Ндс на примере: подробно об НДС с примерами рассчетов

Содержание

Не включили НДС в цену заказа. Смогу ли я взыскать НДС с заказчика сверх стоимости договора?

Ответ: нет. Если вы обратитесь с таким требованием, вам откажут в иске

Общий принцип. Заказчик обязан выплатить ту сумму, которая зафиксирована в договоре. То есть если в договоре указан миллион, вот его компания и платит.

На споры из-за НДС распространяется тот же принцип. На практике это значит: если подрядчик забыл включить НДС в стоимость договора или ошибочно решил, что ему не нужно платить налог, — это его ответственность и ее нельзя переложить на заказчика.

Правило. Если в договоре не оговорен НДС, считается, что налог уже включен в стоимость договора. Это значит, что подрядчик не вправе взыскивать с заказчика деньги на уплату НДС сверх стоимости договора.

Обоснование: за корректность учета налогов отвечает тот, кто их платит
Логика Верховного суда: НДС&nbsp— часть расходов подрядчика, поэтому он сам отвечает за итоговую сумму договора
Если про НДС не забыли, а просто ошиблись?
Советы бизнесу: сразу закладывайте НДС в состав расходов и фиксируйте возможность попросить НДС с Заказчика, если налоговая его потребует

Обоснование: за корректность учета налогов отвечает тот, кто их платит

Верховный суд разобрал спор о НДС на примере судебного дела в строительной сфере. Цитата:

«Судебная практика, сформированная в период действия Закона Российской Федерации от 06.12.1991 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и начала действия главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса, признавала, что продавец товаров (работ, услуг) вправе взыскать с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие НДС, если при указании договорной цены стороны не сделали оговорку о включении НДС в соответствующую сумму, независимо от наличия в договоре условия о возможности увеличения цены.

Данный подход нашел отражение в пункте 9 информационного письма № 9 и пункте 15 информационного письма № 51, на которые сослались суды по настоящему делу.

Между тем Пленум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в пункте 17 постановления от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» (далее – постановление № 33) занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки — на продавце как налогоплательщике».

Как визуализация данных помогает побеждать в суде

В материале рассказываем про ключевую особенность нашей фирмы.

Перейти к статье

Ещё один комментарий Верховного суда — о подрядчиках на упрощенной системе налогообложения. В этом случае затраты на НДС при оплате своим поставщикам тоже входят в состав именно его затрат. Эти затраты не перекладываются на Заказчика. Делая такой вывод Верховный суд сослался на два документа — это письма Госстроя

1 и Минрегиона². Цитата из одного из них:

«С переходом на упрощенную систему налогообложения организации продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, конструкций, оборудования, а также другим организациям за оказание услуг.

В целях обеспечения возмещения затрат подрядных организаций по уплате ими НДС при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы, сумма необходимых средств для покрытия указанных затрат принимается в размере, устанавливаемом законодательством, от сметной стоимости материалов, конструкций и оборудования, включаемых в стоимость строительной продукции».

¹Письмо Госстроя России от 06.10.2003 № НЗ-6292/10

²Письмо Минрегиона России от 16.01.2012 № 1076-08/ДШ-05

Логика Верховного суда: НДС&nbsp— часть расходов подрядчика, поэтому он сам отвечает за итоговую сумму договора

До мая 2014 года в случае спора из-за НДС суды занимали сторону подрядчиков. Президиум ВАС РФ указывал:

«9. Продавцом товаров (работ, услуг) могут быть взысканы с покупателя не уплаченные при расчетах за реализованный товар суммы, составляющие налог на добавленную стоимость»³;

«15. Налог на добавленную стоимость взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет это цены»⁴.

³п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 10.12.1996 № 9

⁴п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 № 51

30 мая 2014 года Высший арбитражный суд поменял свою позицию по этому вопросу и решил, что НДС нужно учитывать в своих расходах.

Если подрядчик не включил налог в стоимость договора — сам виноват.

