Бухгалтерский баланс когда сдается: Когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы)

бланк и сроки сдачи, составление — Контур.Экстерн

Бухгалтеры наверняка помнят, что когда-то баланс сдавался раз в квартал. Теперь сдавать его нужно в ФНС лишь по итогам года. В статье расскажем, в какие сроки сдавать форму баланса, как заполнить разделы отчетной формы.

Кто сдает форму №1

Баланс обязаны сдавать все компании. Малые предприятия имеют право сдавать годовую бухгалтерскую отчетность по упрощенным формам (пп. «а» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Многие бухгалтеры именуют баланс формой № 1, но фактически баланс — это форма по ОКУД № 0710001.

Скачать бланк бухгалтерского баланса (форма 1)

Куда сдавать и в какие сроки

Первым делом годовой баланс нужно представить в ФНС.

Также баланс могут запросить поставщики или учредители, чтобы оценить финансовое положение фирмы.

Срок сдачи бухгалтерского баланса за 2019 год — до 31 марта 2020 включительно.

Раньше один экземпляр баланса в составе бухгалтерской отчетности нужно было направить в территориальный орган статистики (ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). С отчетности за 2019 год такая обязанность отменена. Исключение — организации, чья отчетность содержит гостайну, и те, кого обязало Правительство РФ.

Отчетность за 2020 год все организации обязаны представлять в электронном виде через оператора ЭДО. Еще отчетность за 2019 год субъекты малого предпринимательства могли сдавать на бумаге, теперь это запрещено.

Как составить бухгалтерский баланс

Актив и пассив — это составные части баланса.

Актив включает два раздела: оборотные активы (задолженность дебиторов, деньги на счетах и т. п.) и внеоборотные активы (НМА, основные средства, отложенные налоговые активы и т. п.).

Пассив состоит из трех разделов:

• Капитал и резервы.
• Краткосрочные обязательства.
• Долгосрочные обязательства.

Актив баланса информирует обо всем имуществе компании, а пассив расскажет об источниках поступления этого имущества. Обязательно должно соблюдаться равенство: Актив = Пассив.

Баланс содержит информацию на конец года. Также в нем указывается информация по всем показателям на конец двух предыдущих лет. Так, в балансе за 2020 год бухгалтеры в том числе укажут данные за 2019 и 2018 годы.

Все показатели баланса объединяются в статьи. Каждая строка баланса имеет свой код. Малые предприятия могут составить краткий баланс, а вот другие компании дают подробную расшифровку всех статей. Насколько детально раскрывать информацию в балансе, организация определяет сама, опираясь на уровень существенности того или иного показателя (примечание № 2 к балансу, указанное в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Информация об уровнях существенности обычно прописывается в учетной политике.

Посмотреть коды строк баланса

ПБУ 4/99 раскрывает информацию о том, какие показатели нужно включить в баланс.

---

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок!

Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!

Попробовать

---

Корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую в 2021 году

Корректировка бухгалтерской отчетности за прошлый период — это исправление ошибки в балансе или приложениях к нему после сдачи в ИФНС или уполномоченные органы. Для разных ситуаций алгоритм отличается.

Правила и сроки утверждения финансовых отчетов

В соответствии с законом №402-ФЗ, бухотчетность подписывается главным бухгалтером и руководителем компании. Также свою подпись ставит руководитель экономической службы, если в отчетах присутствуют аналогичные сведения. Затем отчеты утверждаются владельцами (собственниками, учредителями, акционерами) фирмы.

Напомним, что обычный срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Минюста. Для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным. А вот собственники акционерных обществ вправе провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.

Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе №402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос, можно ли сдать корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2020 год, если обнаружена существенная погрешность в учете, — это зависит от того, утвержден баланс и остальные формы или еще нет. После того как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления нельзя. Разрешается сдать заново только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение.

Степень существенности ошибок

Все ситуации, когда вносятся исправления, касаются только существенных ошибкок. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то, независимо от срока выявления, исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

В ПБУ 22/2010 сказано, что существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно с учетом ее величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Порядок определения существенности закрепляют в учетной политике:

«Ошибка признается существенной, если ее значение искажает показатель любой строки отчета более, чем на 10%».

Чтобы внести корректировку в учетные данные, применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Корректировка после сдачи отчета

Порядок внесения изменений в уже сданный годовой финансовый отчет регламентирован на законодательном уровне, в принципе, как и правила составления бухотчетности. Приказ Минфина от 28.06.2010 №63н, или ПБУ 22/2010 устанавливает ключевые правила корректировки бухотчетности после отчетной даты.

Алгоритм действия зависит от даты выявления ошибки, от степени ее существенности, значительности и от того, была утверждена финотчетность владельцами компании или нет. Отметим, что корректировка бухгалтерской отчетности проводится по аналогии.

Для одной ситуации корректировка невозможна, а для другой проводится в обязательном порядке. Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае и нужно ли сдавать уточненный баланс за прошлые периоды, если отчетные данные изменились, но отчетность уже утверждена. В этом случае бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года и не сдавая уточненный баланс с приложениями. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность. Для примера возьмем ситуацию, когда неправильно начислена амортизация. Проводка выглядит так:

Дата выявления ошибки

Мы определились, что направлять измененный отчет в ФНС после его утверждения не нужно. Теперь рассмотрим порядок исправления ошибок в бухгалтерской отчетности «до утверждения». В этом случае сдать уточненный баланс, форму 2 и другие отчеты необходимо. Если отчетная форма еще не утверждена, то коррективы в учет внести обязательно. Но изменения следует вносить с учетом даты обнаружения ошибки. Законодатели в ПБУ 22/2010 предусмотрели несколько ситуаций. Рассмотрим каждую из них.

Ситуация №1. Нашли ошибку до или во время составления финотчетности

В таком случае бухгалтер вносит корректирующие записи в отчетном периоде. Иными словами, если ошибка найдена в момент составления бухгалтерской отчетности, то неверная запись (операция, проводка) исправляется. Следовательно, в отчет войдут корректные данные, и корректировка бухгалтерской отчетности после сдачи в налоговую не потребуется.

Ситуация №2. Неточность выявлена до сдачи финансовой отчетности в ФНС

Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы и не передан на утверждение владельцам. Если ошибка выявлена в этот период, то для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Бухгалтер обязан исправить неточность и переформировать бухбаланс. Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.

Ситуация № 3. Корректировка бухгалтерской отчетности после направления в ИФНС

Отчет сформирован и отправлен в ФНС. На заседании учредителей компании выявлена существенная неточность, и отчет возвращен в бухгалтерию на доработку. Бухгалтер исправляет найденную ошибку, исправления в бухучете регистрирует декабрем. Затем формирует финотчет повторно, но уже с изменениями и предоставляет его учредителям на рассмотрение. В этом случае не возникает вопроса, можно ли пересдать бухгалтерскую отчетность за 2020 год — это сделать необходимо. Бланки отчетных документов используются те же, только проставляется номер корректировки. Например, для подачи первого корректирующего отчета проставляют «001» или «—1».

Как сдать «уточненку»

Порядок внесения изменений и предоставления исправляющей финотчетности зависит от конечного получателя, то есть от того, кому адресован исправленный экземпляр отчета.

Если отчитываемся в ФНС, то действуйте в соответствии с установленными алгоритмами заполнения отчетных форм. Иными словами, при подготовке корректирующего финотчета используйте тот же бланк и те же правила заполнения, что и при первичной отправке информации в ФНС.

О том, какие формы бухотчетов необходимо составлять в обязательном порядке, читайте в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности».

Если сдана некорректная бухгалтерская отчетность, сопроводите ее пояснительной запиской. В документе раскройте следующую информацию:

• характер выявленной ошибки;
• сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
• способ исправления.

Информацию раскройте по каждой статье бухучета, в которой были выявлены значительные неточности. Такую пояснительную записку направляют в ФНС вместе с корректировками.

Правовые документы

Можно ли сдавать корректировочный баланс за 2016 год, корректировка баланса, уточненная бухгалтерская отчетность

В срок до 31 марта года, следующего за отчетным, все без исключения юрлица обязаны предоставить в ИФНС, а также в Росстат комплект бухгалтерской отчетности. Предполагается, что на момент подачи отчетность подготовлена по всем правилам действующего законодательства, проще говоря, является достоверной. Однако иногда ошибки все же случаются и в таких документах, и тогда возникает вполне резонный вопрос: можно ли подавать уточненный баланс и корректировку бухгалтерской отчетности по всем прочим формам?

