Ндс на что распространяется: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

МНС РФ от 21.01.2004 N 23-3-07/14-190-В388 «О порядке обложения НДС Международных организаций»

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО

от 21 января 2004 г. N 23-3-07/14-190-В388

О ПОРЯДКЕ ОБЛОЖЕНИЯ НДС МЕЖДУНАРОДНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам рассмотрело письмо о порядке обложения налогом на добавленную стоимость международных организаций и сообщает следующее.

Объем освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость, закрепленный в международных соглашениях с перечисленными в запросе международными организациями, различен. В этой связи необходимо учитывать следующее.

Соглашение между Правительством Российской Федерации и Организацией Объединенных Наций об учреждении в Российской Федерации Представительства ООН от 15.06.1993 (статья VI), Соглашение между Правительством Российской Федерации и Международной организацией труда о бюро Международной организации труда в Москве от 05.09.1997 (статья 6), Соглашение об учреждении Международного научно-технического центра от 27.11.1992 (статья X) предусматривают освобождение на территории Российской Федерации от уплаты налога на добавленную стоимость, в частности, следующих международных организаций — Информационного центра ООН, Представительства ООН в России, Бюро ЮНЕСКО, Представительства Детского фонда ООН в России, Московского отделения Международного бюро труда и Международного научно-технического центра.

В отношении Международного банка экономического сотрудничества, Международного инвестиционного банка, Международной организации «Интерэлектро», Международной организации космической связи «Интерспутник» международными договорами предусмотрено их освобождение от всех прямых налогов. Однако, учитывая, что на указанные организации распространяется действие Конвенции о правовом статусе, привилегиях и иммунитетах межгосударственных экономических организаций, действующих в определенных областях сотрудничества от 05.12.1980 (далее — Конвенция), согласно статье VII которой организация и занимаемые ею помещения освобождаются от прямых налогов и других имеющих налоговый характер платежей и сборов, как общегосударственных, так и местных, следовательно, указанные организации по смыслу вышеназванного положения Конвенции освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

Вместе с тем в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. Положения вышеуказанных международных соглашений предусматривают освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость непосредственно указанных международных организаций, а не поставщиков, реализующих им товары (работы, услуги). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) указанным международным организациям поставщиками выставляются счета-фактуры с учетом сумм налога на добавленную стоимость.

При этом решение проблемы освобождения от налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лицами, реализующими товары (работы, услуги) вышеуказанным международным организациям, возможно в случае, если международными договорами Российской Федерации будет установлено соответствующее освобождение или если законодательством Российской Федерации освобождение от налога на добавленную стоимость будет распространено на поставщиков международных организаций. Соответствующие предложения по изменению действующего на данный момент законодательства разработаны в МНС России и в настоящее время проходят процедуру внутриведомственного согласования.

В отношении Международного Комитета Красного Креста (МККК) необходимо учитывать следующее. В соответствии с учредительными документам МККК является швейцарской национальной организацией, в силу чего на территории Российской Федерации обладает статусом представительства иностранной организации. Вместе с тем, учитывая, что МККК осуществляет деятельность, которая направлена на защиту и предоставление помощи жертвам военных конфликтов и распространение знаний о международном гуманитарном праве в мирное время, его статус в соответствии со статьей 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Международным комитетом Красного Креста (МККК) о статусе МККК и его Делегации (Представительства) на территории Российской Федерации от 24.06.1992 (далее — Соглашение) аналогичен статусу межправительственных организаций, в силу чего правовой статус МККК для налоговых целей аналогичен таковому международных организаций. На основании изложенного налоговые льготы МККК предоставляются по самостоятельному основанию — Соглашению. Так, согласно статье 8 Соглашения МККК освобождается от всех прямых налогов, от всех косвенных налогов на закупку больших партий товаров.

Таким образом, льгота по налогу на добавленную стоимость при аренде помещений МККК не предоставляется.

Что касается Международной организации по миграции, то в соответствии с положением 5.4 Соглашения о сотрудничестве между Правительством Российской Федерации и Международной организацией по миграции (МОМ) от 13.03.1992 МОМ освобождается от всех прямых налогов, в связи с чем льгота по налогу на добавленную стоимость при аренде помещений МОМ также не предоставляется.

В отношении освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость Секретариата парламентского собрания союза Беларуси и России необходимо лишь отметить, что положениями международных договоров такое освобождение не предусмотрено.

Что касается вопроса освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость Представительства Лиги арабских государств и Представительства Комиссии Европейских сообществ в Российской Федерации, то, учитывая действующие на территории Российской Федерации Пакт Лиги арабских государств от 22.05.1945 и Соглашение между Комиссией Европейских сообществ и Правительством СССР об учреждении, привилегиях и иммунитетах Представительства Комиссии Европейских сообществ в СССР от 08.02.1991 (статья 3), а также то, что Европейский Союз представляет собой скорее квазигосударственное образование, а не международную организацию (что было указано в письме МНС России в МИД России от 30.04.2003 N 23-3-07/4-655), при налогообложении реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования Представительством Комиссии Европейских Сообществ или для личного пользования персонала Представительства и членов Совета Лиги при выполнении своих обязанностей должен применяться порядок обложения налогом на добавленную стоимость, установленный подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом в случае если Отдел безопасности Представительства Комиссии Европейских сообществ заключает договорные отношения от имени Представительства, то на него также будут распространяться положения Соглашения между Комиссией Европейских сообществ и Правительством СССР об учреждении, привилегиях и иммунитетах Представительства Комиссии Европейских сообществ в СССР от 08.02.1991.

Д.А.ЧУШКИН


Открыть полный текст документа

Налог на добавленную стоимость. Налоги & бухучет, № 104, Декабрь, 2021

Google-НДС

Начинают облагаться НДС электронные услуги (п.п. 14.1.565 НКУ), которые нерезиденты предоставляют украинским физическим лицам и ФЛП — неплательщикам НДС на таможенной территории Украины. Место предоставления электронных услуг определяется правилами п. 186.31 НКУ. О нерезидентском НДС говорит ст. 2081 НКУ. Подробно этот вопрос мы разбирали в «Налоги & бухучет», 2021, № 53, с. 7.

Начинает действовать льгота при налогообложении электронных образовательных услуг (п.п. 197.1.32 НКУ). Также налоговики соглашаются, что на нерезидентский НДС распространяется «программная» льгота из п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ (см. п. 1 разд. V информписьма № 26).

Если за 2021 год нерезидент предоставил украинским пользователям электронные услуги на таможенной территории Украины на сумму свыше 1 млн грн, он должен подать заявление на регистрацию плательщиком нерезидентского НДС до 31.03.2022 включительно (п. 79 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). При этом

начислять нерезидентский НДС нужно уже начиная с 01.01.2022

Это следует из п. 2 разд. ІІ Закона № 1525. Датой возникновения налоговых обязательств нерезидента является последний день квартала, в котором оплачены электронные услуги (пп. 2081.4, 2081.5 НКУ). То есть впервые нерезидентский НДС начисляется 31.03.2022, а на эту дату заявление уже должно быть подано. Поэтому на 31.03.2022 начисляем НДС на все услуги, за которые получена оплата в I квартале 2022 года. Хотя заявление рассматривается три рабочих дня (п. 2081.2 НКУ) и теоретически нерезидент может быть зарегистрирован плательщиком позднее 31.03.2022.

Подавать заявление на НДС-регистрацию нерезидент может только через спецпортал ГНСУ, который планируется запустить с 01.01.2022. Пока что этот спецпортал на стадии разработки (пп. 1, 2 разд. ІІ информписьма № 26). На нерезидента, который не зарегистрируется плательщиком НДС, хотя был обязан это сделать, налагается штраф 30 текущих минзарплат (п. 117.5 НКУ).

То есть если нерезидент, подлежавший обязательной НДС-регистрации, не зарегистрируется в 2022 году, он должен уплатить штраф в сумме 195000 грн. Считаем, что для этого нарушения действует карантинный мораторий на штрафы (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому по п. 117.5 НКУ при опоздании с первичной регистрацией в 2022 году штрафовать не должны. А мораторий до 31.03.2022 точно продержится. Хотя налоговики о нем даже не вспоминают (п. 3 разд. IV информписьма № 26).

Если получателем электронных услуг будет украинский плательщик НДС, нерезидент может НДС не начислять. Согласно п. 186.31 НКУ налоговый статус получателя должен устанавливать договор. Налоговики рекомендуют разработать анкету, которая бы позволяла нерезиденту еще на этапе заявки на получение услуг установить этот статус. В ней украинский заказчик отмечает, является ли он плательщиком НДС, и если да — свой ИНН (п. 5 разд. I информписьма № 26).

Налоговики обещают, что не будут привлекать к ответственности того нерезидента, которого украинский заказчик обманул, заверив, что зарегистрирован плательщиком НДС, хотя в действительности это не так. Они утверждают, что будут штрафовать нерезидента — плательщика НДС только тогда, когда докажут именно его вину (п. 2 разд. IV информписьма № 26).