«По смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце, как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода»⁵.

На деле эти решения значат вот что: если раньше за ошибку подрядчика мог расплачиваться заказчик, то к лету 2014 года переложить ответственность стало труднее или почти невозможно.

⁵

п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33

В декабре 2020 года Верховный суд в очередной раз рассмотрел спор из-за НДС и повторил позицию ВАС РФ от 30 мая 2014 года:

НДС — часть расходов подрядчика, таких же, как любые другие, например зарплата, аренда, закупка топлива.
Если подрядчик неправильно рассчитал стоимость заказа, например не включил какие-то расходы, это целиком его ответственность. Заказчик не обязан расплачиваться за его ошибку.

На практике это значит, что, если в стоимость не включить НДС, потом не получится взыскать деньги на уплату налога. Если подрядчик обратится в суд, он встанет на сторону заказчика.

Если про НДС не забыли, а просто ошиблись?

Верховный суд разобрал еще одну спорную ситуацию с НДС. Может быть такое: предприниматель помнил о налоге, но решил, что именно для расчетов по конкретной сделке не нужно платить НДС, поэтому не стал включать его в стоимость договора.

Мнение ВС об ошибке с НДС: если поставщик или подрядчик неправильно понял закон в части уплаты налога — это его ответственность. Незнание не освобождает от ответственности верно указывать стоимость договора.

Правда, есть одна оговорка, и о ней дальше.

Советы бизнесу: сразу закладывайте НДС в состав расходов и фиксируйте возможность попросить НДС с Заказчика, если налоговая его потребует

Убедитесь, что включили НДС в стоимость договора. Причем, до того, как заказчик его подпишет. Если не сделать это сразу, потом с заказчика уже ничего не взыскать.
Если считаете, что не должны платить НДС, но не уверены в этом, советуем подстраховаться. Для этого пропишите в договоре условие: налоговая начислила НДС → партнер обязан выплатить компании сумму в размере доначисления.

Пример фраз для договора:

3.2. Общая стоимость работ может быть изменена по согласованию сторон в следующих случаях:

3.2.1. При доначислении со стороны фискального органа налога, который не учитывался между сторонами при формировании стоимости работ. При наступлении данного обстоятельства заказчик обязуется возместить подрядчику сумму налога в течение 5 рабочих дней с момента наступления обязательства поставщика перечислить налог в пользу бюджета.

3.2.2. (…)

Как в 1с отразить ндс налогового агента – Учет без забот

: Опубликовано 07.08.2019 11:45; Автор: Administrator; Просмотров: 39179

Кто такие налоговые агенты? Это организации, которые рассчитывают и перечисляют налоги за налогоплательщиков. С понятием «налоговый агент» мы чаще всего встречаемся при учёте подоходного налога, когда удерживаем из доходов физических лиц НДФЛ. Но налоговым агентом можно быть и при учёте НДС. Что самое интересное, ваша система налогообложения не имеет никакого значения. Даже если вы применяете УСН или ЕНВД, то при соблюдении определённых условий всё равно должны будете учитывать «чужой» НДС. Такая обязанность закреплена в ст. 161 НК РФ. Рассмотрим ситуации, в которых организация становится налоговым агентом по НДС:

— при аренде федерального и муниципального имущества;

— при приобретении или реализации услуг иностранных лиц;

— при продаже конфискованного имущества, кладов и прочих ценностей;

— при перевозке железнодорожным транспортом грузов в интересах другого лица на основе договоров комиссии, поручения или агентских договоров;

— при отсутствии перехода права собственности на судно в течение сорока пяти календарных дней с момента регистрация судна в Российском международном реестре судов;

— при продаже на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, сырых шкур животных, а также макулатуры (данный пункт касается только общей системы налогообложения).

Самый распространённый пример – это аренда или покупка государственного имущества у самих органов власти, управления или органов местного самоуправления. Его и рассмотрим подробнее.