 

Даты подписания и утверждения бухгалтерской отчетности

Собственно ведение бухгалтерского учета – это обязанность каждого юридического лица. По итогам календарного года совокупность показателей деятельности компании в течение данного отчетного периода оформляется в виде комплекта бухгалтерской отчетности, который и подается в контролирующие органы. Вообще бухгалтерский баланс и прочие формы в составе такой отчетности – это отражение деятельности компании, в котором учитываются абсолютно все хозяйственные операции компании, включая те, которые не имеют значения для расчета различных налогов в зависимости от применяемой фирмой системы налогообложения.

Ответственным за составление бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер фирмы, подписывает ее генеральный директор. Кроме того годовая бухгалтерская отчетность, как это следует из положений пункта 9 статьи 13 Федерального закона № 402-ФЗ, должна быть утверждена владельцами компании. В соответствии со статьей 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» утверждение баланса, отчета о прибылях и убытках и прочих форм в составе отчетности ООО находится в компетенции общего собрания участников общества. АО утверждают свою годовую отчетность на общем собрании акционеров в силу положений статьи 48 Федерального закона «Об акционерных обществах».

Интересно, что срок подачи бухгалтерской отчетности в ИФНС – до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом для утверждения отчетности владельцами компании установлены отдельные сроки. Так учредители ООО должны одобрить годовую отчетность строго в марте-апреле, акционеры АО могут это сделать с марта по июнь включительно. Речь идет, разумеется, о периодах по окончании отчетного года. Таким образом, хоть и предполагается, что в ИФНС подается уже утвержденная бухгалтерская отчетность, по факту ее утверждение собственниками может состояться и несколько позже. При этом не проведенное на момент подачи отчетов в ИФНС годовое собрание учредителей или акционеров не освобождает компанию от необходимости исполнить свою отчетную обязанность перед ИФНС в точно установленный срок.

 

Уточненная бухгалтерская отчетность

Но вернемся к вопросу о том, можно ли сдать корректировочный бухгалтерский баланс в случае, если в прошедшем отчетном периоде были выявлены некие ошибки, влияющие на представленные в отчете данные.

Исходя из постулатов ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина от 28 июня 2010 г. № 63н, возможность корректировки финансовой отчетности зависит от момента, в котором была выявлена ошибка. В зависимости от этого все возможные ситуации обнаружения ошибок в бухгалтерском учете, которые приводят к искажению данных бухгалтерской отчетности по году, можно условно разделить на несколько вариантов. В некоторых из них можно сдавать корректировку баланса, в других этого не требуется.

Самая простая ситуация – если ошибки в учете были выявлены до окончания календарного года. Обнаруженное искажение данных исправляется соответствующей проводкой по счетам БУ в том месяце отчетного года, в котором оно было выявлено. Корректировку баланса за 2016 год в подобном случае проводить не придется, ведь годовой отчет изначально будет корректным, поскольку составляется он на дату 31 декабря, то есть в нем уже будут содержаться необходимые исправления.

Аналогичная ситуация – если неточность обнаружена в процессе составления годовой отчетности до момента ее рассмотрения собственниками компании и подачи в ИФНС, то есть строго в январе-феврале. В этом случае пункт 6 ПБУ 22/2010 предписывает внести исправления в регистрах бухгалтерского учета в декабре того года, за который подготавливается отчет. В этом случае годовая бухгалтерская отчетность также будет составлена изначально правильно, и подавать уточненный баланс не придется.

Хуже, если неучтенные или искаженные данные были обнаружены уже после подписания бухгалтерской отчетности руководителем и ее передачи в ИФНС. Если это случилось до момента утверждения документов собранием акционеров или учредителей (допустим, в апреле), то компания обязана внести соответствующие исправления в учете декабрем отчетного периода и заменить уже поданную в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность (п. 7 ПБУ 22/2010). Таким образом, в данном случае придется подготовить и подать корректировочный баланс и прочие формы. Именно этот комплект отчетности будут рассматривать и утверждать владельцы компании на годовом собрании.

Если же ошибка выявлена в период проведения собрания, но до момента утверждения годовой отчетности, то ее придется пересмотреть (п. 8 ПБУ 22/2010). Проще говоря, ошибки в учете исправляются также декабрем, ранее подготовленный комплект заменяется исправленным, а в ИФНС подается корректирующая бухгалтерская отчетность. При этом в пересмотренном комплекте необходимо раскрыть информацию о том, что данная версия отчетности заменяет первоначально представленную, а также причины, по которым это произошло.

В ситуации, когда ошибки в учете прошедшего года были обнаружены уже после подачи отчетов в ИФНС, а также после их утверждения на годовом собрании собственников, бухгалтерская отчетность за прошедший год пересмотру не подлежит (п. 10 ПБУ 22/2010). Так что ответ на вопрос, нужно ли сдавать уточненную бухгалтерскую отчетность в подобном случае будет отрицательным. Искажение учетной информации, которое было выявлено, допустим, в июле, нужно исправить в текущем периоде его обнаружения. Таким образом, бухгалтеру придется откорректировать сформированные на начало года данные по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции с тем счетом, по которому была выявлена неточность прошлого года.

 

Понятие существенности бухгалтерской ошибки

Все выше описанные ситуации, в которых бухгалтеру приходится сталкиваться с проблемой, как сдать уточненный баланс, предполагают, что ошибки, приведшие к искажению данных, являются существенными. Понятие существенности определено в пункте 3 ПБУ 22/2010.

Так, ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный год может повлиять на решения, принимаемые на основе данной бухгалтерской отчетности. Наглядный пример подобной ситуации – вопрос о выплате дивидендов учредителям или акционерам в зависимости от показателей годовой прибыли, размер которой может быть из-за такой ошибки искажен. Однако интересно, что степень существенности ошибки компания вправе определять сама, основываясь при этом на величину показателей тех или иных статей бухотчетности. При этом критерии существенности должны быть закреплены в учетной политике организации.

Читайте также: как выплатить дивиденды учредителю в ООО на УСН

Если выявленная ошибка не является существенной, то вне зависимости от того, когда она была допущена, исправления организация вправе вносить месяцем ее обнаружения. Это означает, что в подобной ситуации компании можно не сдавать уточненный баланс вне зависимости от того, была ли или не была утверждена годовая отчетность учредителями или акционерами компании. Допустим, если речь будет идти о несущественной ошибке, допущенной в учете 2016 года, то даже если она будет выявлена в апреле 2017 года, корректировку баланса за 2016 год подавать не придется. Исправить неправильные данные нужно будет также апрелем. При этом прибыль или убыток, которые могли возникнуть в результате исправления такой несущественной ошибки, следует отразить в составе прочих доходов или расходов текущего периода.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности — ПрофБизнесУчет

Общая система налогообложения

 

• Расчетная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования Российской Федерации сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом включительно, если отчет сдается на бумажных носителях, и до 25-го числа, если отчет сдается по каналам электронного документооборота
• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается до 25 числа следующего месяца за отчетным кварталом включительно только в электронном виде
• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России сдаются не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом включительно
• Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (квартальная) сдается до 28 числа следующего месяца за отчетным кварталом включительно  Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (годовая) сдается до 28 марта включительно.
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций сдается до 31 марта включительно.
• Бухгалтерский баланс (годовой), Отчет о прибылях и убытках (годовой) и приложения к годовому бухгалтерскому балансу сдаются до 31 марта включительно.
• Справки по форме НДФЛ-2 сдаются до 1 апреля следующего за отчетным годом.

---

 

Для сдающих нулевую отчетность

 

• Единая (упрощенная) налоговая декларация сдается до 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом включительно
• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России сдаются не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом включительно
• Расчетная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования Российской Федерации сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом включительно, если отчет сдается на бумажных носителях, и до 25-го числа, если отчет сдается по каналам электронного документооборота
• Бухгалтерский баланс (годовой), Отчет о прибылях и убытках (годовой) и приложения к годовому бухгалтерскому балансу сдаются до 31 марта включительно..

---

 

Для индивидуальных предпринимателей

 

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость сдается до 25 числа следующего месяца за отчетным кварталом включительно
• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России сдаются не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом включительно
• Налоговая декларация ф. 3-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля
• Налоговая декларация о предполагаемом доходе ф. 4-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля
• Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России не сдаются. Уплата фиксированного платежа производится в срок до 31 декабря отчетного года.
• Сведения о деятельности ИП в статистику ф.1-ИП сдается до 2 марта года, следующего за отчетным

---

 

Упрощенная система налогообложения

 

• Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сдается один раз в год до 31 марта следующего за отчетным годом включительно.
• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России сдаются не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом включительно
• Расчетная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования Российской Федерации сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом включительно, если отчет сдается на бумажных носителях, и до 25-го числа, если отчет сдается по каналам электронного документооборота
• Книга доходов и расходов не сдается.
• Справки по форме НДФЛ-2 сдаются до 1 апреля следующего за отчетным годом.