О ключевых изменениях, введенных Законом № 1914, мы вам уже сообщали в «Налоги & бухучет», 2021, № 97, с. 3. Напомним их!

Налоговому кредиту — 365 дней! Главное НДС-изменение:

входной НДС в текущий налоговый кредит можно включать в течение 365 (а не 1095) календарных дней с даты составления НН

Конечно же, при условии ЕРНН-регистрации входной НН. Если же входная НН заблокирована, 365-дневный срок приостанавливается (п. 198.6 НКУ).

А что с переходящими НН/РК? То есть с теми, по которым входной НДС не включен в налоговый кредит по состоянию на 01.01.2022? Их можно включить в налоговый кредит в течение 365 дней начиная с 01.01.2022. Но не позднее 1095 дней с даты составления НН (п. 80 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Что касается кассовиков, то им по переходящим операциям продлили старые правила.

Уменьшается срок регистрации РК. РК не получится зарегистрировать, если с даты составления НН, которую он корректирует, прошло более 1095 дней (п. 192.1 НКУ). Иначе говоря, если с даты составления НН прошло 1095 дней, откорректировать ее не выйдет. В принципе, на практике это не получалось сделать и раньше. Сейчас просто констатируется факт.

НДС для табака и максимальные цены. НДС-базой для поставок и импорта табачных изделий и т. п., а также жидкости для электронных сигарет, для которых установлены максимальные розничные цены, установлены такие максимальные цены без НДС (пп. 189.18 и 190.1). А последующие поставки таких товаров освобождены от НДС (п.п. 197.27 НКУ).

НДС-льготы и спецправила

Дистанционное образование. Уточняется, что образовательная НДС-льгота (п.п. 197.1.2 НКУ) распространяется в том числе и на услуги по дистанционному обучению через Интернет. Например, когда идет речь об онлайн-лекциях на YouTube или когда преподаватель читает лекции с помощью Skype или Zoom. Впрочем, по нашему мнению, эти услуги освобождались от НДС и до 01.01.2022.

Драгоценные металлы. Операции по обороту банковских металлов признаны НДС-объектными. То есть считается, что в таких операциях есть добавленная стоимость (п.п. 196.1.4). Услуги, связанные с разведкой и добычей драгоценных металлов, больше не освобождаются от НДС (п. 197.19 НКУ). В то же время для операций с инвестиционным золотом установлен ряд НДС-льгот (п. 197.26 НКУ).

Металлолом и макулатура. Льготу для операций по поставкам металлолома и макулатуры продлили до 01.01.2027 (п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). А вот исключение, прописанное для неприменения распределения НДС при операциях с металлоломом, из п. 199.6 НКУ исчезло. То есть после 01.01.2022 при поставках металлолома всем плательщикам НДС придется распределять налоговый кредит по общим правилам п. 199.1 НКУ.

Уголь и продукты обогащения. Угольную льготу правительство, судя по всему, продлевать не собирается. По крайней мере, в Законе № 1914 она не упоминается. Поэтому начиная с 01.01.2022 операции с углем и/или продуктами его обогащения товарных позиций 2701, 2702, 2704 00 будут облагаться НДС.

Кассовый метод для электроэнергии. В п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ прописано спецправило, устанавливающее кассовый метод для операций по поставкам, передаче и распределению электрической и тепловой энергии. Также кассовый метод установлен для операций по предоставлению услуг по обеспечению общественных интересов в процессе функционирования рынка электрической энергии и для уже упомянутых выше операций по поставкам угля или продуктов его обогащения. Действие этого спецправила продолжено до 01.01.2026.

Сельхоз-НДС. У сельхозтоваропроизводителей исчезает обязанность подавать приложение Д8 (п. 51 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Но без этого приложения нечем подтвердить 75 % СХ-долю. Это, в свою очередь, грозит исключением из Реестра получателей бюджетной дотации. А значит, и автоматический учет антиблокировочной таблицы (п. 18 Порядка № 1165) тоже под угрозой.

Предпринимателей избавят от НДС при сделках с интеллектуальной собственностью

Глава правительства Михаил Мишустин заявил о предстоящей корректировке законодательства, которая должна упростить бизнесу работу с результатами интеллектуальной деятельности: «Предприниматели смогут не платить налог на добавленную стоимость (НДС) при заключении сделок при передаче прав на такую интеллектуальную собственность на основании договора коммерческой концессии, в том числе с иностранными партнерами». Речь идет о подготовленных Минфином изменениях в Налоговый кодекс (НК), которые накануне поддержала для внесения в Госдуму правительственная комиссия по законопроектной деятельности (с ними ознакомились «Ведомости»).

Проект закона является частью утвержденной в августе 2020 г. Белым домом «дорожной карты» по управлению системными изменениями в регулировании предпринимательской деятельности. Поправки в ч. 2 ст. 149 НК (регулирует услуги, которые освобождаются от налогообложения), в частности, освобождают от НДС операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, ноу-хау, а также передачу прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии. Это поможет «повышению экономической активности субъектов предпринимательской деятельности», говорится в пояснительной записке.

В поправках к НК предлагают освободить от НДС ту часть выплат по договору франчайзинга, которая относится к патентам, говорит управляющий партнер Национального центра интеллектуального капитала Максим Дышлюк. Председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев объясняет, что налоговая нагрузка снизится для российских налогоплательщиков, приобретающих интеллектуальные права по договорам коммерческой концессии у иностранных лиц: «Такие налоговые льготы призваны мотивировать российский бизнес приобретать за рубежом и внедрять в России иностранные технологии». То есть основными интересантами станут российские компании, работающие под иностранными брендами, говорится в пояснительной записке. Выгоду получат компании, использующие для масштабирования бизнеса модель франчайзинга, при которой правообладатель франшизы предоставляет пользователям право использовать в бизнесе исключительные права.

Руководитель налоговой практики юркомпании «Зарцын и партнеры» Николай Андреев полагает, что основной целевой группой для получения льготы станут сети быстрого питания и производители продуктов питания, например «Макдональс», «Бургер кинг», «Баскин Робинс» и другие. У этих компаний, объясняет юрист, есть положения о передаче ноу-хау в части выстраивания бизнес-процессов или процессов на кухне. В меньшей степени, по его словам, это затронет представителей информационного бизнеса, работающих под иностранными брендами или с использованием иностранных методик (например, Business Progress, Championika Digital, Twin). Льготой смогут воспользоваться и правообладатели объектов промышленной собственности, говорит советник практики разрешения споров, эксперт в сфере юридического сопровождения FinTech проектов «ССП-консалт» Лейла Тагиева.

Партнер юридической фирмы «Арбитраж.ру» Денис Черкасов говорит, что в проекте стоит прописать порядок распространения новых правил на операции по передаче исключительных прав, предоставление которых началось до вступления в силу и продолжилось после принятия законопроекта. Важно также, что операции по передаче прав на товарные знаки по-прежнему будут облагаться НДС, добавил замруководителя практики «Структурный и налоговый консалтинг» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Беляев.

Какие изменения появились в налоговом законодательстве

В Налоговом кодексе теперь прописан закрытый перечень причин, из‑за которых инспекторы вправе не принять налоговую отчетность. Отчетность будет считаться непредставленной, если при проведении камеральной проверки будет выявлено хотя бы одно из обстоятельств:

— несоответствие показателей представленной декларации по НДС контрольным соотношениям;

— ошибки в расчете по страховым взносам;

— декларация подписана неуполномоченным на это лицом;

— лицо, имевшее право действовать от имени налогоплательщика без доверенности и подписавшее декларацию, дисквалифицировано;

— в реестре ЗАГС имеются сведения о дате смерти подписанта, если она наступила до подписания документа цифровой подписью;

— наличие в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени налогоплательщика;

— внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении юридического лица — налогоплательщика путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ.

Уведомление налогоплательщиков

Налоговая служба будет уведомлять налогоплательщика о признании декларации непредставленной в срок не позднее пяти дней со дня установления такого обстоятельства, а также будет обязана прекратить проведение камеральной налоговой проверки.

Кроме того, налоговые органы вправе направить налогоплательщику уведомление о неисполнении обязанности по представлению налоговой декларации или расчета не позднее чем в течение 14 дней до дня принятия решения о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

Также увеличен срок с 10 до 20 дней, в течение которых при непредставлении налоговых деклараций или расчетов вовремя налоговый орган принимает решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств.

Помимо этого, с 1 июля 2021 года в рамках камеральной налоговой проверки налогоплательщики вправе в качестве пояснения представлять в электронной форме реестр документов, подтверждающих налоговые льготы.

Транспортный налог и правила прослеживания

С 1 июля 2021 года перерасчет транспортного налога делать не будут, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы налога.

Кроме того, вступили в силу правила прослеживания. Это слежение за движением товара от производителя к покупателю, но, в отличие от маркировки, этот режим распространяется не на единицу товара, а на партию. Это поможет противостоять серому импорту и нелегальному обороту. Теперь в налоговую, например, нужно предоставлять отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами, которые установило Правительство.