Начнём с настройки функциональности программы. Переходим на раздел «Администрирование» — «Функциональность» и ставим галочку на вкладке «Расчёты» — «Организация – налоговый агент по НДС».

Затем отразим получение арендованного муниципального имущества у арендодателя. Для этого сформируем проводку по дебету забалансового счёта 001. Вводим документ «Операция, введённая вручную» в разделе «Операции».

Наступил конец месяца, и арендодатель передал нам акты оказанных услуг. А значит, нужно ввести «Поступление (акты, накладные)» (раздел «Покупки»). Важными реквизитами при заполнении документа «Поступление услуг: Акт» являются договор с муниципалитетом и статья затрат. В договоре помимо номера, даты и наименования необходимо установить галочку «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», выбрать вид агентского договора и ввести обобщённое наименование для счёта-фактуры.

Если ранее подобные операции вы не отражали, то статью затрат нужно создать новую, в графе «Вид расхода» обязательно выбрать «Аренда федерального и муниципального имущества.

Заполненный документ «Поступление услуг: Акт» будет выглядеть следующим образом:

При проведении будут созданы движения по счетам:

Дт 44.01 Кт 60.01 на стоимость аренды без НДС

Дт 19.04 Кт 60.01 на сумму, полученного НДС

Дт 60.01 Кт 76.НА на сумму начисленного НДС (в качестве налогового агента).

Произведём оплату муниципалитету за арендованное нежилое помещение, для этого нужно создать «Списание с расчётного счёта».

Обратите внимание на сумму платежа и ставку НДС.

Документ сформирует проводку: Дт 60.01 Кт 51.

Перейдём к обязанности налогового агента по регистрации счёта-фактуры. Для совершения этой операции воспользуемся специальной обработкой:

В открывшемся окне необходимо нажать на кнопку «Заполнить», а затем на «Выполнить»

Должно появиться информационное окно «Регистрация счетов-фактур выполнена». Зарегистрированный документ можно посмотреть в разделе «Продажи» — «Счета-фактуры выданные». Проверим корреспонденцию счетов в проводке: Дт 76.НА Кт 68.32.

Пришло время уплаты НДС, заполним «Списание с расчётного счёта». Обратите внимание на счёт учёта НДС: счёт 68.02 необходимо поменять вручную на 68.32 и указать арендодателя.

Также не забудьте указать в платёжном поручении статус плательщика: 02- налоговый агент.

А теперь посмотрим, как повлияли наши операции на раздел 2.1 Декларации по НДС.

Раздел декларации заполняется автоматически. Обратите внимание на код операции – он должен соответствовать виду операции, по которой вы являетесь налоговым агентом.

Также проверим отражение счёт-фактуры в разделе 9 «Сведения из книги продаж». В строке с НДС от аренды муниципального имущества должен стоять код вида операции – 06.

Следует отметить, что если аренда муниципального имущества является безвозмездной, то арендатор (налоговый агент) должен исчислить и уплатить в бюджет НДС по ставке 20/120, приняв за налоговую базу сумму арендной платы, исчисленной исходя из рыночных цен с учетом налога (письмо Минфина России от 02. 04.2009 № 03-07-11/100).

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)? Определение и примеры

Налог на добавленную стоимость, или НДС, является косвенным налогом на потребление, взимаемым с товаров и услуг. НДС также известен как налог на товары и услуги (GST). Он взимается в процентах от конечной рыночной цены.

НДС взимается на каждом этапе производства или распространения продукта или услуги – он предназначен только для налогообложения увеличения стоимости продукта или услуги по мере их продвижения к конечному потребителю. Это многоэтапный налог, поскольку он взимается на каждом этапе маркетинговой цепочки, от производителя до розничного продавца, но единственным лицом, которое платит полную сумму налога, является конечный покупатель.

НДС не взимается с предприятий, поскольку конечные потребители в конечном итоге платят НДС за весь производственный процесс. Предприятия могут взимать НДС со своих продаж и платить его со своих покупок у других предприятий.