---

 

Единый налог на вмененный доход

 

• Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности сдается до 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом включительно
• Расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам и Индивидуальные сведения в Пенсионный Фонд России сдаются не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом включительно
• Расчетная ведомость по средствам Фонда Социального Страхования Российской Федерации сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом включительно, если отчет сдается на бумажных носителях, и до 25-го числа, если отчет сдается по каналам электронного документооборота
• Справки по форме НДФЛ-2 сдаются до 1 апреля следующего за отчетным годом.

 

Наши преимушества

С нами удобно

Сотрудничество с нашей компанией – гарантия порядка в документах, электронных базах, отчетности.

С нами выгодно

Мы предлагаем доступные цены на все виды бухгалтерских услуг.

С нами понятно

Мы предлагаем гибкие, прозрачные условия сотрудничества. Вы четко понимаете, за что платите. Никаких скрытых комиссий и т.п.

С нами безопасно

Компания несет финансовую, юридическую ответственность за качество услуг.

С нами эффективно

Профессиональный грамотный учет, своевременная сдача отчетности.

© «ПрофБизнесУчет», 2010-2021 Любое копирование контента преследуется по закону РФ (ГК РФ часть 4)

Годовая бухгалтерская отчетность за 2012 год. Состав и порядок сдачи отчетности для коммерческих организаций. Особенности для компаний на УСН и малых предприятий

Когда и куда сдавать бухотчетность?

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год в территориальную налоговую инспекцию и орган статистики по месту своей государственной регистрации.

Годовую отчётность за 2012 год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта (п. 2 ст. 18 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но эта дата в 2013 году выходной день — воскресенье.

Налоговый кодекс предусматривает перенос сроков, выпадающих на выходной, на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ). То есть, крайний срок представления бухгалтерской отчетности в налоговую — 1 апреля 2013 года. А вот в Законе N 402-ФЗ нет нормы о переносе сроков представления отчетности в статистику на первый рабочий день, следующий за выходным.

Отметим, что норма о переносе сроков содержится в пункте 47 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н). Однако, в пункте 4 статьи 18 Закона N 402-ФЗ указано, что порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности утверждается Росстатом.

При этом, Росстат пока не установил порядок представления бухгалтерской отчётности и каких-либо разъяснений ни от Минфина, ни от Росстата не поступало. Поэтому, следует руководствоваться общим принципом исчисления сроков, установленных в главе 11 ГК РФ. Так, согласно статье 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, что совпадает с правилами переноса сроков установленными п. 47 ПБУ 4/99.

Таким образом, и в орган государственной статистики, и в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2012 год необходимо представить до 01.04.2013г. включительно.

Состав бухотчетности за 2012 год

В помощь бухгалтерам и аудиторам Минфин выпустил два документа, разъясняющих отдельные моменты составления и представления годовой отчетности:

• Информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Информация),
• Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) (далее – Рекомендации).

Второй документ полезен не только аудиторам, но и бухгалтерам, поскольку раздел II Рекомендаций посвящен отдельным вопросам составления бухгалтерской отчетности.

Итак, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из (п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ):

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним.

Отчетность за 2012 год сдается по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Но там форма N2 именуется как отчет о прибылях и убытках. Нестыковки разъяснил Минфин в Информации: в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Поэтому, если вы будете представлять отчетность на бумажном носителе, необходимо взять форму отчета о прибылях и убытках и, просто поменять название на отчет о финансовых результатах. Если же отчетность представляется в электронном виде, ничего менять не нужно.

Новый формат представления бухгалтерской отчетности в электронной форме утвержден Приказом ФНС от 25.01.2013 N ММВ-7-6/35@. Там требования закона N 402-ФЗ к формату бухотчетности уже учтены и отчет о финансовых результатах назван правильно.

Согласно Рекомендациям в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, также продолжает действовать Приказ Минфина N 66н. Согласно пунктам 3 и 4 которого в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• иные приложения (пояснения).

Таким образом, с 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также пояснительная записка не входят в состав этой отчетности. Но, это отнюдь не значит, что обязательный аудит теперь отменен. Так, в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Несколько слов о пояснениях к отчетности.

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, исходя из взаимосвязанных положений пунктов 24-27 ПБУ 4/99, норм других ПБУ в части раскрытия информации, а также, приложения N 3 к Приказу Минфина N 66н.

В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.

Не является пояснениями и, следовательно, не входит в состав бухгалтерской отчетности информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, состав и содержание которой определены разделом VIII ПБУ 4/99. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранные мероприятия, иная аналогичная информация. Как правило, сопутствующая информация не связана с числовыми показателями баланса и отчета о финансовых результатах.

Из представления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Поэтому, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на эту информацию, из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности; такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. Аудиторы не проверяют такую информацию и не упоминают ее в аудиторском заключении. Она не представляется в налоговые органы и органы статистики.

Состав бухотчетности для малых предприятий

Еще в августе 2012 года Приказ N 66н был дополнен упрощенными формами баланса и отчета о прибылях и убытках (о финансовых результатах) для малых предприятий (изменения внесены Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н). Эти формы включают показатели по группам статей без их детализации по статьям пп. «а» п. 6 Приказа N 66н).

Это необходимый минимум форм бухгалтерской отчетности, представляемых малыми предприятиями за 2012 год (за исключением малых предприятий — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг).

Никаких форм об изменении капитала, о движении денежных средств и пояснений представлять не нужно. Это прямо написано в пункте 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

В помощь бухгалтерам малых предприятий Минфином направлена Информация от 01.11.2012г. N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Там отмечено, что включение в отчетность субъектов МП отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в этих приложениях организация вправе указать только наиболее важную информацию. Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.

При этом, МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме (п. 6 Приказа N 66н).

Напомним, что особенности отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Указанный закон не требует особой регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому, чтобы им являться, надо просто соблюдать установленные требования.

Приказом ФНС от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@ утвержден формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме.

Надо ли упрощенцам сдавать отчетность за 2012 год?

Как мы уже отметили выше, организации обязаны представлять в налоговые органы и в органы статистики по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключение — случаи, когда организация в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет.

Нормы нового Закона N402-ФЗ не предусматривают возможности освобождения от ведения бухучета организаций, применяющих УСН. Следовательно, упрощенцы с 1 января 2013 года должны вести бухучет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46, от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

Вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган и статистику бухгалтерской отчетности за 2012 год является неурегулированным. С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). При этом, в рассматриваемом Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации на УСН, в 2013 году должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год.

С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций-упрощенцев, необходимые для перехода к ведению бухучета в полном объеме. Поэтому остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2012 года, если в этот период организация не вела бухучет в полном объеме.

Официальных разъяснений по данному вопросу нам найти не удалось. Возможно, они появятся позже. По нашему мнению, по итогам 2012 года упрощенцы бухгалтерскую отчетность представлять не должны. Очевидно, что составить достоверный баланс и отчет о финансовых результатах, отражающие реальное финансовое состояние компании, можно при условии ведения полноценного бухгалтерского учета, который большинство упрощенцев в 2012 году не вели на вполне законных основаниях (п. 3 ст. 4 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поскольку Закон N 402-ФЗ начнет действовать с 01.01.2013г., все его положения, в том числе по формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности, будут применяться в отношении деятельности, осуществляемой организацией после указанной даты.

Обращаем внимание читателей, что в Государственную Думу внесен законопроект N 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», в котором предлагается предоставить организациям на УСН, возможность не вести бухгалтерский учет. Если указанные поправки будут внесены в Закон N 402-ФЗ до конца марта 2013 года, вопрос о необходимости представления бухгалтерской отчетности за 2012 год организациями, применяющими УСН, станет и вовсе неактуальным.

Итак, мы рассмотрели особенности состава и представления годового отчета за 2012 год. Однако, при составлении отчетности у бухгалтера могут возникнуть вопросы не связанные с изменениями бухгалтерского законодательства с 2013 года. Мы всегда рады ответить на все интересующие вас вопросы.

Аудитор, Куратор по вопросам налогообложения и бухучета ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит»
Ирина Остафий

Просьба разъяснить, нужно ли сдавать бухотчетность в Статистику в 2020 г. за 2019 г. ?

