему случаются, хотя этим махинациям исполнилось уже 25 лет. Причем если вас обманули, то что-то доказать бывает крайне трудно. Пуленепробиваемое окно кассы может вмиг просто закрыться, а если поднимете шум, перед вами тут же вырастут рослые парни уголовной наружности.

Обозреватель M24.ru и ведущий передачи «Совет безопасности» на «Радио Москвы» Игорь Швыткин разбирался, как действуют мошенники, чтобы не попасться на их удочку.

В 2010 году обменники переименовали в операционные кассы. Именно тогда с целью наведения порядка на рынке обмена валют Центробанк обязал обменники прикрепляться к тому или иному банку и работать от его имени. Это была попытка легализовать валютные потоки и хоть как-то отслеживать эту сферу. В наши дни каждая сделка купли-продажи валюты должна сопровождаться справкой о произведенной операции, поэтому в честном обменнике у клиента всегда просят паспорт.

Работу обменников контролируют налоговая инспекция, ОБЭП и Центральный банк России. По данным этих ведомств, каждый месяц на основании выявленных нарушений, а также жалоб граждан в Москве закрывают два-три пункта обмена валюты.

Махинации с курсом

Сегодня, как, впрочем, и прежде, операционщики зарабатывают на разнице курсов валют, которые они вправе устанавливать самостоятельно. И вот тут-то и кроется первая схема мошенничества. Свой курс обмена касса обязана размещать на информационном электронном табло. Как раз на нем нередко и красуются выгодные для обмена курсы. Зачастую человек, моментально купившийся на привлекательный курс, заходит в кассу и меняет деньги. Кстати, потом он, как правило, забывает пересчитать полученные деньги. А там наверняка будет недостача.

Этот фокус заключается в том, что выгодный курс, указанный на табло, действует исключительно в том случае, если вы меняете, например, от тысячи долларов или двух, а то и от пятнадцати[тысяч]. Об этом может сообщать информационная записка, расположенная где-нибудь в углу кассы. На нее вам укажет кассир, если вы все же пересчитаете деньги и у вас появятся какие-то вопросы.

Словом, льготный курс действует при условии обмена крупных сумм, а вы принесли какую-то мелочь. Поэтому, собираясь обменять деньги, а также прежде чем положить их в лоток, изучите не только ту информацию, которая размещена на электронном табло операционной кассы, но и осмотритесь на предмет каких-либо оговорок обмена в самом помещении кассы. Зачастую, если они и есть, то напечатаны мелким шрифтом и располагаются отнюдь не на видном месте.

Зарубежный опыт

Услуги уличных менял являются самыми опасными во всем мире. Пользуясь неосведомленностью туристов, они путают их в курсах валют, продают приезжим вышедшие из употребления банкноты, недодают денег, всучивают испорченные купюры или откровенные фальшивки. Самый безопасный способ приобретения местной валюты – обналичивание денег с пластиковой карты в банкомате.

Если нужно продать привезенные с собой купюры, лучше всего идти в банк или официальный обменник. При этом всегда нужно уточнять, взимают ли здесь комиссию и в каком размере. В некоторых странах, например в Голландии, комиссия может достигать 50 процентов.

Лоток с двойным дном, или Ловкость рук и никакого мошенничества

Поделюсь собственным опытом обмена валюты. Однажды я торопился и забежал в обменник. Положил деньги в открытый лоток, который кассирша тут же подвинула к себе.

Ссылки по теме


«Комиссия – пять процентов», – деловито и раздраженно поставила меня перед фактом девушка по ту сторону бронированного стекла. Я, разумеется, стал прикидывать свои потери. Посчитав, я, естественно, возмутился, сославшись на откровенный грабеж! Лоток со скрипом выехал ко мне обратно. Я взял деньги и решил было уйти, не пересчитав купюры. И все же решил сделать это. Что вы думаете? Трех купюр действительно не доставало!

У меня в глазах читался немой вопрос, адресованный кассирше. Та, видимо, поняв меня, несколько раздосадованно сказала: «Что вы на меня смотрите? В лоток смотрите!» На дне темного лотка не было ни купюры. Тогда я опустил руку и стал автоматически просовывать ее в глубину. Узкий, но длинный выдвижной ящик из металла казался мне бесконечным. Каково же было мое удивление, когда у самой задней стенки я все же обнаружил свои деньги.