Европейская комиссия сообщает на своем веб-сайте, что НДС в Европейском Союзе «взимается дробно». Это осуществляется с помощью системы «частичных платежей», при которой «налогоплательщики вычитают из собранного ими НДС сумму налога, которую они уплатили другим налогоплательщикам при покупках для своей коммерческой деятельности».

НДС рассчитывается либо методом кредита-счета, либо методом на основе счета-фактуры. В большинстве стран с системой НДС используется метод кредита-счета, за исключением Японии.

НДС в ЕС

По данным Европейской комиссии, «законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС была не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5% (только для поставок товаров и услуг, указанных в исчерпывающем списке).

Зарегистрированные продавцы НДС имеют собственный регистрационный номер и должны указывать НДС, начисленный клиентам, в счетах-фактурах. Это позволяет зарегистрированным торговцам знать, сколько они могут вычесть, и показывает потребителю, сколько налога они платят за конечный продукт.

Пример НДС

Компания XYZ продает древесину по фиксированной цене $100 за единицу. Компания XYZ продает древесину компании ZYB за 100 долларов и добавляет 10 долларов НДС. Налоговый результат: XYZ должен казне 10 долларов.
ZYB делает два стула из дерева по цене 150 долларов. ZYB продает два стула дистрибьютору, добавляя НДС в размере 15 долларов США. Дистрибьютор платит ZYB 165 долларов. Налоговый результат: ZYB должен казне 5 долларов (15-10 долларов).
Дистрибьютор устанавливает цену стульев в размере 200 долларов США для розничного продавца CYB и добавляет НДС в размере 20 долларов США. CYB платит дистрибьютору 220 долларов. Налоговый результат: Продавец должен казне 20 долларов (20-15 долларов).
CYB продает два стула населению по чистой цене 240 долларов. Конечный потребитель покупает два стула в магазине CYB. Конечный потребитель платит за продукт 240 долларов (НДС 24 доллара). Налоговый результат: CYB должен казне 4 доллара (24-20 долларов).

Как видно из примера, вся накопленная сумма налога (10 + 5 + 5 + 4 = 24 долл. США) ложится на конечного потребителя (F), но взимается в несколько этапов.

Налог на добавленную стоимость

Введение

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, взимаемый с продажи товаров или услуг и обычно включается в стоимость большинства товаров и услуг.

Если вы заказываете или ввозите товары в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС), с вас может взиматься НДС, когда товары прибывают в Ирландию.

Как начисляется НДС

НДС является налогом на потребительские расходы, поэтому каждый, кто платит за товары и услуги платит НДС. Он заложен в стоимость многих широко потребляемых товаров. таких как одежда и бензин, так что вы не видите, какой процент НДС вы оплата. Однако при покупке некоторых товаров или услуг, таких как электричество и профессиональные услуги, вы можете увидеть сумму НДС и ставка, по которой вы оплачиваете счет.

НДС взимается на каждом этапе реализации, когда стоимость товара повысился.

Текущий Стандартная ставка НДС составляет 23%.

Пример

Производитель продает телевизор оптовику за 100 евро и взимает с него плату НДС на эту сумму по ставке 23%. Таким образом, оптовик платит 123 евро за телевидение. Затем производитель платит правительству НДС в размере 23 евро.

Оптовый торговец продает телевизор розничному торговцу за 200 евро. Он добавляет НДС в размере 23%, поэтому продавец платит в общей сложности 246 евро. Оптовый продавец должен заплатить правительству НДС в размере 46 евро, но он может вернуть НДС в размере 23 евро, который у него есть. уже заплатил производителю, оставив 23 евро, которые он платит производителю. правительство.

Когда продавец продает телевизор потребителю, он также должен добавить НДС к его продажной цене. Он продает телевизор за 300 евро плюс НДС. на 23%, в результате чего цена продажи для потребителя составляет 369 евро. Ритейлер должен заплатить НДС правительству, но он может потребовать возврата НДС в размере 46 евро, который он заплатил оптовику, оставив 23 евро правительству.