Вопрос:

Просьба разъяснить, нужно ли сдавать бухотчетность в Статистику в 2020 г. за 2019 г. ?

Ответ:

С 1 января 2020 года организациям не нужно будет представлять обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности в органы государственной статистики (п. 5 ст. 2 Закона N 444-ФЗ). Такая обязанность останется только для организаций, годовая бухгалтерская отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне. Также она сохранится в случаях, установленных Правительством РФ.

В последний раз организациям представлять балансы в Росстат нужно будет в 2019 году за 2018 год.

В 2020 году сдавать отчет за 2019 год, а также пересмотренную отчетность за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 года, и аудиторские заключения о ней в органы статистики уже не нужно.

Вместо сдачи в Росстат установлена обязанность сдавать отчетность в налоговый орган для включения в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Весь документооборот будет электронным, включая представление аудиторского заключения в случаях обязательного аудита, — по ТКС через операторов ЭДО. Порядок сдачи отчетности, электронные форматы разработают налоговики.

(Источник — Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2018 N 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (Сваин Б.Л.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2019, N 1) (КонсультантПлюс)

Бухотчетность больше не нужно сдавать в Росстат

Годовую бухотчетность за 2019 год не надо сдавать в орган статистики. Исключениями являются:

• случаи, когда отчетность содержит гостайну;
• ситуации, которые определит Правительство.

Если ваша организация не подпадает под исключения и не подконтрольна Центробанку, то данные достаточно направить налоговикам. С 2020 года они будут вести государственный информационный ресурс бухотчетности. Срок сдачи документов налоговикам остается прежним — 31 марта.

Документ: Федеральный закон от 26.07.2019 N 247-ФЗ

(Источник —  Обзор: «Основные изменения налогового законодательства в 2020 году» (КонсультантПлюс, 2019)  (КонсультантПлюс)

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

2021, когда сдается, как заполнить

В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский баланс при УСН в 2021. Узнаем, когда он сдается. Разберемся, с какими документами он подается. Ответим на вопросы.

Бухгалтерская отчетность предприятий, осуществляющих деятельность с применением упрощенной системы, представляется в стандартной или сокращенной форме. Право на ведение учета и формирование балансов в упрощенном виде возникает у предприятий, попадающих под категорию малого бизнеса.

Порядок представления бухгалтерской отчетности

Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:

• Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
• После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
• С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.

Балансы представляются организациями в ИФНС и органы статистики. Читайте также статью: → “Годовой налог при УСН в 2021”

Оформление отчетности в упрощенном виде

Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.

Условие	Полная форма отчетности	Упрощенная форма
План счетов	Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности	План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям
Заполнение строк баланса	В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива	Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде
Количество представляемых форм	Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним	Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2

Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.

Пояснительная записка к балансу

Предприятия должны в составе полной отчетности представить пояснительную записку. Документ позволяет получить более полную информацию, поясняющую отраженную в отчетности. Документ является самостоятельной формой, раскрывающие существенные показатели отчетности. Пояснительная записка отличается от остальных бухгалтерских форм отчетности произвольным форматом составления. При составлении документа учитываются особенности:

• Состав сведений и формат их представления определяется самой организацией. В законодательстве отсутствуют правила отражения данных, порядка группировки информации;
• Присутствие текстового описания показателей позволяет упростить порядок прочтения сведений;
• Кроме описания статей балансов, в состав информации включаются иные важные данные. Например, предприятие, планирующее ликвидацию, может внести в записку соответствующие сведения.

Предприятия, ведущие учет в упрощенном виде, не представляют пояснительную записку в составе бухгалтерской отчетности. Читайте также статью: → “Что выгоднее ЕНВД или УСН”

Программы, используемые для формирования баланса

Автоматизированный учет применяется в учете всех предприятий. Программное обеспечение позволяет снизить трудовые затраты и возникновение ошибок при обработке информации. Наиболее распространенной обслуживающей учет программой является 1С, имеющая множество конфигураций и возможность адаптации под конкретные условия деятельности. Программа позволяет произвести выгрузку рабочих документов для передачи в ИФНС отчетности. Вы можете ознакомиться с пояснительной запиской.

Для пользователей ИФНС, передающих отчетность через электронные ресурсы операторов, предусмотрена возможность создать отчетность непосредственно в программе. Среди известных предложений представлены:

• Оператором «Такском» – «Доклайнер», позволяющий представлять отчетность нескольких предприятий, «1С-Спринтер», обеспечивающий выгрузку непосредственно в рабочей программе 1С;
• Оператором «Тензор» – «СБиС», обеспечивающей работу в рабочем кабинете без привязки к ПК, отправку отчетности нескольких фирм, возможность проверки данных по формулам соответствия показателей;
• Оператором «Калуга Астрал» – «Астрал-отчет», имеющая возможности по аналогии с «СБиС» и отличия по дополнительным функциям.

Кроме программного обеспечения для передачи электронной отчетности, предоставляемых операторами, имеется программа «Налогоплательщик», разработанная ИФНС для упрощения представления отчетности. Ресурс предоставляет возможности получения актуальных форм отчетности, формирования данных, выгрузки для представления в ИФНС.

Действия при нарушении тождественности актива и пассива баланса

Структура статей баланса подразумевает равенство актива и пассива. В случае, если баланс не сходится, необходимо последовательно проверять операции за отчетный период. Вероятность появления ошибки наблюдается:

• При задваивании проводок по операциям. Необходимо проверить все показатели оборотно-сальдовых ведомостей;
• В случае некорректного закрытия счетов до возникновения новых данных. Требуется повторно провести операцию по закрытию счетов;
• Неверного отнесения нераспределенной прибыли или непогашенного убытка;
• Проведения округления данных после формирования баланса в более укрупненных единицах.

Дополнительно проверяются верность отражения резервов, налогов, основных средств, информации контрарно-дополнительных счетов, уравновешивающих основные показатели. Особое значение имеет контроль данных по счетам второго порядка (операций в разрезе аналитики). через госуслуги / через налоговую / через сбис / через сбербанк оналйн. Читайте также статью: → “Порядок применения УСН в 2021”

Способы представления отчетности в ИФНС

Передача отчетности в налоговые органы может производится несколькими способами, выбор которых определяется предприятием.

Условия подачи	Через ИФНС	Через госуслуги	Через СБиС	Сбербанк онлайн
Преимущества	Возможность подвергнуть формы моментальному контролю	Отсутствие необходимости внесения оплаты за передачу информации	Оперативность, использование актуальных форм, возможность проверки по формулам	Возможность выгрузки из 1С, обмена информацией
Недостатки	Значительная трата личного времени, необходимости дублирования бумажным носителем	Необходимость оформлять ЭЦП, создавать личный кабинет и дублировать отчетность на бумажном носителе	Необходимость оплачивать услуги оператора	Ограниченный перечень передаваемых форм (балансы присутствуют) и территорий реализации
Оптимальное применение	Для небольшой компании, отчетность которой не требует электронной формы представления	Для предприятий, желающих минимизировать расходы и опробовать новый способ передачи информации	Для предприятий, использующих возможности обратной связи с ИФНС, проверки отчетности и иных функций	Для предприятий, являющихся клиентами Сбербанка

При определении способа представления учитывается ограничение по обязательному использованию электронной формы предприятиям с численностью свыше 100 человек. Предельный размер определяется по предшествующему году или при реорганизации предприятия.

Существенность показателей отчетности

При определении несоответствия данных в отчетности прошлых лет необходимо определить, является ли информация по ошибочному показателю существенной. Признак существенности определяется по возможности оказания влияния на решения, принимаемые по данным бухгалтерской отчетности. Признак существенности устанавливается в размере 5% суммы статью от общей величины актива или обязательств. Предприятие имеет право самостоятельно закрепить абсолютную величину существенности и придерживаться показателя при внесении исправительных записей. Вы можете ознакомиться с примером упрощенной формы баланса.

Исправление ошибок, выявленных в балансе прошлого периода

Порядок корректировки баланса зависит от момента выявления ошибки.

Момент обнаружения ошибки	Порядок исправления
Неточность в учете или балансе выявлена после окончания отчетного года до рассмотрения собственниками и представления в ИФНС	Корректировка производится в декабре отчетного периода, баланс представляется с ИФНС и собственникам в измененном виде
Ошибка выявлена после подписания руководителем, представления в ИФНС, но до утверждения собранием учредителей или акционеров	Исправительные записи производятся декабрем отчетного года, в ИФНС представляется скорректированный баланс, который будет представлен собственникам
Ошибка обнаружена после сдачи отчетности и утверждения собственниками – учредителями или акционерами общества	Корректировка производится в текущем периоде обнаружения ошибки, уточненный баланс за отчетный период не представляется

При внесении корректировок в отчетность учитывается признак существенности. Если выявленная ошибка не признается существенной, неточности прошлого периода исправляются в текущем году. Внести коррективы в учет при выявлении несущественной ошибки допускается без представления уточненной отчетности.

Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП

Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.

Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс при УСН: ответы на вопросы

Вопрос № 1. Нужно вносить в пояснительную записку информацию о причинах представления уточненного баланса?

Ответ: В записке, представленной в составе баланса, указываются момент выявления и причины совершения ошибки. Допускается представить одновременно с корректировочными формами отдельно составленное сопроводительное письмо с разъяснением причин уточнения.

Вопрос № 2. В какие инстанции представляется уточненный баланс?

Ответ: Уточненная форма представляется в ИФНС и Росстат.

Вопрос № 3. Как указать на балансе о том, что форма является уточненной?

Ответ: В формах бухгалтерской отчетности отсутствуют графы для указания очередности корректировки. Исполнитель должен самостоятельно внести текст в шапке документа.

Вопрос № 4. Имеется ли возможность передачи отчетности в электронном виде на сайт ИФНС без использования оператора?

Ответ: Имеются программы обслуживания отчетности, передача по каналам которых производится без оплаты, но при наличии электронно-цифровой подписи. К минусам ресурса относят отсутствие возможности увидеть в дальнейшем отправленную отчетность. Выгрузка производится из рабочих программ предприятия.

Вопрос № 5. Можно ли передать отчетность через оператора в выходной день?

Ответ: Передача отчетности по средствам телекоммуникационной связи осуществляется в любой день, включая выходной, вне зависимости от времени суток.

Учитываются ли арендные платежи в балансе как обязательства? | Малый бизнес

Автор Fraser Sherman Обновлено 31 января 2019 г.

Когда вы покупаете автомобили, компьютеры или здания для своего бизнеса, они учитываются в вашей финансовой отчетности как активы. Если сдавать их в аренду, то учет усложняется. Если вы используете так называемую капитальную или финансовую аренду, вы указываете арендованное имущество в своем балансе, как если бы это был актив, которым вы владеете. Если у вас есть операционная аренда, вы учитываете ее как обязательство.

Операционная и капитальная аренда

Операционная аренда — это вид договора, который большинство из нас приравнивает к слову «аренда». Например, вы обращаетесь в компанию ксерокопирования и подписываете договор аренды двух или трех для вашего офиса. Арендодатель по-прежнему владеет машинами, но в обмен на ежемесячный платеж вы можете ими пользоваться. Если через пару лет один из них выйдет из строя, вы арендуете ему замену. Вы никогда не регистрируете арендованное имущество как актив.

При капитальной аренде вы относитесь к собственности в своей финансовой отчетности так, как если бы вы ее купили.Это не обязательно; вы должны рассматривать соглашение как капитальную аренду, если оно соответствует любому из различных условий:

• Срок аренды покрывает не менее трех четвертей срока полезного использования актива.
  
• У вас есть возможность купить актив по ставке ниже рыночной после окончания срока аренды.
  
• По окончании аренды вы переходите на владение.
  
• Стоимость минимальных арендных платежей составляет 90 процентов от стоимости актива на момент начала аренды.
  

Предположим, вы хотите приобрести строительную технику на сумму 150 000 долларов, но не можете внести предоплату. Вы разговариваете с лизинговой компанией и заключаете сделку по аренде с правом владения, которая дает вам право собственности на оборудование после двух лет арендных платежей. Это идет в бухгалтерском учете как капитальная аренда.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом. Концепция представляет собой простое уравнение: с одной стороны вы вводите общие активы вашей компании, а с другой — складываете свои бизнес-обязательства и собственный капитал.Две стороны всегда уравновешивают.

Несмотря на простоту концепции, федеральные правила требуют, чтобы вы следовали очень строгому формату. Вы должны знать, где разместить каждый актив и обязательство на листе, включая операционную и капитальную аренду.

Отчетность об аренде

Допустим, вы заключили договор капитальной аренды на здание завода стоимостью 1,5 миллиона долларов для своего бизнеса. Чтобы записать здание в свой баланс, вы сначала рассчитываете стоимость арендных платежей, которые вы будете вносить.Вы относитесь к этому как к стоимости здания. 1,5 миллиона долларов уменьшаются в качестве дебета ваших основных средств на балансе и кредита по обязательствам по капитальной аренде. Каждый раз, когда вы производите платеж, вы уменьшаете обязательство по капитальной аренде. Вы также списываете амортизацию на здание, как и на купленное.

До изменения стандартов бухгалтерского учета в 2016 году операционная аренда вообще не указывалась в балансе. Это изменение требует, чтобы вы теперь указали операционную аренду как обязательство.Вы также несете ответственность за обнаружение скрытых договоров аренды и сообщение о них. Если, скажем, у вас есть соглашение об оказании ИТ-услуг, которое включает в себя обеспечение вашего офиса компьютерами, это может рассматриваться как аренда в соответствии с новыми правилами. Если да, то он должен появиться в балансе.

К какой категории счетов относится счет расходов на аренду? | Малый бизнес

Маркиз Коджиа Обновлено 26 октября 2018 г.

Согласно правилам бухгалтерского учета, расходы на аренду относятся к категории «коммерческие, общие и административные счета».К другим статьям SG&A относятся такие разнообразные расходы, как судебные разбирательства, канцелярские товары, деньги, которые компания платит для урегулирования нормативных обязательств, заработная плата, страхование и амортизация. Все эти счета входят в отчет о прибылях и убытках, также известный как отчет о прибылях и убытках.

Определение арендной платы

Арендная плата — это сумма денег, которую частный или корпоративный арендатор платит арендодателю на периодической основе, например, каждый месяц или квартал. В зависимости от договорного соглашения арендодатель может потребовать, чтобы арендатор (другое имя арендатора) внес дополнительные денежные средства для покрытия таких расходов, как техническое обслуживание, страхование, управление помещениями и безопасность.Когда корпоративный арендатор платит арендную плату, бухгалтер дебетует счет расходов на аренду офиса и кредитует денежный счет. В бухгалтерском глоссарии зачисление наличных — счета активов — означает сокращение средств в корпоративных хранилищах.

Отчетность по арендным расходам

В качестве общих и административных расходов, аренда представляет собой операционные расходы, поскольку компания использует недвижимость, такую ​​как офисные здания и производственные предприятия, для работы, зарабатывания денег и коммерческого существования. В отчете о прибылях и убытках, подготовленном в соответствии с многоэтапным подходом, статьи SG&A находятся под такими элементами, как выручка, товарные расходы и валовая прибыль, которая равна общей выручке за вычетом затрат на товарно-материальные запасы.Валовая прибыль за вычетом административных и административных расходов равняется операционному доходу, который становится чистым доходом после того, как бухгалтеры вычитают такие вещи, как неоперационные операции, которые происходят время от времени, и налоги.

Какой тип счета — это арендная плата?

Управление арендными расходами относится к физическим активам, таким как недвижимость и оборудование. Компания может сдавать в аренду нематериальный ресурс под другим именем и периодически переводить денежные средства. Нематериальные ресурсы или нематериальные активы включают в себя все, от эксклюзивных договорных прав и товарных знаков до узнаваемости бренда, патентов и товарных знаков.Периодические расходы по аренде могут возникать в связи с договором о нематериальных активах, например, плата за франшизу, которую компания или получатель франшизы должны переводить другому бизнесу или франчайзеру. В соглашении о франшизе бизнес разрешает физическому или юридическому лицу управлять и использовать признание имени франчайзера, интеллектуальную собственность и опыт.

Инструменты и участие персонала

В корпоративном контексте персонал различных профессиональных групп помогает руководителям отделов выбирать правильные места для работы, регистрировать расходы на аренду, сообщать об объектах и ​​обеспечивать безопасность и физическую неприкосновенность сотрудников.К таким профессионалам относятся бухгалтеры, аналитики затрат, штатные юристы и менеджеры объектов. Для умелого выполнения задач эта группа полагается на такие разнообразные инструменты, как программное обеспечение для управления объектами; приложения для планирования ресурсов предприятия; и программное обеспечение для управления проектами, анализа и оптимизации. К другим инструментам относятся мэйнфреймы и программное обеспечение для поиска и извлечения информации.

Расходы на аренду — определение, метод начисления, счет отложенных расходов

Что такое расходы на аренду?