Как они там оказались – ведь дама не касалась их! Это до сих пор остается для меня загадкой, однако не мешает мне выдвинуть несколько версий.

Во-первых, (никогда не укладывайте деньги стопкой), возможно, что некий механизм просто задерживает и снимает верхний слой купюр при движении лотка к посетителю. Во-вторых, при грамотном и отработанном толчке лотка в сторону клиента некоторые купюры могут слететь. Однако почему они летят аж до самой задней стенки?

Сей факт говорит в пользу третьей версии: в комнате под самой перегородкой, помимо кассира, сидящего неподвижно, находится еще один человек, который незаметно ворует несколько купюр, а при необходимости, как в моем случае, если клиент попадется бдительный и заметит, кладет их на место, как раз к задней стенке. Весь расчет мошенников прост: посетитель помнит, что кассир не прикасался к деньгам, а значит, деньги можно не пересчитывать.

Сам же фокус по изъятию нескольких купюр происходит молниеносно, в то время пока клиент общается с кассиром и размышляет, стоит ли ему платить за комиссию или нет.

Кассы с черным входом

Моего знакомого бизнесмена мошенники обманули на круглую сумму в два счета, причем открыто и средь бела дня. Он вспоминает, что в тот день операционная касса в центре столицы не вызвала у него никаких подозрений. Ее курс просто манил своей выгодой.

Чтобы поменять 200 тысяч евро, он зашел в помещение и без колебаний передал кассиру несколько пачек иностранных банкнот. Вежливая девушка, покрутив в руках деньги, объяснила, что купюры номиналом в 500 евро наиболее часто подделываемые, а потому понадобится проверка в соседнем помещении в течение 10 минут. Она вышла в дверь, расположенную со стороны кассы. С пачкой купюр «была плутовка такова», а мой приятель еще битый час, при этом абсолютно ничего не подозревая и не паникуя, послушно ждал сотрудницу операционной кассы. Видимо, девушка очень быстро прикинула, что на эти деньги, совершенно не работая, она безбедно проживет в течение нескольких лет.

Как не стать жертвой мошенников

Меняйте деньги в отделениях крупных банков. Не меняйте деньги с рук, особенно близ вокзалов. Если вы решите поменять валюту, например в операционной кассе у ближайшей станции метро, изучите сначала условия обмена. Уточните курс и размер комиссии.

Спросите у кассира, сколько вы получите на руки, если захотите обменять ту или иную сумму. Сверьте ее с обещанным курсом.

Сегодня в Москве работают сотни пунктов обмена валюты. Практически в каждом из них есть подобные предупреждения: «Проверяйте деньги, не отходя от кассы». Однако большинство из нас такой призыв игнорируют. А ведь наша спешка, излишняя доверчивость или банальная рассеянность играют на руку мошенникам, которые только и ждут очередного клиента, который сам принесет валюту – не то для обмена, не то для обмана.

В целом, обменники снискали себе дурную славу именно на подмене и обсчете клиентов. Они всегда манили льготным курсом людей, несколько жадноватых. Именно такие люди несли и продолжают нести целые пачки валюты в расчете извлечь максимальную прибыль при обмене. Но, увы, как известно, скупой платит дважды. А наши мошенники очень любят наказывать тех, кто привык, как говорится, жить на халяву.

Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)

ДебетКредитСодержаниеДокумент
50. 21000Ввод начальных остатков: касса организации в валютеВвод остатков
50.2152Поступление наличных денежных средств в кассу организации с валютного счета в валютеПоступление наличных
50.2155.21Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специального счета в банке (аккредитив) в валютеПоступление наличных
50.2155.23Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специального депозитного счета в банке в валютеПоступление наличных
50.2155.24Поступление наличных денежных средств в кассу организации со специальных счетов в банке (кроме аккредитивов, депозитных счетов) в валютеПоступление наличных
50.2157.21Поступление наличных денежных средств, числившихся в пути, в кассу организации в валютеПоступление наличных
50. 2160.22Возврат наличных денежных средств в кассу организации от иностранного поставщика в счет ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валютеПоступление наличных
50.2162.21Поступление наличных денежных средств в кассу организации от иностранного покупателя в счет погашения задолженности по договору в валютеПоступление наличных
50.2171.21Поступление наличных денежных средств в кассу организации от подотчетного лица в валюте (возврат неизрасходованных сумм, ранее выданных под отчет)Поступление наличных
50.2176.22Поступление наличных денежных средств в кассу организации в счет погашения претензии в валютеПоступление наличных
50.2176.25Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих поставщиков и подрядчиков в счет возврата ранее полученных ими авансов (предоплат) по договору в валютеПоступление наличных
50. 2176.26Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности по договору в валюте Поступление наличных
50.2176.29Поступление наличных денежных средств в кассу организации от прочих дебиторов и кредиторов в счет погашения задолженности по договору в валютеПоступление наличных