Правительство теперь получило 23% от цены, уплаченной за телевидение потребитель (69 евро). Розничный продавец, оптовик и производитель платили только сумма НДС, которую они взимают со следующей группы по линии.

НДС на импорт

В этом разделе рассматривается только НДС для потребителей, которые покупают товары для личного пользования. использовать.

Как правило, вы должны платить НДС и ввозную пошлину на любые товары, которые вы ввоз в Ирландию из-за пределов Европейского Союза (ЕС). Сюда входят товары куплены онлайн и по почте. Вам придется заплатить НДС по той же ставке как это применяется в Ирландии для аналогичных товаров.

В пределах ЕС НДС обычно уплачивается в той стране-члене, в которой вы приобрели товары, однако есть некоторые исключения — см. ниже.

При покупке через Интернет

Из-за пределов ЕС

С 1 июля 2021 года освобождение от НДС на товары стоимостью до 22 евро с за пределами ЕС больше не применяется. Все товары, прибывающие в Ирландию из стран, не входящих в ЕС страны облагаются НДС.

Некоторые интернет-магазины зарегистрированы в Импортном Служба одного окна (IOSS), чтобы НДС мог быть включен в цену, за которую вы платите товары. Прежде чем совершить покупку, проверьте, соответствует ли рекламируемая цена включает расходы на налоги и пошлины.

Таможенная пошлина взимается с товаров стоимостью более 150 евро.

Акциз уплачивается на алкогольную и табачную продукцию отдельно от Таможенная пошлина.

Revenue имеет руководство по покупке товары из-за пределов ЕС для личного пользования, включая информацию о том, как рассчитать, что вы должны в пошлины и налоги.

Из другого государства-члена ЕС

Если вы покупаете товары через Интернет или по почте из другого государства-члена ЕС, вы можете оплатить НДС по ставке, которая применяется в Ирландии. Однако, если поставщик, которым вы являетесь покупка товара у не превысила Расстояние Порог продаж в Ирландии, то вы будете платить НДС по ставке, которая применяются в стране покупки. Обычно вам говорят сумму НДС оплачивается на кассе.

Подакцизные товары (например, алкоголь, табак и масло), приобретаемые в пределах ЕС через Интернет или по почте облагаются акцизным сбором и НДС.

Путешествие с покупками

Из-за пределов ЕС

Вы можете покупать и привозить свои товары (кроме табачных и алкогольных изделий) из государства, не входящего в ЕС, в Ирландию без уплаты каких-либо налогов, если их стоимость не более:

430 евро для лиц старше 15 лет
215 евро, если вам меньше 15 лет

Вам придется заплатить НДС и таможенную пошлину за все, что превышает эти суммы.

Если вы ввозите предмет стоимостью более 430 или 215 евро, вы должны оплатить ввозные сборы в полном объеме. В доходе есть информация если вы прибываете в Ирландию из стран, не входящих в ЕС.

Из другого государства-члена ЕС

Нет ограничений на то, что вы можете купить и взять с собой в путешествие между странами ЕС, если продукты, которые вы купили, предназначены для вас для личного использования, а не для перепродажи.

НДС включен в цену продукта в стране-члене ЕС и не дальнейшая оплата налогов, включая НДС, может взиматься здесь, в Ирландии. Исключением является то, что вы импортируете автомобиль из ЕС.

В отношении товаров, облагаемых акцизным налогом, таких как алкоголь и табачные изделия. Доход опубликовал информацию если вы прибываете в Ирландию из ЕС.

Подарки из-за пределов ЕС

Вы можете получить подарок из-за пределов ЕС на сумму до 45 евро без оплата импортных сборов. Однако подарок должен быть правильно задекларирован. Более информация доступна в руководстве Revenue к льготе, доступной для импорта из стран, не входящих в ЕС.