Расходы на аренду относятся к общей стоимости использования арендуемой собственности за каждый отчетный период.Обычно это одни из самых крупных расходов, о которых сообщают компании. Только два вида расходов обычно превышают расходы на аренду: стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг. Сюда входят материальные затраты, прямые расходы и расходы на компенсацию (заработную плату).

Расходы на аренду — это оплата арендодателю арендуемой площади, используемой компанией.Для производственных компаний расходы обычно делятся — в отчете о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, который показывает их прибыль и убыток за период времени. Прибыль или — между производственными и торгово-административными подразделениями. Иногда он может быть просто указан в коммерческом и административном разделе отчета о прибылях и убытках.

Резюме

• Расходы на аренду обычно являются одними из самых больших расходов, о которых сообщает компания.
• Способ использования арендуемой площади влияет на то, на каком счете указаны расходы на аренду.
• Отсроченная аренда — это когда компании предоставляется один или несколько периодов бесплатной аренды, как правило, в начале нового договора аренды.

Принципы начисления в бухгалтерском учете

При использовании метода начисления любая выручка указывается в отчете о прибылях и убытках после ее получения, даже если денежные средства еще не были получены.

Для расходов на аренду по методу начисления, когда арендная плата выплачивается досрочно — что случается довольно часто — тогда арендная плата записывается на счет предоплаты расходов как актив. Как только бизнес переходит в аренду или проходит время, и расходы становятся текущими, тогда расходы на аренду переносятся в столбец расходов.

Актив или обязательство по отсроченной арендной плате

В целом компании должны ежемесячно документировать постоянные расходы на аренду.Это продиктовано общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP). GAAPGAAP, общепринятые принципы бухгалтерского учета, представляет собой признанный набор правил и процедур, регулирующих корпоративный бухгалтерский и финансовый учет. Основная проблема с этим правилом заключается в том, что ежемесячные арендные платежи не всегда согласованы. Во многих случаях, например, из-за инфляции, ежемесячные арендные расходы со временем увеличиваются. С другой стороны, арендодатель может иногда предоставлять компании месяц бесплатно или скидку на арендную плату.

Чтобы справиться с этой ситуацией, баланс должен включать счет отложенных арендных активов или обязательств. Этот счет должен:

• Определить стоимость аренды за весь период, включая бесплатные месяцы, месяцы со скидкой или месяцы, которые увеличиваются из-за инфляции
• Затем сумму необходимо разделить на общее количество месяцев, покрытых в соответствии с lease
• Каждый месяц должен указываться в первоначальных ежемесячных расходах на аренду, независимо от того, что фактически было выплачено в этом месяце.Он указан в расходном счете.
• Взаимозачет арендных платежей — уменьшение или увеличение стоимости — отражается в счете актива или обязательства отсроченной аренды.

Как используется арендуемая площадь

Расходы на аренду фактически могут быть указаны в различных местах финансовой отчетности компании. Как упоминалось выше, они часто указываются как коммерческие или административные расходы. Если, например, помещение использовалось как место для производства товаров, тогда расходы будут указаны как часть себестоимости проданных товаров (COGS) для произведенных продуктов.

Местоположение, местоположение, местоположение

Для компаний местоположение — это все, особенно для компаний, занимающихся недвижимостью и розничной торговлей. Важно находиться в месте с большим пешеходным движением и доступом к целевой аудитории компании. Компании часто направляют большую часть своих расходов на аренду в пользу лучших мест. Для таких компаний крайне важно сопоставить стоимость аренды с выгодами и потенциальным увеличением доходов от выгодного местоположения.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком сертификации FMVA® для аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, JP Morgan и Ferrari ® Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к более 850 000 студентов, которые работают для таких компаний, как Amazon, JP Morgan и программа сертификации Ferrari, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Чтобы продолжить изучение и развитие своих знаний в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы CFI, указанные ниже:

• Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) — это используемый термин в управленческом учете, который относится к расписанию или отчету, который показывает общие
• Фиксированные и переменные затраты Фиксированные и переменные затраты — это то, что может быть классифицировано несколькими способами в зависимости от его характера.Одним из наиболее популярных методов является классификация в соответствии с
• Инфляция Инфляция Инфляция — это экономическое понятие, которое относится к повышению уровня цен на товары за определенный период времени. Повышение уровня цен означает, что валюта в данной экономике теряет покупательную способность (то есть за ту же сумму денег можно купить меньше).
• Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого акционерного капитала и чистой прибыли.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать

Определение операционной аренды

Что такое операционная аренда?

Операционная аренда — это договор, который позволяет использовать актив, но не передает права собственности на актив. Операционная аренда считается формой забалансового финансирования — это означает, что арендованный актив и связанные с ним обязательства (т.е. будущие арендные платежи) не включаются в баланс компании. Исторически сложилось так, что операционная аренда позволяла американским компаниям не допускать отражения активов и обязательств на миллиарды долларов на своих балансах, тем самым сохраняя соотношение долга к капиталу на низком уровне.

Ключевые выводы

• Операционная аренда — это договор, который разрешает использование актива, но не передает права собственности на актив.
Правила
• GAAP регулируют учет операционной аренды.
• Новое правило FASB, вступающее в силу 15 декабря 2018 г., требует, чтобы все договоры аренды — за исключением случаев, когда они длились менее 12 месяцев — должны признаваться в балансе.

Общие сведения об операционной аренде

Чтобы классифицировать аренду как операционную, она должна соответствовать определенным требованиям в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые освобождают ее от отражения в учете как капитальная аренда.Компании должны пройти тестирование по четырем критериям — тесты «яркой линии», которые определяют, должны ли договоры аренды регистрироваться как операционная или капитальная. Текущие правила GAAP требуют, чтобы компании рассматривали аренду как капитальную, если:

• В конце срока аренды происходит переход права собственности к арендатору;
• Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене;
• Срок аренды превышает 75% срока экономической службы актива; или,
• Приведенная стоимость (PV) арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива.

Если ни одно из этих условий не выполняется, аренда должна классифицироваться как операционная. Налоговая служба (IRS) может реклассифицировать операционную аренду как капитальную, чтобы отклонить арендные платежи как вычет, тем самым увеличив налогооблагаемую прибыль и налоговые обязательства компании.

Обычно активы, которые сдаются в аренду по договорам операционной аренды, включают недвижимость, самолеты и оборудование с длительным сроком полезного использования, например автомобили, офисное оборудование и отраслевую технику.

Согласно новому правилу Совета по стандартам финансового учета (FASB), вступившему в силу 15 декабря 2018 г., публичные компании должны признавать все договоры аренды в балансе, если они не короче 12 месяцев.

Особые соображения

С 15 декабря 2018 г. FASB пересмотрел правила учета аренды. Наиболее важно то, что стандарт теперь требует, чтобы все договоры аренды, за исключением краткосрочной аренды на срок менее года, капитализировались. Другие изменения включают следующее:

• Существует различие в тесте с яркой линией, который помогает определить, имеет ли арендатор право контролировать идентифицированный актив.
• Есть новое определение косвенных затрат, которое, вероятно, приведет к меньшему количеству капитализируемых косвенных затрат.
• Согласно новому правилу, для продажи или обратной аренды передача актива должна соответствовать определенным требованиям к признанию выручки.
• Новое правило требует раскрытия значительного количества новой информации в финансовой отчетности, как количественной, так и качественной, для обеих сторон.

Сравнение операционной аренды и капитальной аренды

НАС.Порядок учета по GAAP для операционной и капитальной аренды различается и может существенно повлиять на налоги предприятий. Операционная аренда рассматривается как аренда — арендные платежи считаются операционными расходами. Сданные в аренду активы не отражаются на балансе компании; они относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, они влияют как на операционную, так и на чистую прибыль. Другие характеристики включают:

• Форма собственности: Удерживается арендодателем в течение и после срока аренды.
• Вариант покупки по выгодной цене: Не может содержать вариант покупки по выгодной цене.
• Срок: Менее 75% расчетного срока службы актива.
• Приведенная стоимость: PV арендных платежей составляет менее 90% справедливой рыночной стоимости актива.
• Бухгалтерский учет: Собственный риск отсутствует. Платежи считаются операционными расходами; отражается в отчете о прибылях и убытках (P&L) на балансе.
• Налог: Считается, что арендатор арендует; арендная плата рассматривается как расходы на аренду.
• Риски / преимущества: Только право пользования. Риски / выгоды остаются за арендодателем. Арендатор оплачивает расходы на содержание.