1.5. Операционно-кассовые залы банков — Р 78.36.003-99

Нормативная документация -> Р 78.36.003-99 Рекомендации по комплексному оборудованию банков, пунктов обмена валюты, оружейных и ювелирных магазинов, коммерческих и других фирм и организаций техническими средствами охраны, видеоконтроля и инженерной защиты. Типовые варианты. ->
1.5. Операционно-кассовые залы банков

1.5. Операционно-кассовые залы банков

1.5.1. Операционно-кассовый зал, как правило, состоит из разделяемых барьером зала (зоны) для клиентов и операционной зоны.

Кабин операционных касс, одного или более помещений для получения, пересчета и упаковки денег клиентами.

1.5.2. Входная дверь в кассовый зал, если она является входной дверью в банк, должна иметь группу защиты от взлома не ниже 3-ей (Приложение 3) и не менее двух внутренних замков.

1.5.3. Вход в кассы или закассовое пространство должен быть оборудован дверями, имеющими конструкцию, группа защиты от взлома которых не ниже 2-ой.

1.5.4. Операционные кассы (кассовые кабины) отделяются от зоны клиентов кассового зала барьером, имеющим на высоте 1150 мм горизонтальную панель шириной не менее 400 мм для работы клиентов с документами.

По всему периметру кассовых кабин следует устанавливать пулезащитное остекление, в соответствии с классификацией РД 78.148-94 МВД России, высотой не менее 850 мм от горизонтальной панели.

Материалы строительных конструкций, применяемые для изготовления кабины, по всему периметру, доступному для посторонних лиц, должны обеспечивать соответствующие классы защиты от взлома и применения стрелкового оружия.

Класс защиты элементов конструкции определяется заданием на проектирование.

Стены здания (операционного зала) могут являться одновременно стенами кабины (блока кабин) при условии, что класс защиты этих стен от взлома и применения огнестрельного оружия равен или превышает класс защиты элементов конструкции кабины.

Допускается установка пулезащитного барьера по всему фронту операционной зоны.

Устройство проходов из зоны клиентов в закассовое пространство не допускается.

1.5.5. Защитное остекление, материалы и конструкции пулезащиты для оборудования кабин кассира или единого пулезащитного барьера, должны иметь сертификаты российских федеральных центров, аккредитованных Госстандартом России.

1.5.6. Допускается выполнять стены кабины (стены внешнего контура блока кабин) из сплошной пуленепробиваемой конструкции, а защитное остекление устанавливать только на части передней стенки (фасада) над горизонтальной панелью с таким расчетом, чтобы обеспечивался визуальный контакт кассира с клиентом.

Характеристики остекления передней стены кабины (блока кабин) должны обеспечивать: клиенту возможность наблюдения за действиями кассира при пересчете полученных (выдаваемых) денег.

Вместе с тем, возможность наблюдения за работой кассира со стороны посторонних лиц должна быть ограничена (установка штор-жалюзей, применение специальных пленок и др.).

1.5.7. Класс устойчивости применяемого защитного остекления определяется заказчиком по согласованию с местными органами МВД (Приложение 5).

1.5.8. Общая высота ограждающих конструкций кабины (внешнего контура блока кабин) или единого пулестойкого кассового барьера должна быть не менее 200 см.

В кассах, выполняющих валютные операции и операции с крупными суммами наличных денег, просвет выше защитного остекления до потолка рекомендуется закрывать декоративной металлической решет кой или защитными панелями, в том числе выполненных из защитного остекления по классу А1, предотвращающими перебрасывание средств поражения в случае нападения.