НДС на жилую недвижимость

Если вы:

покупаете новый дом у застройщика или застройщика, с вас будет взиматься НДС по 13,5%
Купить или продать «старую» или существующую недвижимость, вы не должны платить НДС
Купить участок под дом у арендодателя, НДС платить не надо если у вас нет соглашения как с землевладельцем, так и со строителем разработка сайта

Если новое имущество перепродается в течение 5 лет после его завершения, оно подлежит налогообложению. НДС, если в нем не проживали не менее 2 лет. Доход детализирован информация о том, когда недвижимость облагается НДС (pdf).

Если вы являетесь арендодателем, вы не можете взимать НДС с арендной платы за жилое помещение. свойство.

Если вы заплатили НДС за свой дом (поскольку вы купили его у застройщика или строитель) вам нужно только оплатить печать пошлина на базовую цену дома – до добавления НДС. Таким образом, для например, если вы заплатили 227 000 евро (включая НДС) за свой новый дом, это состоит из базовой цены 200 000 евро плюс НДС 13,5% (27 000 евро), и вы только оплатить гербовый сбор с базовой цены в размере 200 000 евро.

НДС взимается по разным ставкам для различных товаров и услуг. Доход имеет информацию о применяются различные ставки НДС. Некоторые примеры приведены ниже.

23% стандартная ставка НДС. Все товары и услуги которые не попадают в категории льготных тарифов, оплачиваются по этому тарифу. К ним относятся алкоголь, аудиовизуальное оборудование, автозапчасти и аксессуары, компакт-диски, компьютеры, консультационные услуги, косметика, моющие средства, дизельное топливо, холодильники, мебель и обстановка, скобяные изделия, ювелирные изделия, газонокосилки, техника, офис оборудование, корм для домашних животных, бензин, бумага, табак, игрушки, инструменты, вода в бутылках, стиральные машины и лекарства (не пероральные). В бюджете на 2023 год было объявлено, что неоральные препараты для заместительной гормональной терапии (ЗГТ) и никотин заместительная терапия будет составлять 0% с 1 января 2023 г.

13,5% — пониженная ставка НДС для статей, включая уголь, печное топливо, ветеринарные сборы, строительство и строительные услуги, сельскохозяйственные подряды услуги, краткосрочная аренда автомобилей, услуги по уборке и техническому обслуживанию.

9% — вторая сниженная ставка. Газ и электричество были снижена до этой ставки с 1 мая 2022 года. Она была продлена до 28 февраля 2023 года Бюджет на 2023 г. и далее продлен до 31 октября 2023 г. за счет средств на проживание, объявленных в феврале 2023 г.

Ставка НДС для гостиничного и туристического сектора также снизилась с от 13,5% до 9% на период с 1 ноября 2020 года по 28 февраля 2023 года. ставка продлена до 31 августа 2023 г. в рамках поддержки прожиточного минимума анонсировано в феврале 2023 года. Это касается различных развлекательных сервисов, таких как вход в кинотеатры, театры, музеи, выставочные комплексы и парки развлечений. НДС по ставке 9% также распространяется на парикмахерские услуги и некоторые печатные материалы, такие как брошюры, карты и программы.

4,8% – пониженная ставка НДС специально для сельского хозяйства. Он применяется к домашнему скоту (за исключением кур), борзых и найму лошади.

0% (Ноль) Ставка НДС включает весь экспорт, чай, кофе, молоко, хлеб, книги, детская одежда и обувь, семена овощей и фрукты деревья, удобрения, корма для крупных животных, пероральные препараты для людей и животных, средства для инвалидов, такие как инвалидные коляски, костыли и слуховые аппараты. Это было объявлено в Бюджет 2023 что ставка 0% будет также распространяться на газеты, включая цифровые издания (в настоящее время 9%), дефибрилляторы и товары для менструаций с 1 января 2023 г.

Освобождены от НДС

Вы не должны платить НДС на финансовые, медицинские или образовательные услуги. Вы также можете не платить НДС за живые театральные и музыкальные представления. (кроме тех, где еда или напитки подаются в течение всего или части производительность).