Напротив, аренда капитала больше похожа на долгосрочную ссуду или право собственности. Актив считается принадлежащим арендатору и отражается в балансе. Аренда капитала учитывается как задолженность. Они обесцениваются с течением времени и несут процентные расходы. Другие характеристики включают:

• Право собственности: Возможна передача арендатору в конце срока аренды.
• Опцион на выгодную покупку: Позволяет арендатору купить актив по цене ниже справедливой рыночной.
• Срок: Равно или превышает 75% расчетного срока полезного использования актива.
• Приведенная стоимость: PV арендных платежей равняется или превышает 90% первоначальной стоимости актива.
• Бухгалтерский учет: Аренда рассматривается как актив (арендованный актив) и обязательство (арендные платежи). Платежи показаны в балансе.
• Налог: Как владелец , арендатор требует амортизационных расходов и процентных расходов.
• Риски / выгоды: Переданы арендатору. Арендатор оплачивает содержание, страховку и налоги.

Общие сведения о внебалансовом финансировании

Забалансовое финансирование (OBS) — это практика бухгалтерского учета, при которой компания не включает обязательства в свой баланс. Он используется для воздействия на уровень долга и ответственности компании. Некоторые очерняли эту практику, поскольку она была разоблачена как ключевая стратегия злополучного энергетического гиганта Enron.Взаимодействие с другими людьми

Примеры

Распространенные формы забалансового финансирования включают операционную аренду и партнерство. Операционная аренда широко использовалась, хотя правила бухгалтерского учета были ужесточены, чтобы уменьшить ее использование. Компания может арендовать или арендовать часть оборудования, а затем купить это оборудование в конце периода аренды за минимальную сумму денег, или он может купить оборудование сразу.

В обоих случаях компания в конечном итоге будет владеть оборудованием или зданием.Если компания выбирает операционную аренду, она учитывает только расходы на аренду оборудования и не включает актив в баланс. Если компания покупает оборудование или здание, компания регистрирует актив (оборудование) и обязательство (покупную цену). Используя операционную аренду, компания учитывает только расходы на аренду, которые значительно меньше, чем вся покупная цена, и приводят к более чистому балансу.

Партнерские отношения — еще одна распространенная статья финансирования OBS, и Enron скрывала свои обязательства, создавая партнерские отношения.Когда компания вступает в партнерство, даже если компания имеет контрольный пакет акций, ей не нужно отображать обязательства партнерства в своем балансе, что опять же, в результате чего баланс становится более чистым.

Эти два примера механизмов финансирования OBS показывают, почему компании могут использовать OBS для сокращения своих обязательств в балансе, чтобы они казались более привлекательными для инвесторов. Однако проблема, с которой сталкиваются инвесторы при анализе финансовой отчетности компании, заключается в том, что многие из этих соглашений о финансировании OBS не требуется раскрывать, или они раскрываются частично.Эти раскрытия неадекватно отражают общий долг компании. Еще больше озадачивает то, что эти механизмы финансирования допустимы в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета, хотя некоторые правила определяют, как каждый из них может быть использован. Из-за отсутствия полного раскрытия информации инвесторы должны определить достоверность заявленных заявлений до инвестирования, понимая любые договоренности о OBS.

Почему финансирование OBS настолько привлекательно?

Финансирование OBS привлекательно для всех компаний, но особенно для тех, которые уже имеют высокие долги.Для компании с высоким соотношением долга к собственному капиталу увеличение долга может быть проблематичным по нескольким причинам.

Во-первых, для компаний, которые уже имеют высокий уровень долга, заимствование большего количества денег обычно обходится дороже, чем для компаний с небольшой задолженностью, поскольку проценты, взимаемые кредитором, выше. Во-вторых, заимствование может увеличить коэффициенты левериджа компании, что приведет к нарушению соглашений (называемых ковенантами) между заемщиком и кредитором.

В-третьих, партнерство, например, в области НИОКР, привлекательно для компаний, потому что НИОКР дороги и могут иметь длительный временной горизонт до завершения.У партнерских отношений много преимуществ для бухгалтерского учета. Например, учет партнерства в сфере НИОКР позволяет компании добавлять минимальные обязательства к своему балансу при проведении исследования. Это выгодно, потому что в процессе исследования нет дорогостоящего актива, который помог бы компенсировать большое обязательство. Это особенно верно в фармацевтической промышленности, где исследования и разработки новых лекарств занимают много лет.

Наконец, финансирование OBS часто может создать ликвидность для компании.Например, если компания использует операционную аренду, капитал не связан с покупкой оборудования, поскольку оплачиваются только расходы на аренду.

Как финансирование OBS влияет на инвесторов

Финансовые коэффициенты используются для анализа финансового положения компании. Финансирование OBS влияет на коэффициенты левериджа, такие как коэффициент долга, общий коэффициент, используемый для определения того, является ли уровень долга слишком высоким по сравнению с активами компании. Отношение долга к собственному капиталу, еще один коэффициент финансового рычага, является, пожалуй, наиболее распространенным, поскольку он оценивает способность компании финансировать свою деятельность в долгосрочной перспективе, используя собственный капитал вместо долга.Отношение долга к собственному капиталу не включает краткосрочный долг, используемый в повседневных операциях компании для более точного отражения финансовой устойчивости компании.

Помимо коэффициентов долга, другие ситуации с финансированием OBS включают операционную аренду и коэффициенты ликвидности, влияющие на продажу с обратной арендой. Продажа с обратной арендой — это ситуация, когда компания продает крупный актив, обычно основной актив, такой как здание или крупное капитальное оборудование, а затем сдает его обратно в аренду у покупателя. Соглашения о продаже с обратной арендой повышают ликвидность, поскольку они показывают большой приток денежных средств после продажи и небольшой номинальный отток денежных средств для учета расходов на аренду вместо капитальной покупки.Это значительно снижает уровень оттока денежных средств, что также влияет на коэффициенты ликвидности.

Текущие активы к текущим обязательствам — это общий коэффициент ликвидности, используемый для оценки способности компании выполнять свои краткосрочные обязательства. Чем выше коэффициент, тем выше возможность покрытия текущих обязательств. Приток денежных средств от продажи увеличивает оборотные активы, что делает коэффициент ликвидности более благоприятным.

Итог

Механизмы финансирования OBS являются дискреционными, и, хотя они допустимы в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, некоторые правила регулируют их использование.Несмотря на эти минимальные правила, их использование усложняет способность инвесторов критически анализировать финансовое положение компании. Инвесторам необходимо прочитать полную финансовую отчетность, например, 10 тысяч, и искать ключевые слова, которые могут указывать на использование финансирования OBS. Некоторые из этих ключевых слов включают партнерство, аренду или расходы по аренде, и инвесторы должны критически относиться к их уместности.

Анализ этих документов важен, потому что стандарты бухгалтерского учета требуют раскрытия некоторой информации, такой как операционная аренда, в сносках.Инвесторам следует всегда связываться с руководством компании, чтобы уточнить, используются ли соглашения о финансировании OBS и в какой степени они влияют на истинные обязательства компании. Точное понимание финансового положения компании сегодня и в будущем является ключом к принятию обоснованного и обоснованного инвестиционного решения.

Отчет о доходах от недвижимости

Когда вы покупаете дом, вы, возможно, ищете современную кухню или большую главную ванную комнату. Когда вы покупаете инвестиционную недвижимость, вам нужно искать привлекательный отчет о доходах от недвижимости.Возможно, вы захотите инвестировать в определенный тип собственности или в определенную область, но в отчете о прибылях и убытках будет указано, является ли это хорошим вложением.

Просмотр отчетов о доходах от недвижимости

Нет двух одинаковых объектов недвижимости, а доходы и расходы могут сильно отличаться от одного к другому. Отчет о доходах от недвижимости может многое рассказать вам об отдельной собственности и о том, насколько хорошо вы можете рассчитывать на ее эффективность в качестве инвестиций.

Отчеты о доходах предоставят вам информацию, необходимую для расчета, сколько денег вы можете заработать на собственности.Также полезно решить, сколько вы должны заплатить за недвижимость.

Кредиторы также будут рассматривать эти отчеты о прибылях и убытках при принятии решения о предоставлении вам ссуды на покупку недвижимости.

Знание, на какие утверждения смотреть, и понимание информации, которую они предоставляют, — важный навык, когда вы решаете, какую недвижимость купить. Этот навык также поможет вам внимательно следить за своими текущими объектами недвижимости, чтобы они оставались прибыльными.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках по недвижимости просто разбивает доходы и расходы на недвижимость и показывает, насколько выгодны или проигрывают инвестиции.