1.5.9. Кассовые кабины должны оборудоваться специальными транспортирующими устройствам; (бункерами) или лотками для передачи денег и документов. Их конструкция должна исключать проникновение пули в защищаемую зону при выстреле извне. Механизм приведения в действие и фиксации лотка кассовых кабин должен находиться со стороны кассира.

1.5.10. Для общения кассира с клиентом при каждой кассовой кабине должно быть предусмотрено переговорное устройство.

1.5.11. Наружные окна или световые фонари, если они находятся в закассовом пространстве, должны иметь механическую защиту от проникновения извне в виде решеток или защитного остекления, устойчивого к пробиванию, а по требованию органов внутренних дел в районах со сложной оперативной обстановкой — пулеустойчивое защитное остекление.

1.5.12. Остекление кабин касс с небольшими объемами проводимых операций (например, по приему коммунальных платежей) допускается выполнять из безопасного стекла, а защитное пулеустойчивое остекление не применять.

Для указанных касс допускается вместо лотка выполнять углубление, облицованное металлом, шириной 250 мм и высотой просвета не более 100 мм. Либо устраивать в остеклении кабины окно размером 250х100 мм.

Для защиты от разбойных нападений, в этом случае, на рабочих местах целесообразно использовать сейфы с временной задержкой на открывание (темпокассы).

Далее >>>

Операционная касса | Современный предприниматель

Операционная касса может использоваться не только банковскими учреждениями, но и коммерческими предприятиями. В обоих случаях предполагается, что касса расположена на удалении от центрального офиса организации, а выручка после закрытия рабочей смены передается в главную кассу компании. Правовая регламентация вопросов по работе операционного типа касс у субъектов хозяйствования осуществляется положениями следующих документов:

  • Указание ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11. 03.2014 № 3210-У (ред. от 19.06.2017).

  • Закон о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018).

  • Правила эксплуатации ККМ, утвержденные Минфином РФ, № 104 от 30.08.1993.

  • План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010).

Учет операционных касс

Предприятия могут обустраивать на своих торговых точках кассы для приема наличности от клиентов. Такие кассы должны быть обустроены в соответствии с общими правилами функционирования кассовых помещений. Работу с наличностью можно доверять только специалисту, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Остаток операционной кассы должен сдаваться в главную кассу компании под ответственность старшего кассира. Исключение из общего правила – если операционные кассы подчиняются обособленным подразделениям и производят самостоятельную сдачу излишка денежных средств в банк.

Как осуществляется взаимодействие кассиров операционных касс со старшим кассиром:

  • кассиры на местах принимают наличность от клиентов, фиксируют их в своих операционных журналах учета;

  • при закрытии смены кассир-операционист составляет отчет и сдает накопившиеся за рабочий день деньги старшему кассиру;

  • старший кассир принимает деньги и выписывает приходный ордер, на основании чего составляется запись в кассовой книге;

  • при выдаче денег в операционные кассы кассир оформляет расходный ордер;

  • старшим кассиром ведется книга учета выданных и принятых наличных денежных средств.

Деньги в операционных кассах могут оставаться после закрытия смены при условии, что касса находится в обособленном структурном подразделении и для нее установлен отдельный лимит наличности. В остальных случаях лимит кассы рассчитывается один для главной кассы, отслеживать его поручается старшему кассиру. Если после оприходования выручки со всех операционных касс лимит превышен, старший кассир обязан обеспечить зачисление излишка на расчетный счет компании. Важный нюанс – кассовая книга должна быть одна, независимо от наличия или отсутствия операционных касс у предприятия.

Счет операционной кассы

Для отражения средств, поступающих в операционные кассы компании на торговых точках и выдаваемых кассирами-операционистами, используется субсчет 50.02. Он является активным, приход денег отражается в дебете, а расход фиксируется кредитовыми оборотами. Для каждой торговой точки с кассой надо заводить отдельный субсчет. Аналитические субсчета могут привязываться к кассирам, торговым точкам, обособленным подразделениям.

Основные корреспонденции:

  • при поступлении наличности в операционную кассу путем снятия денег с текущего счета в банке делается запись между дебетом счета 50.02 и кредитом 51 счета Д50.02 – К 51;

  • оприходование денег кассиром-операционистом при получении средств от покупателя отражается проводкой Д50.02 – К62;

  • выплата средств поставщику из средств, находящихся в операционной кассе, фиксируется в учете корреспонденцией Д60 – К50.02;

  • если кассир-операционист выдает наличность сотруднику компании в подотчет, делается запись Д71 – К50.02.