ФНС разъяснила порядок уплаты НДС в нерабочие дни — РБК

Перенос крайнего срока уплаты НДС на 6 мая касается только тех организаций, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог за первый квартал до 27 апреля, сообщили РБК в Федеральной налоговой службе

Фото: АГН «Москва»

Из-за объявленного нерабочим апреля возникла неопределенность с тем, как нерабочие дни влияют на сроки уплаты и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС). Как пояснила РБК пресс-служба ФНС, перенос на 6 мая крайнего срока уплаты НДС за первый квартал 2020 года распространяется только на организации, для которых объявлены нерабочие дни. Остальные должны заплатить налог до 27 апреля.

Срок для уплаты НДС за первый квартал в общем случае истекает 25 апреля. Но если окончание срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, следует из Налогового кодекса.

С учетом указа президента о нерабочих днях с 4 апреля по 30 апреля, срок уплаты НДС истекает 6 мая (если не будут установлены дополнительные нерабочие дни), пояснили в ФНС.

Причем перенос крайнего срока до 6 мая распространяется только на те компании, для которых установлены нерабочие дни. Для остальных налогоплательщиков срок уплаты НДС за первый квартал 2020 года истекает 27 апреля, пояснили в ФНС. Нерабочее время не распространяется на организации с непрерывным циклом производства, медклиники и аптеки, магазины продуктов и товаров первой необходимости, организации, выполняющие неотложные работы, и т.д.

Ранее ФНС разъяснила, что нерабочие дни не повлияют на сроки возмещения НДС и акцизов — процесс не должен затянуться. В обычное время возмещение НДС за первый квартал занимает 12 дней с даты заявления.

Миллиарды на вирус: как бизнесмены помогают бороться с пандемией

Из-за нерабочего апреля компании переживали, когда должны заплатить НДС и как быстро получат возмещение на счет, рассказал директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ Илья Самуйлов: «Неопределенность не упрощает жизнь бизнесу, которому и так довольно сложно адаптироваться к работе в новых условиях, включая удаленную подготовку налоговых деклараций».

НДС — самый собираемый налог в России и один из крупнейших источников пополнения бюджета. Все антикризисные налоговые меры — перенос сроков уплаты и рассрочки платежей — не распространяются на НДС. Единственная льгота по этому налогу — сроки подачи деклараций по НДС за первый квартал 2020 года для всех организаций и ИП перенесли на 15 мая.

В то же время президент поручил правительству рассмотреть вопрос изменения порядка исчисления и уплаты НДС. Какие именно альтернативные варианты прорабатываются, не поясняется. Бизнес-омбудсмен Борис Титов предлагал вернуть прежний порядок «по оплате» вместо «по отгрузке» товаров или услуг, но правительство отказалось от этой идеи, говорил глава Минэкономразвития Максим Решетников.

Можно ли получить вычет НДС с аванса, полученного более пяти лет назад?

Продавец, получивший предоплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включает ее в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом он исчисляет налог по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ) и выставляет в адрес покупателя, перечислившего аванс, счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Исчисленную с полученного аванса сумму НДС продавец вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

При длящихся работах (услугах) может возникать ситуация, когда выполнение работ (оказание услуг) в счет полученной предоплаты происходит по истечении трех лет с момента получения аванса и уплаты НДС по нему. Налоговый кодекс ограничивает тремя годами с момента уплаты налога возможность его зачета или возврата (п. 7 ст. 78 НК РФ). Но это ограничение не распространяется на вычет НДС с аванса, полученного более трех лет назад.

В Письме от 07.05.2018 N 03-07-11/30585 Минфин России, руководствуясь положениями п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ, разъяснил, что вычет НДС с полученного аванса производится на дату фактического оказания услуг. Это правило действует и в том случае, когда услуги оказываются по истечении трех лет с даты получения оплаты, частичной оплаты.

Таким образом, трехлетний срок для зачета (возврата) излишне уплаченного налога, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ, к вычету НДС по полученному авансу не имеет никакого отношения.

Обратите внимание, что на вычет НДС по авансу не распространяется и трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20290). Согласно этой норме налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг). То есть речь в п. 1.1 ст. 172 НК РФ идет только о вычете НДС по приобретенным товарам (работам, услугам). Поэтому принять к вычету налог с полученного аванса компания должна именно в том периоде, когда в счет аванса была произведена отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Поэтапная сдача работ

При поэтапной сдаче работ по каждому завершенному этапу подрядчик передает заказчику результаты выполненных работ, а последний их принимает (ст. 708, п. 1 ст. 720 ГК РФ). Факт передачи работ подтверждается актом приемки-сдачи выполненных работ. Следовательно, сдача каждого этапа представляет собой реализацию работ (п. 1 ст. 39 НК РФ), и подрядчик должен начислять НДС со стоимости каждого из этапов.

Подписание акта приемки-сдачи выполненных работ по соответствующему этапу дает подрядчику (субподрядчику) право принять к вычету сумму НДС, начисленную при получении предоплаты (аванса), в части, приходящейся на данный этап (либо полностью, если предоплата (аванс) выдавалась именно по данному этапу) (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Читайте подробнее

Tax free шоппинг Италия | Global Blue

Стандартная ставка НДС: 22%
Одежда, текстиль, кожгалантерея, ювелирные украшения, оправы, солнцезащитные очки, а также вино и другие алкогольные напитки: 22%
Продукты питания (мясо и другие продукты): 10%
Травы (базилик, орегано и шалфей): 5%
Молоко, овощи, фрукты и хлеб, очки по рецепту: 4%

Минимальная стоимость покупок: 154.95 евро

Срок действия
Итальянские формы Tax Free действительны в течение 3 месяцев с месяца выпуска.

Новые правила для шоппинга в Италии
Не забудьте свой паспорт в следующий раз, когда отправитесь на шоппинг в Италии. В связи с переходом на электронную систему оформления Tax Free, вам теперь необходимо будет предъявлять свой паспорт или его копию в магазинах при совершении покупок.

В каком случае вам доступен Tax Free шоппинг?
Если вы постоянно проживаете в стране, не состоящей в Евросоюзе.

Путешественникам младше 18 лет рекомендуется совершать покупки и осуществлять возврат при участии родителей

Как совершать покупки Tax Free
Чтобы узнать больше о возврате налога, включая заполнение Tax Free формы, нажмите здесь.
Сроки проставления печати: 3 месяца, не включая месяц покупки
Срок действия Tax Free формы с печатью таможни: 3 месяца, не включая месяц покупки

Дополнительная информация
Минимальная стоимость покупок может складываться из нескольких чеков, если покупки были сделаны в тот же день и в том же магазине.

Товары, подлежащие возврату Tax Free:
Возврат налога распространяется на те покупки, которые путешественник вывозит из страны в личном багаже. Если товары слишком большие, чтобы брать их с собой на борт самолета, рекомендуется заранее связаться с Таможней.

Книги не облагаются НДС, поэтому возврат налога с купленных книг невозможен. Однако стоимость книг учитывается в общей стоимости покупок, если книги покупаются одновременно с другими товарами, облагаемыми НДС.

Товары, не подлежащие возврату налога:
— Бензин
— Автомобили

Свяжитесь с нами
Заполненные Tax Free формы с печатью таможенной службы следует отправлять по адресу:

Для стандартных и заказных писем:

Global Blue P.O. Box 363, 810 00 Bratislava, Slovakia

Для курьерской доставки:

Global Blue, Prievozska 4D/Block E, 821 09 Bratislava, Slovakia

Eсли у Вас остались вопросы, посмотрите раздел «Клиентская поддержка«

Что будет и не будет облагаться налогом на добавленную стоимость?

В принципе, налоговой базой налога на добавленную стоимость (НДС) является все потребление. Однако большинство систем НДС исключают определенные статьи из налогообложения. Некоторые товары (например, продукты питания и отпускаемые по рецепту лекарства) исключаются, чтобы уменьшить влияние налога на домохозяйства с низкими доходами. Другие исключаются, поскольку определить их «добавленную стоимость» сложно (например, финансовые услуги).

ШИРОКИЕ ПРОТИВ УЗКИХ ОСНОВАНИЙ

Эрик Тодер и Джозеф Розенберг (2010, 12) приводят примеры НДС с широкой и узкой базой.Изучаемый ими НДС на широкой основе включает «все внутреннее потребление, за исключением образования, финансируемого государством здравоохранения (Medicare и Medicaid), услуг благотворительных организаций и услуг, предоставляемых субнациональными органами власти», охватывая около 80 процентов потребления. Их узкая база НДС исключает (в дополнение к льготам по широкой базе НДС) «потребление жилья, питание, потребляемое дома, и частные медицинские расходы (личные расходы и страховые взносы)», охватывая около 50 процентов потребление.