Валовая прибыль

Первый раздел отчета о прибылях и убытках показывает валовую прибыль за период. Валовой доход включает доход от аренды наряду с любыми другими видами дохода, полученными от собственности. Другие формы дохода могут включать плату за домашних животных, стирку, штрафы за просрочку платежа, крытую парковку и т. Д.

Различные источники дохода обычно указываются отдельно в отдельной строке. Каждая позиция складывается, чтобы показать общую валовую прибыль.

Операционные расходы

В следующем разделе отчета о прибылях и убытках будут перечислены все различные операционные расходы.Операционные расходы — это деньги, которые были уплачены за эксплуатацию инвестиционной собственности.

Операционные расходы могут варьироваться в зависимости от типа собственности. Например, коммерческая недвижимость, скорее всего, будет иметь расходы, которых вы не увидите при аренде на одну семью.

Наиболее распространенные операционные расходы на недвижимость:

1. Налоги на имущество
2. Страхование имущества
3. Плата за управление
4. Уборка и техническое обслуживание
5. Ремонт
6. Принадлежности
7. Комиссионные по аренде
8. Лицензии и разрешения
9. Профессиональные сборы
10. Расходы на авто
11. Проезд и питание
12. Уход за газоном и уборка снега
13. Вывоз мусора
14. Коммунальные услуги
15. Амортизация
16. Проценты по кредиту

Есть определенные расходы, которые вы можете «добавить обратно», чтобы понять, сколько стоит недвижимость на самом деле делает.Двумя наиболее распространенными расходами, которые вы можете добавить, являются амортизация и проценты. Это дополнительные расходы, которые налоговая служба (IRS) позволяет вам вычесть из ваших налоговых деклараций.

Амортизация может быть добавлена ​​обратно, потому что это не годовые расходы. Амортизация просто позволяет уменьшить ваши налоговые обязательства.

Проценты по ссуде — это расходы, которые будут разными для каждого инвестора. Чтобы точно проанализировать недвижимость, вам нужно добавить обратно текущие процентные расходы, а затем произвести расчеты, исходя из того, какие проценты будут по вашей ссуде.

Чистая операционная прибыль

Последний раздел отчета о прибылях и убытках покажет чистую операционную прибыль (NOI). NOI — это прибыль или убыток от собственности. NOI — это число, которое вы будете использовать для своих расчетов при анализе доходной собственности.

Разделите чистый операционный доход на покупную цену, чтобы узнать, какова ставка капитализации. Вы также можете разделить чистую операционную прибыль на максимальную ставку, которую вы хотите выяснить, какая для вас будет правильная цена покупки.

Чистая операционная прибыль также является важным показателем для кредиторов, когда они решают, давать ли вам ссуду на недвижимость. Кредитор будет использовать NOI для расчета коэффициента покрытия обслуживания долга (DSCR).

DSCR в основном сообщает им, достаточно ли доход от собственности для выплаты ссуды. Обычно они хотят видеть, что собственность приносит больше, чем нужно для выплаты ссуды. Кредитор хочет убедиться, что вы можете выплатить ссуду, а также покрыть любые непредвиденные расходы или справиться с любыми вакансиями.

Для расчета DSCR необходимо разделить NOI на годовое обслуживание долга. Годовое обслуживание долга — это общая сумма, которую вы заплатите в течение года по ссуде. Если ваши выплаты по кредиту составляют 1000 долларов в месяц, ваше годовое обслуживание долга будет составлять 12000 долларов.

Например, если NOI составляет 15 000 долларов, а ваше годовое обслуживание долга составляет 12 000 долларов:

15 000 долларов / 12 000 долларов = 1,25. Коэффициент покрытия вашего долга будет 1,25.

Вы также будете использовать NOI, чтобы определить, каким будет ваш чистый денежный поток.Вычитание годового обслуживания долга из чистого операционного дохода покажет вам, сколько денег вы фактически получите в конце дня.

Перенос арендованных активов на баланс

Забалансовая аренда (OBS) исторически позволяла компаниям производить капитальные затраты с фиксированными затратами, не признавая их в балансе. ³ Однако Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) реформируют стандарты бухгалтерского учета для финансирования аренды.Ожидаемый результат этой совместной инициативы — переход к отражению обязательств по аренде в балансе.

Предлагаемые новые стандарты бухгалтерского учета могут иметь самые разные последствия: от потенциального воздействия на долговые обязательства и показатели нормативного капитала до затрат на соблюдение нормативных требований, контрольных показателей вознаграждения сотрудников и ИТ-систем. ⁴ Цель этого документа — измерить величину арендованного капитала, потенциально вносимого в корпоративные балансы, и продемонстрировать последствия этого незавершенного изменения в стандартах бухгалтерского учета для обычно используемых показателей риска и результатов деятельности.Мы обнаружили, что капитализация арендованных активов изменяет как кардинальные меры, так и порядковые рейтинги фирм по общим показателям, исследуемым здесь. Инвесторам, аналитикам, регулирующим органам и эмпирическим исследователям необходимо будет скорректировать эти показатели бухгалтерского учета, чтобы сравнивать фирмы во времени.

Сначала мы исследуем тенденции в использовании корпорациями США операционной аренды и обнаруживаем, что этот источник финансирования с фиксированными затратами увеличился на 745% как доля общего долга с 1980 по 2007 год. Мы определяем, что тенденция остается значительной (на уровне 1%). в регрессионной модели с фиксированным эффектом, учитывающей изменения в теоретических детерминантах, таких как финансовое здоровье фирм, рыночная сумма и предельные налоговые ставки.Добавление устойчивых фиксированных эффектов к модели лизинга Graham et al. (1998) получил неожиданные результаты: коэффициент при предельной налоговой ставке меняет знак. ⁵ Контролируя эффекты, не зависящие от времени, эта модель больше не предоставляет однозначных доказательств, подтверждающих гипотезу о том, что фирмы с низкими налоговыми ставками сдают в аренду больше, чем фирмы с высокими налоговыми ставками. Что еще более важно для нашей цели, тенденция остается значительной в спецификациях с фиксированными эффектами и без них.

Затем мы оцениваем «ненормальную аренду» на уровне фирмы, чтобы заменить предполагаемые выгоды фирм от текущего порядка учета OBS. ⁶ Мы определяем ненормальный лизинг как лизинговую деятельность, выходящую за рамки того, что предсказывается теоретическими детерминантами. Мы используем нашу меру ненормального лизинга в качестве дополнительной объясняющей переменной в Lemmon et al. (2008) модели структуры капитала с учетом начального левериджа или фиксированных эффектов фирмы. ⁷ Мы обнаружили, что обычные коэффициенты долга имеют существенную отрицательную связь (1%) с ненормальной арендой OBS, предполагая, что предполагаемые выгоды от аренды OBS, которые будут потеряны в соответствии с новыми правилами бухгалтерского учета, исторически были значительным фактором в капитале компаний. конструкции.Раух и Суфи (2012) очень подробно исследуют важность арендованных активов в моделях корпоративной структуры капитала. Наше внимание уделяется порядку ведения бухгалтерского учета OBS и последствиям ожидаемых изменений.

Наконец, мы скорректируем общие бухгалтерские показатели риска и эффективности, чтобы отразить обязательства по аренде с фиксированной стоимостью, и обнаружили, что каждый из них занижает риск или завышает результаты деятельности фирм, в наибольшей степени полагающихся на лизинг OBS. Если бы арендованные активы были признаны в балансе в течение нашего 27-летнего периода выборки, среднее отношение долга к капиталу увеличилось бы на 15–29%, а средний бета-коэффициент заемного капитала увеличился бы на 18–33%.Поскольку лизинг OBS широко варьируется в зависимости от фирмы, капитализация арендованных активов влияет на относительных сравнений , а также на средние уровни. Капитализация арендованных активов приводит к реклассификации 12% выбранных фирм-лет в группу с повышенным риском согласно Z-Scores. Мы обнаружили, что влияние на ROC демонстрирует эффект рычага; ROC увеличивается (уменьшается) в лизинге OBS для фирм с положительной (отрицательной) операционной прибылью.

Несмотря на обширную литературу по бухгалтерскому учету, недавнее понимание финансовых последствий правил бухгалтерского учета финансовыми экономистами включает исследование учета исторической стоимости, проведенное Ellul et al.(2012) и исследование правил учета по справедливой стоимости Ливне и др. (2011). ⁸ Другие связанные эмпирические исследования документально подтверждают последствия капитализации активов OBS в других контекстах. Franzen et al. (2007) документируют влияние капитализации исследовательских активов (расходов на НИОКР) на модели прогнозирования банкротства.