Банковская операционная касса вне кассового узла

Кассы вне кассовых узлов кредитные учреждения открывают для повышения качества обслуживания клиентов. Это позволяет оказывать услуги физическим лицам и корпоративным клиентам по приему и выдаче наличности за пределами головного офиса банка. График работы таких касс и порядок их информационного взаимодействия с головным офисом должен регламентироваться внутренними распорядительными документами.

Операционная банковская касса может подразделяться на несколько типов:

  • приходная;

  • расходная;

  • вечерняя.

Такие кассы могут осуществлять функции по приему наличности в качестве оплаты коммунальных услуг, купле-продаже иностранной валюты, выдаче наличности, обслуживанию карт, выданных физическим лицам и т.п. (п. 9.8 Инструкции ЦБ РФ от 02.04.2010 № 135-И).

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Учет кассовых операций в иностранной валюте имеет особенности по сравнению с обычными рублевыми операциями. Разобраться в этих нюансах поможет наша статья.

Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах

Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается редко. Всё дело в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон. Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.

Подробнее об ответственности за нарушение валютного законодательства читайте в материале «Какая ответственность за незаконные валютные операции».

Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.

Ситуаций, когда термины «валютная» и «кассовая» операция применяются вместе, совсем немного. Это связано с тем, что основная часть валютных расчетов, по закону № 173-ФЗ, должна осуществляться в безналичной форме. Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ).

Остановимся подробнее на порядке учета кассовых операций в иностранной валюте для данного случая.

Валютная кассовая операция: выдаем валюту для командировки

Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

В 2021 году при ведении кассовых операций необходимо придерживаться порядка, установленного указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 30.11.2020 правила ведения кассовых операций изменили указанием ЦБ от 05.10.2020 № 5587-У . Так например, в заявлении на выдачу денег под отчет не обязательно указывать сумму аванса и срок, на который выдают подотчетные суммы. Срок организация устанавливает самостоятельно. Требование о представлении авансового отчета в трехдневный срок исключили. Также работодателям разрешили оформлять один приказ на несколько выдач наличных денег одному или нескольким работникам. В этом случае нужно указать фамилию, сумму и срок, на который выдают деньги, по каждому работнику. 

Какие еще нововведения в порядке учета кассовых операций вступили в действие с 30.11.2020, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в обзорный  материал.

Подробнее о том, кто сейчас может проверить кассу и какие санкции существуют за нарушение кассового порядка, см. в материале «А ваша кассовая дисциплина в порядке?».

Обычно в кассе инвалюту не хранят, поэтому сначала нужно ее купить. При наличии у компании валютного счета покупка пройдет в безналичном порядке через обслуживающий банк. Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо прои

Счет 50 Касса: типовые бухгалтерские проводки

Организации применяют счет 50 «Касса«, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
 Получены деньги с расчетного счета  в кассу  50 51
 Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу  50 52
 Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу  50 55
 Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу  50 57
 Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные  50 60
 Поступили в кассу деньги от покупателя  50 62
 Поступил аванс в кассу от покупателя  50 62-1
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита  50 66
 Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита  5067
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет5071
Работник вернул заем в кассу организации5073-1
Работником возмещен материальный ущерб5073-2
 Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации5075-1
 Поступило страховое возмещение в кассу организации5076-1
 Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии5076-2
 В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности5076-3
 В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс5079-2
 В кассу поступили наличные деньги от головного отделения5079-2
 В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом5079-3
 Получены наличные денежные средства в доверительное управление5079-3
 Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности5080
 Получены деньги целевого финансирования5086
 В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги)5090-1
  В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы)5091-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации5091-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов5091-1
 В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов5098-1
 В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно5098-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
 На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
 На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
 Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
 Приобретены акции за наличные 58-1 50
 Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
 Предоставлен заем наличными 58-3 50
 Погашена задолженность перед поставщиком 60  50
 Выдан аванс поставщику из кассы60  50
 Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги62  50
 Возвращен аванс, уплаченный покупателем62  50
 Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования69-150
 Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
 Выданы под отчет наличные 71 50
 Предоставлен заем работнику 73-1 50
 Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
 Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
 Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов91-250
 Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Учет операций в иностранной валюте | Двойная бухгалтерия

Операция в иностранной валюте необходима, когда предприятие проводит бухгалтерскую операцию в валюте, отличной от ее собственной валюты отчетности. Например, предприятие может экспортировать товары зарубежным клиентам, что приводит к получению доходов и дебиторской задолженности в иностранной валюте, или может покупать импортные товары у зарубежных поставщиков, что приводит к расходам и кредиторской задолженности в иностранной валюте.