ПОКАЗАТЕЛИ ВЫРУЧКИ

Коэффициент выручки является формальной мерой того, насколько широка налоговая база. Для НДС коэффициент дохода рассчитывается путем деления дохода от НДС на произведение стандартной ставки НДС и всего потребления. Если бы стандартная налоговая ставка применялась ко всему потреблению и ни к чему другому и если бы не было уклонения от уплаты налога, коэффициент был бы равен единице. Товары, которые освобождены от налогов, облагаются льготным налогом или облагаются нулевой ставкой (входные ресурсы имеют право на кредиты, хотя товары не облагаются налогом при продаже), уменьшают коэффициент дохода, как и уклонение от уплаты налогов.

Невзвешенный средний коэффициент поступлений от НДС составил 0,55 во всех странах ОЭСР в 2014 г., что свидетельствует о значительном сокращении поступлений от НДС. Соотношение варьировалось от 0,31 (Мексика) до 1,13 (Люксембург). Сочетание статуса Люксембурга как центра финансовых услуг и электронной коммерции и текущего налогового режима этих услуг может объяснить, почему его коэффициент поступлений от НДС превышает 1,00.

Старые НДС, в основном в странах Европейского союза, имеют узкую налоговую базу, при этом многие товары или услуги пользуются льготным режимом.Более новые НДС, такие как в Новой Зеландии и Японии, имеют тенденцию применять более низкую стандартную ставку к более широкой базе товаров и услуг.

Обновлено в мае 2020 г.

Страница не найдена | Городской институт

  • Старение и выход на пенсию
  • Дети и молодежь
  • Климат, стихийные бедствия и окружающая среда
  • Преступность, правосудие и безопасность
  • Экономическая мобильность и неравенство
  • Образование
  • Семьи
  • Здоровье и забота о здоровье
  • Корпус
  • Жилищное финансирование
  • Иммигранты и иммиграция
  • Международная разработка
  • Землепользование
  • Районы, города и метро
  • Некоммерческие организации и благотворительность
  • Раса и справедливость
  • Сексуальная ориентация, гендерная идентичность и самовыражение
  • Сеть социальной защиты
  • Государственные и местные финансы
  • Налоги и бюджеты
  • Богатство и финансовое благополучие
  • Рабочая сила
  • Посмотреть все
  • Истории, инструменты данных, блоги

  • Истории и инструменты данных
  • Городской провод
  • Подкаст о критической ценности
  • Данные@Город
  • Партнерские проекты
  • Что такое НДС (налог на добавленную стоимость) и как его рассчитать?

    7 мин.Читать

    1. Ступица
    2. Налоги
    3. Что такое НДС (налог на добавленную стоимость) и как его рассчитать?

    22 октября 2021 г.

    Если вы занимаетесь бизнесом, то налоги, вероятно, являются одной из ваших главных проблем. Важно точно знать, сколько налогов вы должны взимать, а также что вы должны получить обратно. Одним из налогов, о котором вам следует знать, является налог на добавленную стоимость или НДС. НДС может применяться не ко всем предприятиям, но он применим ко многим.Продолжайте читать, чтобы узнать все об НДС и о том, как его рассчитать!

    Вот что мы рассмотрим:

    Что такое налог на добавленную стоимость?

    Использует ли Канада НДС?

    Сбор НДС в Канаде

    Ключевые выводы

    Что такое налог на добавленную стоимость?

    Налог на добавленную стоимость, или сокращенно НДС, — это налог, взимаемый с предприятий, управляющих цепочками поставок. Это налог на потребление, то есть налог, взимаемый с расходов на товары и услуги.Чтобы дать простое определение НДС, это налог, который добавляется к продукту на каждом этапе производства. Это включает в себя все этапы производства, от первоначального производства до точки продажи.

    Сумма НДС, которую платит пользователь, основана на стоимости продукта. Он вычитает любые затраты на материалы, использованные в продукте, которые облагались налогом на предыдущем этапе.

    Налог на добавленную стоимость основан на потреблении

    НДС основан на потреблении, а не на доходах. Прогрессивный подоходный налог будет взимать больше налогов с богатых.НДС, с другой стороны, начисляется одинаково на каждую покупку. На данный момент более 160 стран используют систему НДС, включая Канаду. Несмотря на то, что это одна из широко распространенных форм налогообложения, у нее есть сторонники и противники.

    Адвокаты НДС

    При изучении НДС сторонники утверждают, что этот налог увеличивает государственные доходы. Он делает это, не взимая с богатых больше. Это, конечно, отличается от подоходного налога, который, как правило, наказывает богатых.Кроме того, система НДС проще, чем традиционный налог с продаж. Это означает, что их легче соблюдать, а значит, предприятиям легче работать.

    Противники НДС

    Люди, выступающие против НДС, заявляют, что система более жесткая для потребителей с низкими доходами. В то же время они склонны утверждать, что НДС создает для бизнеса ненужный бюрократический процесс. Таким образом, они считают, что традиционный подоходный налог или налог с продаж был бы лучше для страны.

    Независимо от того, на какой стороне НДС вы находитесь, его обычно называют альтернативой подоходному налогу. Однако это верно не во всех случаях. Некоторые страны, в которых действует система НДС, также имеют подоходный налог. Каждая страна уникальна, поэтому трудно определить, насколько эффективной может быть система НДС.

    Использует ли Канада НДС?

    Налоговые органы Канады ввели НДС, но вы можете не знать его под этим названием. Агентство по доходам Канады называет НДС налогом на товары и услуги, или налогом на товары и услуги.Говоря об этом налоге, термины НДС и GST взаимозаменяемы.

    На данный момент ставка НДС в Канаде составляет 5% на большинство товаров и услуг. Однако есть несколько исключений из стандартных ставок НДС. Однако таких исключений немного. Список товаров и услуг, приведенный ниже, облагается налогом на товары и услуги:

    .
    • Здравоохранение, медицинские и стоматологические услуги подпадают под действие налога, облагаемого налогом на товары и услуги.
    • Услуги юридической помощи считаются услугой НДС и цепочкой поставок.
    • Долгосрочная аренда жилья облагается налогом на товары и услуги.
    • Уроки музыки также облагаются налогом в соответствии с налогом на товары и услуги.
    • Некоторые услуги по уходу за детьми облагаются НДС.

    Какова ставка НДС в Канаде?

    На данный момент ставка НДС составляет 5%. Он более известен как GST, о котором знают большинство канадских компаний и частных лиц. Поскольку это так распространено, к счастью, с этим легко справиться самостоятельно.

    Чтобы рассчитать НДС для ваших товаров или услуг, просто умножьте начальную цену на 1.05. Результатом будет то, что вы должны взимать с потребителей в целом.

    Как работает НДС в Канаде?

    В Канаде налог на добавленную стоимость не уплачивается федеральному правительству предприятиями. Он взимается с потребителей и добавляется к цене товаров и услуг. Это делает его косвенным налогом. Хотя предприятия не платят правительству напрямую, они несут ответственность за отчетность. Если они не сообщат об этом правительству, то они подлежат возможным штрафам.

    Помимо того, что она известна как GST, система НДС в Канаде может быть известна как HST. HST означает Гармонизированный налог с продаж. HST представляет собой комбинацию провинциального налога с продаж и федерального налога на товары и услуги. Однако не все провинции Канады используют HST. Только 5 используют HST в настоящее время. Эти провинции:

    • Нью-Брансуик
    • Новая Шотландия
    • Онтарио
    • Ньюфаундленд/Лабрадор
    • Остров Принца Эдуарда

    Сбор НДС в Канаде

    Если вы собираете НДС в Канаде, будь то через GST или HST, вы должны сначала зарегистрировать свой бизнес.Регистрация для уплаты НДС должна быть сделана через канадские налоговые органы, Агентство по доходам Канады. Некоторые организации обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, в то время как для других регистрация необязательна.

    Компании, которые обязаны зарегистрироваться для уплаты НДС

    В Канаде некоторые компании обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Если компания поставляет товары и услуги, не облагаемые НДС, то ей не потребуется регистрироваться. Все следующие организации обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС:

    • Любая компания, продающая товары и услуги, облагаемые НДС в Канаде
    • Любые благотворительные организации или государственные учреждения, зарабатывающие более 50 000 канадских долларов в год
    • Компании-нерезиденты, которые хотят подать заявку на регистрацию GST в Канаде
    • НДС, но с особыми регистрационными требованиями
    • Финансовые учреждения должны зарегистрироваться для уплаты НДС, а также с особыми требованиями

    Компании, которые соответствуют этим критериям, должны стать предприятиями, зарегистрированными для уплаты НДС.

    Компании, освобожденные от НДС

    В дополнение к компаниям, которые производят товары, освобожденные от НДС, мелкие поставщики также освобождены от НДС. Чтобы считаться мелким поставщиком, необходимо выполнить определенные требования. Лица, которые зарабатывают менее 30 000 канадских долларов в год, считаются мелкими поставщиками. Кроме того, государственные учреждения, которые зарабатывают менее 50 000 канадских долларов в год, освобождаются от уплаты налога. Доход благотворительных организаций не может превышать 250 000 канадских долларов в квартал. Это освобождает эти предприятия от уплаты НДС в Канаде.