Курс валют

Когда происходит операция с иностранной валютой, используется обменный курс для перевода одной валюты в другую.

Обменный курс просто выражает стоимость одной валюты по отношению к другой. Например, если обменный курс доллара США (USD) к британскому фунту стерлингов (GBP) указан как 0,77, это означает, что 1 доллар США стоит 0,77 фунта стерлингов. Если бы компания хотела конвертировать, скажем, 1200 долларов США в фунты стерлингов, расчет был бы следующим.

Курс обмена USD к GBP = 0,77
Доллар США = 1200
Фунт стерлингов = 0,77 доллара США
GBP = 0,77 x 1,200 = 924

Это показывает, что при обменном курсе 0.77 Стоимость 1200 долларов США составляет 924 фунта стерлингов.

Конечно, обменные курсы меняются с течением времени. Позже, если обменный курс изменится так, что 1 доллар США будет стоить 0,75 фунта стерлингов, расчет будет следующим.

Курс обмена USD к GBP = 0,75
Доллар США = 1200
Фунт стерлингов = 0,75 доллара США
GBP = 0,75 x 1,200 = 900

Из-за изменения обменного курса 1200 долларов США теперь стоят всего 900 фунтов стерлингов, что на 24 фунта стерлингов ниже.

Таким образом, очевидно, что изменение обменных курсов в сверхурочное время может привести к изменению стоимости операции в иностранной валюте, и это должно быть отражено в бухгалтерских записях предприятия.

Есть три основных этапа, на которых следует учитывать влияние обменных курсов.

  1. Дата первоначальной операции: Дата совершения покупки или продажи.
  2. Дата окончания отчетного периода: Дата окончания отчетного периода.
  3. Дата расчета: Дата, когда происходит платеж или получение.

Пример операции в иностранной валюте — импортная покупка

Дата начальной транзакции

Предположим, что предприятие использует доллары США в качестве функциональной валюты отчетности и приобретает оборудование, импортированное у поставщика, цены которого указаны в британских фунтах стерлингов.Стоимость оборудования составляет 7000 фунтов стерлингов.

Поскольку бизнес работает в долларах США, первым шагом является определение обменного курса для конвертации валютной операции из фунта стерлингов в доллары США. Если обменный курс фунта стерлингов к долларам США на дату покупки составляет, скажем, 1,30, то расчет для преобразования суммы следующий.

Курс обмена GBP к USD = 1.30
GBP = 7 000
Доллар США = 1,30 х фунт стерлингов
Доллар США = 1,30 x 700 = 9 100

Таким образом, стоимость оборудования составляет 9 100 долларов США.

Журнал операций с иностранной валютой Запись № 1

Чтобы отразить покупку оборудования, теперь проводится проводка следующей операции в валюте отчетности (долларах США) предприятия.

Операция в иностранной валюте — Первоначальная покупка
Счет Дебет Кредит
Оборудование 9 100
Кредиторская задолженность 9 100
Итого 9 100 9 100

На дату покупки компания учитывает оборудование стоимостью 9 100 долларов США и задолженность перед поставщиком в размере 9 100 долларов США

Дата окончания года

Предполагая, что обязательство перед зарубежным поставщиком не было выплачено в конце года, компания должна учитывать любые изменения в стоимости этого обязательства из-за изменений обменного курса между начальной датой операции и датой окончания года.

Предприятие должно поставщику 7 000 фунтов стерлингов и отразило эту операцию в иностранной валюте в своих бухгалтерских записях как 9 100 долларов США с использованием обменного курса 1,30 на момент первоначальной операции. Предположим, что в конце года обменный курс для конвертации фунта стерлингов в доллар США составляет 1,25, стоимость обязательства перед поставщиком теперь рассчитывается следующим образом.

Курс обмена GBP к USD = 1.25
GBP = 7 000
Доллар США = 1,25 фунта стерлингов x фунт стерлингов
Доллар США = 1,25 x 7 000 = 8 750

По обменному курсу на конец года задолженность предприятия составляет 8 750 по сравнению с 9 100, отраженными в его бухгалтерских записях.Разница в 350 долларов США называется нереализованной курсовой прибылью в размере , поскольку сумма еще не погашена.

Журнал операций с иностранной валютой Запись № 2

Для корректировки курсовой прибыли на конец года отражается следующая операция в иностранной валюте.

Операция в иностранной валюте — Дата окончания года
Счет Дебет Кредит
Кредиторская задолженность 350
Прибыль от операции в иностранной валюте 350
Итого 350 350

На конец года остаток на счете кредиторской задолженности у поставщика составляет 9 100–350 долларов США = 8 750 долларов США.Курсовая прибыль отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия под заголовком «Прибыль от операций с иностранной валютой».

Дата расчетов

После окончания года компания платит зарубежному поставщику. Причитающаяся сумма составляет 7000 фунтов стерлингов, но, поскольку бизнес-отчеты ведутся в долларах США, теперь необходимо преобразовать сумму, используя обменный курс на дату расчета.

Предположим, что на дату расчета обменный курс для конвертации фунта стерлингов в доллары США сейчас составляет 1,22, стоимость обязательства перед поставщиком рассчитывается следующим образом.

Курс обмена GBP к USD = 1.22
GBP = 7 000
Доллар США = 1,22 фунта стерлингов x фунт стерлингов
Доллар США = 1,22 x 7 000 = 8 540

Из-за изменения обменного курса между датой окончания года (1,25) и датой расчетов (1,22) бизнесу необходимо заплатить только 8 540 долларов США для погашения обязательства в размере 7 000 фунтов стерлингов. Обязательство в настоящее время отражено в его бухгалтерских записях в размере 8 750 долларов США, а разница в 210 долларов США представляет собой дополнительную прибыль по операциям с иностранной валютой.

Журнал операций с иностранной валютой Запись № 3
Операция в иностранной валюте — Расчет
Счет Дебет Кредит
Кредиторская задолженность 8,750
Прибыль от операции в иностранной валюте 210
Денежные средства 8 540
Итого 8,750 8,750

Баланс на счете зарубежного поставщика в размере 8 750 теперь выровнен путем платежа в размере 8 540 долларов США (7 000 фунтов стерлингов) и прибыли от операций с иностранной валютой в размере 210.

Следует отметить, что предприятие закупило оборудование на 7 000 фунтов стерлингов и заплатило 7 000 фунтов стерлингов. Операции с иностранной валютой возникают из-за того, что валюта отчетности предприятия — доллар США, а обменный курс варьируется между начальной датой покупки (1,30), датой окончания года (1,25) и датой расчетов (1,22). Чистый эффект — это оборудование в размере 9 100 долларов США и выплаченное 8 540 долларов США, при этом общая сумма операции в иностранной валюте составляет реализована курсовой прибыли в размере 560 долларов США (350 + 210).

Пример операции в иностранной валюте — экспортные продажи

Аналогичный процесс применяется к операции с иностранной валютой, когда предприятие осуществляет экспортные продажи зарубежным клиентам. Предположим, предприятие использует доллары США в качестве валюты отчетности и экспортирует товары в Великобританию, согласовав продажную стоимость 5000 фунтов стерлингов.

Ниже приведены соответствующие обменные курсы для конвертации долларов США в фунты стерлингов.

  1. Начальная дата транзакции: 1 фунт стерлингов = 1,30 доллара США
  2. Дата окончания года: 1 GBP = 1.25 долларов США
  3. Дата расчетов: 1 GBP = 1,22 USD

Дата первоначальной операции

На дату транзакции расчет конвертации выглядит следующим образом.

Курс обмена GBP к USD = 1.30
GBP = 5 000
Доллар США = 1,30 х фунт стерлингов
Доллар США = 1,30 х 5000 = 6500
Журнал операций с иностранной валютой Запись № 1

Для отражения продажи товаров следующая операция теперь проводится в валюте отчетности (долларах США) предприятия.