    Когда компании или физические лица должны зарегистрироваться в качестве плательщика НДС?

    Когда компания начинает осуществлять налогооблагаемые поставки в Канаде, она обязана зарегистрироваться в качестве плательщика НДС. Однако следует отметить, что регистрация не является обязательной до тех пор, пока сумма денег, полученная от этих поставок, не превысит 30 000 канадских долларов. При несоблюдении минимального порога для обязательной регистрации НДС может быть зарегистрирован на добровольной основе. Но зачем кому-то регистрироваться для дополнительного налогообложения?

    Проще говоря, регистрация плательщика НДС дает несколько преимуществ, которыми не могут воспользоваться незарегистрированные предприятия.Одним из наиболее важных преимуществ регистрации в качестве плательщика НДС является возможность претендовать на налоговые вычеты. Они могут быть заявлены в качестве налоговых деклараций по любому НДС, уплаченному в ходе коммерческой деятельности.

    При регистрации в качестве плательщика НДС Налоговая служба Канады назначит предприятию отчетный период. Этот период может быть ежемесячным, ежеквартальным или годовым. Если вы планируете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, важно, чтобы у вас было бухгалтерское программное обеспечение, которое может предоставлять эти отчеты. Запомни.

    Ключевые выводы

    НДС — это налог на потребление, который взимается в Канаде. В Канаде НДС более известен как HST или GST, в зависимости от провинции. Регистрация плательщика НДС не является обязательной для всех малых предприятий, но она дает некоторые большие преимущества. Если вам нужно больше узнать об НДС и о том, как он влияет на ваш бизнес, обязательно посетите наш центр ресурсов. Подобных статей полно.


    РОДСТВЕННЫЕ СТАТЬИ

    Введение в ЕС НДС и НДС OSS:

    Каждая компания, продающая товары и услуги европейским клиентам, должна взимать НДС (налог на добавленную стоимость), даже если ее бизнес не основан в Европе.Поскольку все европейские страны имеют разные правила и ставки НДС, соблюдение требований может быть сложной задачей. Европейская комиссия предприняла попытку упростить сбор и уплату НДС, но это не полностью избавило предприятия от сложностей с НДС. Например, если ваш бизнес продает другой бизнес в ЕС (а не напрямую покупателю), вам может не потребоваться взимать НДС — в зависимости от того, где расположены оба бизнеса. А для всех продаж, где взимается НДС, правительство требует от вас сбора дополнительных данных для подтверждения адреса вашего клиента.

    Это руководство предназначено для предприятий, осуществляющих продажи клиентам в ЕС, и охватывает основы НДС и НДС OSS. Вы узнаете, когда и как регистрироваться для сбора НДС, как рассчитывать и взимать НДС и как подавать декларации по НДС. Вы также узнаете, как Stripe Tax может помочь вам соблюдать требования.

    Дополнительную информацию о налоге при продаже клиентам из США см. в нашем Руководстве по налогу с продаж в США и экономической взаимосвязи.

    НДС — это налог на потребление, который применяется ко всем цифровым и физическим товарам или услугам, продаваемым в ЕС.Он взимается всякий раз, когда к продукту добавляется ценность по всей цепочке поставок, от производства до точки продажи.

    Вот пример того, как НДС работает в реальной жизни:

    Ювелир продает ожерелье высококлассному интернет-магазину за 1000 евро по ставке НДС 23%. Продавец платит ювелиру 230 евро НДС в дополнение к стоимости самого ожерелья. Затем продавец добавляет к ожерелью наценку и размещает его в Интернете за 1500 евро. При онлайн-кассе покупатель платит дополнительные 23% НДС, что составляет 345 евро, взимаемых продавцом.Когда окончательная транзакция завершена, розничный продавец возвращает НДС, который он ранее уплатил ювелиру. При подаче налогов правительству они платят всего 115 евро (что составляет 345 евро за вычетом НДС ювелира в размере 230 евро).

    На этом изображении показано, в какой момент к ожерелью добавляется НДС.

    Важность соблюдения законов об НДС

    Любой бизнес, продающий физические или цифровые товары в ЕС, в том числе продавцы из стран, не входящих в ЕС, должен взимать НДС в соответствии с местными правилами и законами.Поздняя регистрация или отсутствие регистрации может привести к значительным штрафам и пени, помимо начисления сложных процентов. Например, в Австрии компания может быть оштрафована на сумму до 5 000 евро, если она намеренно не зарегистрируется в качестве плательщика НДС, даже если компания не должна платить НДС.

    Правила НДС

    в Европе зависят от того, где вы находитесь, что вы продаете, где находится ваш клиент, а также от того, является ли ваш клиент юридическим или физическим лицом. Хотя правила различаются в зависимости от страны, следующие шаги одинаковы, если вы продаете в ЕС.

    1. Регистрация по НДС и НДС ОСС

    Регистрация для местного плательщика НДС

    В ЕС порог регистрации и сбора НДС зависит от страны, в которой находится ваш бизнес.

    Предприятиям в Нидерландах необходимо зарегистрироваться и взимать НДС после того, как их годовой доход составит 20 000 евро. С другой стороны, предприятия в Ирландии имеют два разных порога НДС: 75 000 евро для местных предприятий, продающих товары, и 37 500 евро для местных предприятий, продающих услуги.Эти внутренние регистрационные пороги применяются только к внутреннему бизнесу или бизнесу внутри страны. Предприятия, базирующиеся за пределами Европы или торгующие за границей в Европе, должны зарегистрироваться перед первой продажей.

    Исключение составляют предприятия ЕС, которые учреждены в одной стране ЕС и продают физические товары и цифровые продукты частным лицам в других странах ЕС. В этих продажах B2C предприятия должны взимать НДС по ставке своей страны проживания, а не страны проживания клиента.Как только объем продаж B2C превысит 10 000 евро, им необходимо будет взимать ставку страны проживания клиента. Аналогичного исключения нет для компаний, не входящих в ЕС, которые продают товары частным лицам в ЕС.

    При регистрации в качестве плательщика НДС вы получите идентификационный номер плательщика НДС. Этот номер состоит из 4–15 цифр, начиная с двузначного кода страны (например, BE для Бельгии или CY для Кипра), за которым следуют 2–13 других символов. Компании должны указывать свой идентификационный номер плательщика НДС в своих счетах-фактурах на продажу и получать идентификационный номер плательщика НДС при продаже другому предприятию, зарегистрированному для уплаты НДС.

    Регистрация плательщика НДС OSS для европейских предприятий (союзная схема)

    Европейские предприятия, которые продают частным лицам (например, продажи B2C) в нескольких странах ЕС, могут зарегистрироваться для участия в схеме Союза единого окна НДС (VAT OSS). Программа была создана для упрощения процесса сбора и уплаты НДС в странах ЕС.

    Если вы зарегистрируетесь в OSS, вам не нужно регистрироваться в каждой стране ЕС, где вы продаете товары или услуги удаленно. Если вы находитесь в стране ЕС, вы можете зарегистрироваться на портале OSS своей страны.Вы будете перечислять весь собранный НДС в местный налоговый орган, который затем будет распределять этот доход от НДС в другие страны ЕС от вашего имени. Другими словами, если вы продаете в ЕС, а не регистрируетесь и подаете в 27 странах, вы можете зарегистрироваться в OSS одной страны и подать одну декларацию OSS НДС.

    Регистрация НДС OSS для неевропейских предприятий (вне Союза)

    Все предприятия за пределами ЕС (включая предприятия Великобритании после Brexit), продающие цифровые продукты частным лицам в ЕС, могут зарегистрироваться для участия в схеме НДС OSS вне Союза.Эти предприятия могут выбрать любую европейскую страну для регистрации в OSS. Как правило, предприятия, не входящие в ЕС, регистрируются в тех странах, где базируется большинство их клиентов, или предпочитают регистрироваться в стране с наиболее удобным порталом регистрации. Когда компания, не входящая в ЕС, регистрируется в OSS, ей присваивается уникальный номер плательщика НДС в формате, начинающемся с «ЕС».

    2. Рассчитать НДС

    Чтобы рассчитать НДС по транзакции, вам необходимо определить три вещи: статус клиента (бизнес или физическое лицо), НДС в какой стране взимать и правильную ставку НДС.

    Определение того, являются ли ваши клиенты предприятиями (B2B) или частными лицами (B2C)

    Прежде чем рассчитать НДС, вам необходимо определить, является ли ваш клиент юридическим лицом или частным лицом. Это важный шаг, так как он определит, нужно ли вам вообще взимать НДС.

    Если ваш клиент предоставил действительный идентификационный номер плательщика НДС, вы можете считать это бизнесом. Вы можете проверить действительность номера на портале Системы обмена информацией об НДС (VIES).Вам необходимо подтвердить свой идентификационный номер плательщика НДС, чтобы предотвратить налоговое мошенничество.

    Если вы представляете европейскую компанию, продающую товары компании в другой стране ЕС, вам часто не нужно взимать НДС. Для этих продаж B2B применяется либо метод обратного начисления (в этом случае покупатель платит НДС непосредственно своему правительству, а не через вас), либо вы можете воспользоваться нулевой ставкой НДС (в этом случае у вас нет платить НДС).

    На этом рисунке показано, как компания из ЕС может определить правильную ставку НДС для физических товаров и цифровых услуг, продаваемых в ЕС.

    Определение страны, взимающей НДС

    В трансграничных ситуациях важно определить, какая страна должна взимать НДС по операции. Правила, определяющие, какая страна должна взимать налог, очень сложны и зависят от многих факторов, таких как тип услуги, профиль клиента, страна, из которой доставляются товары, и страна, в которую доставляются товары, среди прочих факторов. .

    Определение ставок НДС

    Ставки НДС различаются в зависимости от страны ЕС.ЕС установил стандартную минимальную ставку НДС в размере 15% для своих 27 стран-членов. Фактические ставки НДС в странах ЕС колеблются от 17% до 27%. Швейцария не входит в ЕС и имеет стандартную ставку НДС 7,7%, что намного ниже, чем в соседних странах.

    Ставки НДС различаются в разных странах Европы.

    Хотя каждая страна устанавливает стандартную ставку НДС, в большинстве из них также действуют сниженные ставки и льготы в зависимости от вида продаваемого продукта или услуги.Учитывая разнообразие ставок НДС, важно уметь классифицировать товары, которые вы продаете, в соответствии с местным законодательством.

    Ставки НДС для цифровых продуктов

    По данным Комиссии ЕС, цифровые продукты соответствуют следующим критериям:

    • Они не являются физическим продуктом
    • Продавец доставляет товар онлайн
    • Услуга предполагает минимальное взаимодействие с человеком
    • Продукт не может существовать без технологии

    Электронные книги, игры, музыка, программное обеспечение, SaaS, хостинг веб-сайтов и многие другие продукты и услуги подпадают под эту категорию.Цифровые продукты обычно облагаются стандартными ставками НДС, но могут применяться некоторые исключения. Например, для электронных книг ставка НДС снижена до 10 % в Австрии и 4 % в Испании.

    Ставки НДС на физические товары

    Ставки НДС

    для физических товаров можно проверить на веб-сайте Европейской комиссии. Для некоторых транзакций предусмотрены сниженные, специальные или нулевые ставки. В Ирландии, например, детские подгузники и неукрашенные восковые свечи, среди прочих товаров, продаются без налогов.А в Хорватии на некоторые продукты питания действует снижение НДС.

    3. Собрать доказательства местонахождения покупателя

    Учитывая, что налоговые ставки значительно различаются в зависимости от местонахождения покупателя, правительству требуется запись, подтверждающая, где находился покупатель при покупке цифровых товаров. Как правило, вам необходимо хранить два доказательства, подтверждающие адрес вашего клиента для каждой продажи цифровых продуктов.

    Этот дополнительный уровень документации ограничивает возможность того, что предприятия или частные лица могут совершить налоговое мошенничество, взимая или уплачивая неверную ставку налога.Вам потребуется собрать и сохранить два из следующих документов, чтобы подтвердить место жительства клиента и правильность начисления и уплаты налога:

    .
    • Местонахождение банка
    • IP-адрес
    • Платежный адрес
    • Страна, выпустившая карту

    Есть исключение: если вы зарабатываете менее 100 000 евро в год на продаже цифровых продуктов, вам нужна только одна из приведенных выше сведений о клиенте. Обязательно храните эти записи в файле в течение десяти лет в соответствии с законодательством ЕС.

    При продаже бизнес-клиентам вы также должны выставить счет-фактуру с НДС, даже если вы не взимаете НДС. Продающие компании должны хранить эти записи, которые включают в себя информацию о своей деятельности, цену продажи и применяемую ставку НДС, имя и адрес покупателя, а также идентификационный номер плательщика НДС, среди прочего, в течение периода времени, установленного их местным законодательством.

    4. Подать декларацию по НДС

    Подача декларации по НДС является ключом к обеспечению соответствия. Даже если у вас нет НДС для уплаты или возмещения, вам необходимо вовремя подавать декларацию.Вам нужно будет указать два типа НДС: сумму, которую вы взимаете со своих клиентов (исходящий НДС), и сумму НДС, которую вы уплатили своим поставщикам (входящий НДС). Вам также нужно будет вычесть уплаченный НДС из начисленного НДС. Например, если вы были розничным продавцом, продавшим колье, купленное у ювелира, вы можете вернуть 23% НДС (230 евро), которые вы заплатили ювелиру. При подаче декларации вы платите только разницу между НДС, уплаченным конечным покупателем (345 евро), и тем, что вы изначально заплатили (230 евро), что составляет 115 евро.

    Формы возврата и частота подачи различаются в зависимости от страны. Как часто вам нужно подавать документы, также может зависеть от вашего годового дохода от продаж. Например, в Германии стандартный период подачи составляет квартал, но продавцы, чей налог к ​​уплате превысил 7500 евро в предыдущем году, должны подавать ежемесячно, а продавцы с налогом, подлежащим уплате менее 1000 евро, должны подавать отчет ежегодно.

    Если вы выбрали регистрацию OSS, вы должны ежеквартально подавать отчет OSS в своей стране регистрации. Эта декларация должна быть представлена ​​в дополнение к любым внутренним декларациям по НДС, которые вам, возможно, придется подавать.В своей декларации OSS вы укажете свои продажи, отвечающие требованиям OSS, клиентам во всех странах ЕС и соответствующие суммы НДС. После того как вы уплатите весь НДС в стране, где вы зарегистрировались в системе НДС OSS, местный налоговый орган перераспределит доход от НДС в другие страны от вашего имени.

    Если вы не укажете правильную сумму НДС, вы можете столкнуться с процентами и штрафами в каждой стране, где вы должны были собирать и перечислять налог. В Португалии, например, вы можете быть оштрафованы на сумму до 3750 евро за неправильную подачу НДС.В Германии несвоевременная подача декларации по НДС влечет за собой штраф в размере до 10 % от суммы НДС с лимитом в 25 000 евро.

    Stripe Tax упрощает соблюдение налогового законодательства, поэтому вы можете сосредоточиться на развитии своего бизнеса. Он автоматически рассчитывает и собирает налог с продаж, НДС и налог на товары и услуги как для физических, так и для цифровых продуктов и услуг в Европе (ЕС, Великобритания, Норвегия и Швейцария), США, Австралии и Новой Зеландии. Stripe Tax изначально встроен в Stripe, поэтому вы можете быстрее приступить к работе — сторонняя интеграция или плагины не требуются.

    Полосатый налог может вам помочь:

    • Узнайте, где зарегистрироваться и собирать налоги : Узнайте, где вам нужно собирать налоги на основе ваших транзакций Stripe, и включите сбор налогов в новой стране или штате за считанные секунды. Вы можете начать собирать налоги, добавив одну строку кода в существующую интеграцию Stripe; или добавьте сбор налогов в продукты Stripe без кода, такие как выставление счетов, одним нажатием кнопки.
    • Автоматический сбор налогов : Stripe Tax всегда рассчитывает и собирает правильную сумму налогов, независимо от того, что и где вы продаете.Он поддерживает сотни продуктов и услуг, а также постоянно отслеживает и обновляет налоговые правила и ставки.
    • Упрощение подачи и перечисления : Stripe создает подробные отчеты и налоговые сводки для каждого места подачи, помогая вам легко подавать и перечислять налоги самостоятельно, с вашим бухгалтером или с одним из партнеров Stripe по подаче документов.

    Чтобы получить дополнительную информацию о Stripe Tax, нажмите здесь.

    Вернуться к руководствам

    Пониженная ставка НДС до 1 апреля 2022 года

    Первоначально правительство объявило о временном снижении ставки для индустрии гостеприимства в июле 2020 года в качестве одной из нескольких мер, направленных на поддержку определенных секторов бизнеса во время пандемии.

    Дальнейшие объявления продлили время, в течение которого будет применяться ставка НДС в размере 5 %, при этом ставка повысится до 12,5 % 1 октября 2021 года на ограниченный период, а затем снова вернется к 20 % 1 апреля 2022 года. Была надежда, что канцлер сможет оказали дальнейшую поддержку гостиничному сектору в недавнем осеннем бюджете, сохранив ставку на уровне 12,5% или даже снизив ее до 5% на неопределенный срок. Однако таких предложений в бюджете не было, и ставка НДС вернется к 20% с 1 апреля 2022 года, как и планировалось.

    Ставка НДС 12,5% временно применяется к следующим поставкам:

    Кейтеринг

    Товары для общественного питания, в настоящее время облагаемые ставкой НДС 12,5%:

    Временно сниженная ставка распространяется на поставки блюд и безалкогольных напитков, горячих блюд на вынос и горячих напитков на вынос. Холодная еда на вынос по-прежнему облагается НДС в размере 20% или 0% в соответствии с существующими правилами.

    Тип заведения, к которому применяется сниженная ставка:

    Сниженная ставка может применяться к соответствующим товарам, произведенным в ресторанах, пабах, кафе и подобных заведениях.

    Гостиница/жилье для отдыха

    Поставки, в настоящее время облагаемые ставкой НДС 12,5%:

    Проживание в отелях и гостевых домах, жилье для отдыха с самообслуживанием, проживание в караванах и аренда кемпингов, а также сборы за поле.

    Влияние полученных депозитов и авансовых счетов-фактур:

    Получение депозита создает время поставки для целей НДС, и для депозитов, полученных до 1 октября 2021 года, к этому депозиту будет применяться ставка НДС 5%.Если депозит получен в период с 1 октября 2021 года по 1 апреля 2022 года, применяется ставка НДС 12,5%.

    Выставление действительного счета-фактуры с НДС, в который включена полная сумма к оплате, создаст время поставки для полной стоимости поставки. Выставление счетов-фактур с НДС до пребывания, которое должно начаться 1 апреля 2022 года или позднее, позволит применить ставку НДС в размере 12,5%.

    Посещение некоторых достопримечательностей

    Характер поставки, к которой в настоящее время применяется ставка НДС 12,5%:

    Посещение спектаклей, театральных постановок, цирков, ярмарок, парков развлечений, концертов, музеев, зоопарков, кинотеатров и выставок.

    Временно сниженная ставка не применяется к посещениям, которые обычно освобождаются от НДС в соответствии с действующим культурным освобождением. Таким образом, такие допущения по-прежнему будут освобождены от НДС.

    Прочие товары или услуги, поставляемые

    Если плата за вход включает в себя другие непредвиденные или дополнительные поставки товаров и услуг (например, брошюры, гида или тетради), то вся поставка будет иметь право на временную сниженную ставку. В руководстве HM Revenue & Customs приводится пример того, что, если в примере с посещением пивоварни вход был связан с общей поставкой еды и напитков, то плата за вход может не подпадать под действие временной сниженной ставки.

    Если вы взимаете отдельную плату за еду и напитки, потребляемые на территории аттракционов, вам следует подумать, будет ли также применяться временная сниженная ставка за гостеприимство.

    Для получения дополнительных рекомендаций о том, как максимально повысить эффективность НДС в гостиничном секторе до того, как ставка НДС вернется к 20%, свяжитесь с Шоном МакГиннессом, Элисон Хоун или Ником Хартом.

    Нидерландские ставки НДС и льготы

    Голландский режим НДС (между прочим, omzetbelasting) имеет 3 ставки: 0%, 9% и 21%.В некоторых случаях предприятия освобождаются от уплаты НДС, а в некоторых случаях существуют особые условия в отношении НДС.

    Ставки НДС

    Ставка 0%

    Если вы находитесь в Нидерландах и ведете бизнес в других странах, может применяться ставка НДС 0%. Ставка 0% также применяется к услугам, связанным с трансграничными транзакциями. Например, на услуги по международной перевозке грузов. Или работать с товарами, такими как ремонт, которые экспортируются в страны, не входящие в ЕС. Ставка 0% распространяется также на международные воздушные или водные перевозки пассажиров.

    Ставка 9%

    Ставка 9% или низкий тариф применяется к ряду товаров и услуг, таких как продукты питания, лекарства, книги (в том числе электронные), газеты, журналы, онлайн-публикации, а также краски и штукатурные работы в домах.

    Ставка 21 %

    Ставка 21 % также называется общим тарифом. Это самый распространенный тариф. 21 % применяется ко всем другим продуктам и услугам, если нет причины для освобождения или обратного начисления НДС.

    Просмотрите обширный список товаров и услуг на голландском языке, для которых применяются различные тарифы.

    Освобождение от НДС

    Предприятия определенных секторов и предприятия, осуществляющие определенные виды деятельности, освобождаются от уплаты НДС. Это означает, что их клиенты не платят НДС. Следующие виды деятельности освобождены от уплаты НДС:

    закрыть всеоткрыть все

    закрытьНДС на цифровые услуги и дистанционную продажу

    оплаченный.

    Ваша компания (только) зарегистрирована в Нидерландах? И ожидаете ли вы, что ваш оборот из другого государства-члена ЕС по цифровым услугам и дистанционным продажам будет меньше 10 000 евро в год? Вы можете выбрать 1 из 2 вариантов:

    • Вариант 1: вы рассчитываете голландский НДС и платите его в Нидерландах.Превышаете ли вы порог в 10 000 евро? С этого момента вы должны рассчитать НДС, который применяется в стране вашего клиента (ЕС).
    • Вариант 2: вы можете не использовать порог в 10 000 евро. В этом случае все ваши дистанционные продажи и цифровые услуги будут облагаться налогом в стране ЕС вашего клиента. Вы можете указать это в форме на голландском языке Melding keuze plaats van prestatie digitale diensten en afstandsverkopen (Уведомление о выборе предоставления цифровых услуг и дистанционных продаж).

    Чтобы вам не пришлось регистрироваться в налоговых органах во всех странах, в которые вы осуществляете поставки, вы можете воспользоваться службой одного окна (OSS). С OSS вы можете выполнить все ваши уведомления об НДС и платежи за ваши поставки во всех странах ЕС за один раз. Вы также можете использовать OSS для услуг, которые вы предоставляете потребителям в ЕС. Вы также можете посетить веб-сайт Налоговой и таможенной администрации Нидерландов (на голландском языке) для получения дополнительной информации.

    закрытыйОсвобождение от НДС для здравоохранения

    Медицинские консультации, направленные на здравоохранение для физических лиц, освобождены от НДС.Это относится, например, к врачам, фельдшерам, психологам, стоматологам и домам престарелых. Исключение распространяется на профессии, подпадающие под действие Закона об индивидуальных медицинских профессиях (Wet op de Beroepen in de Individuele Gezondheidszorg, BIG ) . Исключение распространяется только на услуги в области знаний этих профессий. Однако, если вы управляете агентством по временному трудоустройству, которое предоставляет своим клиентам специалистов в области здравоохранения, вы должны взимать НДС (21%). Это также относится к персоналу, зарегистрированному в БОЛЬШОМ реестре.Посмотреть все исключения и требования (на голландском языке).

    закрытые Услуги по уходу и уходу на дому

    закрытые Освобождение от НДС для образования

    Образование освобождено от НДС. Это относится как к регулируемому законом образованию, так и к общему, профессиональному и художественному образованию. Не имеет значения, являетесь ли вы независимым предпринимателем.

    закрытыйОсвобождение для спортивных организаций и клубов

    Услуги некоммерческих спортивных организаций и клубов в основном освобождены от НДС.Услуга должна быть связана с занятиями спортом или физическими упражнениями.

    закрытый Льгота для клубов водного спорта

    Клубы водного спорта освобождаются от уплаты НДС за причалы для гребных, парусных и моторных лодок. Тем не менее, НДС взимается с причалов прогулочных моторных лодок.

    закрытыйОсвобождение при аренде причалов для плавучих домов

    Аренда причалов для плавучих домов освобождается от НДС.

    закрытыйОсвобождение для недвижимого имущества

    Сдача в аренду или продажа недвижимого имущества старше 2 лет освобождается от НДС.Однако существуют определенные правила и исключения для сдачи в аренду и продажи. Вы также можете не применять освобождение.

    закрытый Исключение для финансовых услуг

    Предлагаете ли вы финансовые услуги или страхование? Как правило, они освобождены от НДС. Если вы предлагаете освобожденные финансовые услуги или страхование клиентам за пределами ЕС, вы можете вычесть НДС до налогообложения.

    закрытый Освобождение от НДС для деятельности по сбору средств

    Деятельность по сбору средств для организаций по уходу, молодежных организаций, спортивных организаций, образовательных организаций, организаций коллективных интересов (таких как благотворительные организации, религиозные организации и организации работников) и социальных и культурных учреждений освобождена от НДС.Существует предел суммы, которую эти организации могут собрать.

    Полный список налоговых льгот (на голландском языке) см. на веб-сайте Налоговой и таможенной администрации Нидерландов (Belastingdienst).

    Безналоговые покупки

    Продаете ли вы товары нерезидентам ЕС, которые хотят совершать беспошлинные покупки (на голландском языке)? Прежде всего, вам необходимо установить, что они проживают за пределами ЕС, проверив их паспорт или удостоверение личности. Делать копию паспорта клиента разрешается только при закрытии фотографии паспорта и номера службы гражданства (BSN).Еще одно условие – товар покидает пределы ЕС. Вы взимаете НДС, но позже можете вернуть его клиенту. Вы предоставляете своему клиенту счет (в котором вы указываете идентификационный номер клиента), который он должен подписать для экспорта на таможне. После этого они отправляют счет обратно вам, и вы можете возместить им НДС.

    Специальные соглашения по НДС

    Существует также ряд специальных соглашений по НДС (на голландском языке), в том числе:

    close allopen all

    closeMargin Scheme

    Если вы торгуете бывшими в употреблении товарами, вы можете иметь право на это соглашение (на голландском языке) .Если это так, вы должны заплатить НДС только с разницы между ценой продажи и ценой покупки: маржа прибыли.

    ClosedОрганизация путешествия

    Если вы работаете в сфере туризма, ваши услуги могут подпадать под действие соглашения с туристическим агентством (на голландском языке). В этом случае вы платите НДС с прибыли от туристических услуг, а не с общей стоимости.

    закрытый Порядок выдачи ваучеров

    закрытый Механизм обратного начисления

    Дело против НДС

    В предыдущей колонке я объяснил, почему я считаю желательным, чтобы Соединенные Штаты приняли налог на добавленную стоимость.Короче говоря, я думаю, что невозможно сократить расходы настолько, чтобы предотвратить финансовый кризис, что в конечном итоге налоги будут значительно повышены, что было бы экономически изнурительно повышать ставки подоходного налога настолько высоко, насколько это необходимо для получения необходимых доходов, и что налог на потребление на широкой основе, такой как НДС, нанесет гораздо меньший ущерб экономике, чем очень большой бюджетный дефицит.

    Сегодня я хочу рассмотреть некоторые аргументы против моей точки зрения. Некоторые серьезные, но многие нет; они просто подставные лица, созданные исключительно для того, чтобы запутать проблему.Я постараюсь разобраться с ними в порядке серьезности, от наименее к большей.

    Сначала мы должны отменить 16-ю поправку, чтобы избежать уплаты НДС и подоходного налога . Обозреватель Джордж Уилл сделал это центральным элементом своего дела против НДС в недавней колонке. Это глупый аргумент, потому что, вопреки распространенному мнению, Конгрессу не запрещалось облагать налогом доходы до принятия 16-й поправки. Как объясняет историк Дэвид Левенстам в либертарианском журнале Reason , Верховный суд отменил подоходный налог, введенный в действие в 1894 году, по узким основаниям и не счел налогообложение доходов неконституционным.

    Хотя разумно сказать, что налогообложение как потребления, так и доходов может быть плохой идеей, отмена 16-й поправки не дает никаких гарантий против этого. Нам придется не только избавиться от этой поправки, но и принять еще одну, которая четко и недвусмысленно запрещает — без судебного разбирательства — федеральному правительству налогообложение доходов. Это невозможно хотя бы потому, что определение дохода очень эластично.

    НДС является скрытым налогом .Это тоже глупый аргумент. НДС не более скрыт, чем любой другой налог. Спросите себя, действительно ли вы знаете, какова ставка налога с продаж в вашем штате, или ставка налога на имущество в вашем районе, или даже какая у вас была эффективная ставка федерального подоходного налога в прошлом году? (Угадайте, а затем проверьте; скорее всего, вы сильно переоценили их всех.) Согласно опросам, большинство людей понятия не имеют. Шансы, что те, кто платит НДС в других странах, могут точно сказать вам, какова ставка, намного выше, потому что она охватывает такой широкий спектр товаров и услуг и одинакова по всей стране.

    Даже если бы НДС был особенно скрытым налогом, есть ли основания полагать, что скрытые налоги легче увеличить, чем более явные налоги? Действительно, его нет. Экономист Кейси Маллиган, противник НДС, недавно искал доказательства и не нашел ни одного. Он пришел к выводу, что «видимость налогов эмпирически не связана с размером налогообложения и государственных расходов».

    НДС слишком сложен и будет пронизан льготами . Это слабый аргумент, потому что все налоги сложны.Они сложны, потому что людям не нравится их платить, что требует от правительств постоянно затыкать новые лазейки и тактики уклонения, которые люди постоянно обнаруживают, а также потому, что Конгресс постоянно вмешивается в налоговый кодекс, чтобы купить голоса и удовлетворить законные претензии.

    Несмотря на то, что ввести НДС действительно сложно, после введения он не представляет особой сложности, уж точно не больше, чем налог с розничных продаж, который существует почти в каждом штате. Одна из причин, по которой я поддерживаю НДС, заключается в том, что он есть во многих других странах, и мы могли бы извлечь уроки из их опыта и избежать излишнего усложнения нашего НДС.

    НДС инфляционный . Хотя верно то, что введение НДС, скорее всего, повысит уровень цен примерно на сумму налога, это не то, что экономисты обычно называют инфляцией. Это будет означать продолжающийся год за годом рост уровня цен, вызванный, главным образом, чрезмерным созданием денег центральным банком. Любое повышение цен в результате введения НДС будет разовым событием, которое не повлияет на общую тенденцию инфляции.

    НДС денежная машина . Это, вероятно, самая большая проблема большинства консерваторов с НДС. По их мнению, его основное достоинство — способность получать большие суммы доходов при низких безвозвратных издержках (выпуск, теряемый из-за налогообложения сверх самого налога) — также является его основным недостатком. Если налоги недостаточно обременительны, считают консерваторы, то их будет слишком легко поднять. Чтобы сохранить низкие налоги, они считают, что мы должны повышать их самым болезненным и обременительным способом.

    В ответ поставил бы три пункта. Во-первых, мы будем вводить НДС только в том случае, если нам действительно нужен большой новый доход; то есть денежная машина. Если каким-то чудом Конгресс проведет массовое сокращение расходов, что значительно уменьшит льготы для крупнейшего, наиболее политически влиятельного и быстрорастущего избирательного блока в стране — пожилых людей — и тем самым устранит необходимость повышения налогов во избежание финансового кризиса, тогда нет необходимости учитывать НДС. Но этого не произойдет, кроме как в либертарианском фэнтезийном мире.

    Во-вторых, это неправда, что после внедрения НДС всегда повышается. Из 29 членов Организации экономического сотрудничества и развития с НДС (США — единственная страна без НДС) четыре никогда не повышали свои ставки НДС, а семь других со временем снизили свои ставки. Средняя ставка НДС в ОЭСР сегодня фактически ниже, чем в 1984 году: 17,61% сегодня против 17,79% тогда.

    В-третьих, очень важно проводить различие между теми странами, которые ввели НДС до великой инфляции 1970-х годов, и теми, которые ввели его только после нее.Первая группа значительно повысила свои ставки НДС за счет инфляции. Но в эпоху относительной стабильности цен с 1980-х годов мало доказательств того, что НДС является денежной машиной. В 17 странах, вводящих НДС с 1977 года, среднее повышение ставки составляет менее одного процентного пункта.

    НДС является регрессивным, забирая больше из карманов бедняков . Это, наверное, самый сильный аргумент против НДС. Поскольку бедные потребляют более высокий процент своего дохода, чем обеспеченные, они обязательно будут платить больше НДС в процентах от своего дохода, чем обеспеченные.Этот факт просто невозможно обойти, и это то, что нужно было бы решить, если бы мы приняли НДС.

    Тем не менее, одно из важных преимуществ НДС в том, что касается людей с низкими доходами, заключается в том, что они вносят некоторый вклад в общие расходы правительства. От таких вещей, как национальная оборона, выигрывают все, и каждый должен за это что-то платить. Но как бы то ни было, 47% тех, кто подает декларации по федеральному подоходному налогу, имеют либо нулевое, либо отрицательное налоговое обязательство; то есть они ничего не платят, но все равно получают «возврат налога».»

    Когда поднимается этот факт, либералы всегда указывают на все налоги с фонда заработной платы, которые платят рабочие с низкими доходами. Но они никогда не замечают, что отрицательное обязательство по подоходному налогу у многих из них происходит из так называемого налогового кредита на заработанный доход, который был установлен именно с целью косвенного возмещения налога на заработную плату для таких людей. Кроме того, налог на заработную плату не поддерживает общую деятельность правительства; он финансирует специальные программы пособий, Социальное обеспечение и Медикэр, от которых подавляющее большинство получателей получают гораздо больше, чем они когда-либо платили.

    Странно то, что консерваторы чаще всего жалуются на то, что бедняки не справляются со своей задачей, но они не видят, что НДС, вероятно, является единственным способом заставить их помочь финансировать общие расходы правительства. Крайне нереально думать, что мы когда-либо собираемся обложить подоходным налогом очень многих из тех, кто сейчас ничего не платит.

    Конечно, есть множество других причин, по которым люди выступают против федерального НДС. Одной из ключевых сторон являются правительства штатов, которые рассматривают потребление как налоговую базу, принадлежащую исключительно им.Но они могли бы легко использовать федеральный НДС, который также мог бы облагать налогом такие вещи, как Интернет и продажи по почте, с которых штатам очень трудно собирать налоги с продаж.

    Наконец, само собой разумеется, что мы никогда не будем вводить НДС до тех пор, пока экономика не вернется к нормальному состоянию. И само собой разумеется, что НДС будет иметь большие экономические издержки, даже если эти издержки будут намного меньше, чем в случае эквивалентного повышения ставки подоходного налога. Но, как отмечалось ранее, НДС никогда не будет рассматриваться всерьез, если только в этом нет крайней необходимости.Это произойдет, когда большие дефициты лягут на американский народ еще более серьезными издержками в виде инфляции, высоких процентных ставок и экономической нестабильности.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.