Операция в иностранной валюте — Первичная продажа
Счет Дебет Кредит
Дебиторская задолженность 6 500
Выручка 6 500
Итого 6 500 6 500

Предприятие совершило продажу на сумму 5 000 фунтов стерлингов, и по обменному курсу на дату первоначальной операции стоимость этой продажи составляла 6 500 долларов США.В журнале отражаются выручка от продажи и сумма, причитающаяся от экспортного покупателя по текущим обменным курсам.

Дата окончания года

На дату окончания года расчет обменного курса осуществляется следующим образом.

Курс обмена GBP к USD = 1.25
GBP = 5 000
Доллар США = 1,25 фунта стерлингов x фунт стерлингов
Доллар США = 1,25 х 5000 = 6250

По обменному курсу на конец года компания имеет меньшую сумму в 6 250 по сравнению с суммой в 6 500, которая в настоящее время отражена в его бухгалтерских записях.Разница в 250 долларов США называется нереализованным курсовым убытком , так как сумма еще не погашена.

Журнал операций с иностранной валютой Запись № 2

Для корректировки курсовых убытков на конец года отражается следующая операция в иностранной валюте.

Операция в иностранной валюте — Дата окончания года
Счет Дебет Кредит
Убыток по операциям с иностранной валютой 250
Дебиторская задолженность 250
Итого 250 250

На конец года остаток на счете дебиторской задолженности у экспортного покупателя составляет 6 500–250 долларов США = 6 250 долларов США.Убыток от курсовой разницы отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия под заголовком «Убыток от операций с иностранной валютой».

Дата расчетов

После окончания года предприятие получает платеж от зарубежного клиента. Сумма к оплате составляет 5000 фунтов стерлингов, но, поскольку бизнес-отчеты в долларах США, теперь необходимо преобразовать сумму, используя обменный курс на дату расчета.

Стоимость актива дебиторской задолженности, причитающейся от клиента, теперь рассчитывается следующим образом.

Курс обмена GBP к USD = 1.22
GBP = 5 000
Доллар США = 1,22 фунта стерлингов x фунт стерлингов
Доллар США = 1,22 x 5 000 = 6 100 долл. США

В связи с изменением обменного курса между датой окончания года (1,25) и датой расчетов (1,22) бизнес получает только 6 100 долларов США для урегулирования непогашенной суммы в размере 5 000 фунтов стерлингов. Причитающаяся сумма в настоящее время отражена в бухгалтерском учете в размере 6250 долларов США, а разница в 150 долларов США является дополнительным убытком по операциям с иностранной валютой.

Журнал операций с иностранной валютой Запись № 3
Операция в иностранной валюте — Расчет
Счет Дебет Кредит
Дебиторская задолженность 6250
Убыток по операциям с иностранной валютой 150
Денежные средства 6 100
Итого 6250 6250

Остаток на счете заграничного клиента в размере 6250 теперь выровнен за счет платежа в размере 6 100 долларов США (5000 фунтов стерлингов) и убытка по операциям с иностранной валютой в размере 150.

Следует отметить, что бизнес продал товаров на сумму 5 000 фунтов стерлингов и получил 5 000 фунтов стерлингов. Операции в иностранной валюте возникают из-за того, что валюта отчетности предприятия — доллар США, а обменный курс варьируется между начальной датой продажи (1,30), датой окончания года (1,25) и датой расчетов (1,22). Чистый эффект — это зарегистрированная коммерческая выручка в размере 6 500 долларов США и полученная только 6 100 долларов США, при этом общий убыток по операциям с иностранной валютой составил 400 долларов США (250 + 150). Поскольку сумма уже рассчитана, понесены убытки от курсовой разницы.

Сводка

В приведенных выше примерах курс иностранной валюты (GBP) ослабевает с 1,30 до 1,22. Результатом этого было создание прибыли от операций с иностранной валютой при покупке импорта и убытков от операций с иностранной валютой при продаже на экспорт.

Влияние изменений курса иностранной валюты на операции показано в таблице ниже.

Влияние силы иностранной валюты на операции
Усиливает Ослабляет
Закупка импортная Убыток Прирост
Продажа на экспорт Прирост Убыток

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун — основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping.Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме 4, и имеет степень Университета Лафборо.

Вам также может понравиться

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *