Налог на добавленную стоимость пример: Как считать НДС: правильно вычисляем 20% от суммы (пример, алгоритм)

НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры

Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.

Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.

Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.

Бухгалтерский учёт необходим:

— для определения прибыли и выплаты дивидендов

— для оформления заявки на кредиты и субсидии

— для привлечения инвестиций                                                                                     

Методы бухгалтерского учёта

При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод. При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике. 

Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте

При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога. Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.

Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.

Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог. 

Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС

Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания. 

Проводки по НДС. Начисление налога

Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:

Операция	Дебет	Кредит
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании	Счёт 90 «Продажи»	Счёт 68-НДС
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений)	Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»	Счёт 68-НДС
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг	Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	Счёт 68-НДС
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость	Счёт 68-НДС	Счёт 51 «Расчётные счета»

Учёт входного НДС

Учёт входного НДС при приобретении чего-либо. Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету	Счёт 68-НДС	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах

Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.

Операция	Дебет	Кредит
Учёт налога при приобретении товаров	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров	Счёт 41 «Товары»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

Восстановление НДС

Причины для восстановления налога могут быть разные. Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:

Операция	Дебет	Кредит
При переходе на спецрежим	Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	Счёт 68-НДС
При получении освобождения от НДС	Счёт 91 «Прочие доходы и расходы»	Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям»

НДС и авансы

Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.

Операция	Дебет	Кредит
Поступление аванса	Счёт 51 «Расчётные счета»	Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Учёт налога, начисленного с аванса	Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами»	Счёт 68-НДС

Пенни по налогу на добавленную стоимость

Операция	Дебет	Кредит
Пенни по НДС	Счёт 995 «Прибыли и убытки»	Счёт 68-НДС

Перечисление налога в бюджет

Операция	Дебет	Кредит
Перечисление НДС в бюджет	Счёт 68-НДС	Счёт 51 «Расчётные счета»

Подтверждающие документы

При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы. Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.

В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

НДС в Германии: пример для подражания или необходимость реформ?

Налог на добавленную стоимость – часть нашей повседневной жизни. Ежедневно мы совершаем самые разные покупки, каждая из которых приносит определенный доход в казну государства. Сейчас в Германии действуют две процентные ставки НДС: главная – 19 процентов, и сниженная – 7 процентов от стоимости товаров или услуг. Сниженная ставка НДС применяется на определенные категории продуктов и товаров первой необходимости, в том числе на мясо, рыбу, молоко, овощи, фрукты, муку, крупы, сахар, чай, кофе, книги, газеты, инвалидные коляски, медицинские протезы, а также фермерских животных – коров, овец, кур. Что касается услуг, льготная налоговая ставка действует для отелей, кроме того, некоторые сферы деятельности налоговое законодательство Германии полностью освобождает от уплаты НДС. К ним относятся, например, услуги страховых агентов, медицинских учреждений и частных врачебных практик, за исключением стоматологии и эстетической медицины.

Сложные механизмы и структуры НДС сделали этот налог в Германии одним из важнейших источников дохода для государства. В настоящее время он обеспечивает чуть более 30 процентов всех налоговых поступлений в казну. По закону предприятия обязаны оплачивать налог на добавленную стоимость каждый месяц. Молодые компании должны также предоставлять предварительные НДС-декларации ежемесячно в течение первых двух лет с начала работы. Предприятия отчитываются по НДС в конце каждого года. Это касается и крупных компании, и частных предпринимателей. Четкая схема расчета НДС существует для деятельности внутри страны и операций с импортом. А вот ставка налога при экспорте товаров и услуг в Германии равна нулю. Например, если дизайнерская фирма находится на территории страны и разрабатывает сайт для партнера, который осуществляет свою деятельность в США, она может облагать стоимость предоставляемых ею услуг по нулевой ставке.

История налога в Германии

В 2018 году НДС в Германии отмечал 50-летний юбилей. Однако началась его история еще раньше – в конце Первой мировой войны. Тогда экономика страны испытывала сильнейший упадок. Дефицит бюджета и послевоенные выплаты нанесли серьезный удар по финансовой ситуации. Чтобы хоть как-то пополнить казну, правительство приняло решение ввести налог с оборота, который, по сути, стал первым в стране настоящим налогом такого рода. Его первоначальная ставка была всего 0,5 процента. Со временем она увеличивалась и в 1951 году составляла уже 4 процента. Официально этот налог назывался Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer («многофазный налог с оборота») и взимался на каждом этапе продаж в рамках различных производственных цепочек. Этот налог был выгоден для крупных компаний, которые сами интегрировали все процессы и платили его только один раз. Однако если продукт проходил несколько предприятий, каждое из них было вынуждено платить этот налог.

Ситуация изменилась в 1968 году, когда государство ввело существующий до сих пор Umsatzsteuer, который также известен как Mehrwertsteuer, – налог с оборота или налог на добавленную стоимость. Основная налоговая ставка составила тогда 10 процентов, льготная – 5. Стоит сказать, что налоговая реформа готовилась около четырнадцати лет, но не все прошло так гладко. Теперь компании и трейдеры стали платить друг другу валовую цену, включая НДС. То есть каждая компания в экономической цепочке стала платить только за добавленную стоимость, которую она создает, например, за дальнейшую обработку. В конечном итоге, оплата налога легла на потребителя, на которого компании стали переносить свои затраты. Многие предприятия сферы услуг и магазины розничной торговли просто увеличили свои цены на те самые 10 процентов и для граждан нововведение стало настоящим шоком. Однако схема включала в себя список товаров и услуг, которые относились к основным потребностям и проходили в системе налогообложения по льготному тарифу. В этот список входили не только продовольственные товары первой необходимости, но и, например, книги, расходы на общественный транспорт, билеты на концерты, в театр, на спортивные соревнования. Этот список действует до сих пор и включает около 50 различных категорий.

Критика налога сегодня

Очередная реформа НДС произошла в Германии в 2007 году. Ее подготовило новое правительство под руководством Ангелы Меркель. Тогда были установлены тарифы НДС, действующие по сей день. Повышение основной ставки до 19 процентов не было резким, налоги росли постепенно, начиная с 1979 года. Можно сказать, что все прошло безболезненно, однако без критики не обошлось. В основном повышение ставок ругали за то, что из-за подорожания некоторых товаров и услуг налоговая нагрузка легла на получателей низких и средних доходов. Эксперты выявили закономерность: чем ниже у покупателя зарплата, тем большую ее часть он тратит на потребление. То есть малоимущие и представители среднего класса отдают государству в виде НДС существенно более крупную долю своих доходов, чем люди с высоким заработком.

Кроме того, в настоящий момент в Германии идет активная дискуссия о пересмотре перечня предметов первой необходимости с налоговыми льготами. Так, например, спикер по вопросам семейной политики фракции ХДС Маркус Вайнберг неоднократно выступал с инициативой снижения налога на такие товары, как детские подгузники и предметы женской гигиены – прокладки и тампоны. «Различные товары женской гигиены относятся к товарам первой необходимости для около 50 процентов населения страны и облагаются при этом налогом, будто это предмет роскоши», – раскритиковал Вайнберг существующую практику в одном из своих заявлений. Эту инициативу мгновенно поддержали активисты и Интернет-пользователи.

Самое популярное сравнение в немецких СМИ – это регулярная 19-процентная ставка НДС для подгузников, прокладок и минеральной воды и сниженный налог в 7 процентов, например, для таких деликатесов, как икра, фуа-гра и черепашье мясо. Логические расхождения критики видят и в похожих категориях товаров. Почему овощи и фрукты, вне зависимости от страны их произрастания, а также формы – свежие, в виде пюре или варенья, облагаются льготным налогом, а фруктовые и овощные соки – полной налоговой ставкой? Другой пример: молоко и молочные продукты с низким содержанием добавок проходят по льготному тарифу, а соевое молоко и продукты для аллергиков облагаются полным налогом. К реформе НДС призывают многочисленные онлайн-петиции, на государственном уровне ее поддерживает Союз налогоплательщиков Германии (BdSt).

Критике со стороны экспертов и профессионального сообщества подвергается и последнее изменение в законодательстве по НДС в отношении гостиничного дела. С января 2010 года услуги всех отелей, пансионов и гостевых домов стали облагаться льготной налоговой ставкой. Однако это касается лишь непосредственно ночевки. Все остальные услуги – например, завтрак, парковка, доступ в интернет, сауна, стирка белья – оплачиваются по стандартному тарифу. То есть хозяевам отелей приходится вести «двойную бухгалтерию» и рассчитывать сумму налога по двум различным категориям.

НДС в Европе

Каждый год портал Statista делает обзор данных по уровню НДС в европейских странах. По состоянию на 2018 год самый низкий налог зафиксирован в Швейцарии – всего 7,7 процента. При этом, в стране действуют сразу три различные ставки: наряду с регулярной существует две льготных – 2,5 процента для большинства продуктов питания и медикаментов, а также 3,8 процента – для услуг отелей. Второй самый низкий НДС в Европе – у Люксембурга, он составляет 17 процентов, за ним следует Мальта – 18 процентов. Государства Кипр и Румыния по ставке НДС находятся на одном уровне с Германией – они установили для своих граждан налог в размере 19 процентов. Далее с 20-процентной ставкой идут Болгария, Великобритания, Эстония, Франция, Австрия и Словакия. За ними следуют Нидерланды, Бельгия, Чехия, Испания, Латвия и Литва (21 процент), а также Италия и Словения (22 процента). НДС в 23 процента установлен в Ирландии, Польше и Португалии, в 24 процента – в Греции и Финляндии. В Дании, Хорватии, Швеции и Норвегии ставка НДС держится на отметке в 25 процентов. Самый высокий налог среди европейских стран зафиксирован в Венгрии – 27 процентов. Это в три с половиной раза больше, чем в Швейцарии.

Стоит отметить, что в некоторых странах Европы существует не просто две тарифных ставки НДС – полная и льготная, но и несколько подкатегорий специальных сниженных ставок. Например, во Франции пять вариантов НДС: основная ставка – 20 процентов и три вида льготных – 2,1 процента, 5,5 процента и 10 процентов, действующие на разные категории товаров. Еще одной – повышенной ставкой в размере 33,3процента – облагаются предметы роскоши, например, яхты длиной более 30 метров и с мощностью мотора более 750 кВт. Похожий вид НДС есть и в Италии: с 2012 года правительство страны в целях борьбы с финансовыми трудностями ввело «налог на роскошь» – на определенные виды лодок, автомобилей и частных самолетов. В добавление к основному НДС налог на «люксовые товары» существует и в Нидерландах, к ним так же относятся автомобили повышенной ценовой категории.

Tax Free: система возврата НДС для туристов

Популярная среди туристов практика покупок по системе Tax Free распространена и в Германии. Почти во всех магазинах одежды, обуви и промтоваров оформляют документы для возврата НДС. Это позволяет путешественникам дополнительно экономить 10-15 процентов от стоимости покупок. Право на такие розничные сделки имеют нерезиденты Евросоюза и люди, не имеющие разрешения на жительство в стране сроком больше, чем на три месяца. При этом, минимальная сумма покупок должна составлять 25 евро одним чеком, при покупке продуктов питания – не менее 50 евро. Еще одно важное условие – перевозка покупок в личном багаже, а не почтовая пересылка или передача их через третьих лиц. Исключением в системе Tax Free в Германии являются различные услуги, например, плата за проезд, счета в ресторане, проживание в отеле и прочее, а также любое оборудование для личного транспорта, например, покупка бампера, стекол, топлива, моторного масла и так далее. Также стоит учитывать, что у каждой страны-участницы ЕС своя ставка возврата НДС и собственные ограничения по сумме минимального и максимального возврата.

Дарья Хрущёва

ставка, плательщики, как рассчитать, возврат налога на добавленную стоимость в 2021 году

Что такое налог на добавленную стоимость?

Еще одним наполнителем государственной казны, помимо ранее описанных нами налогов (налог на землю, транспортный налог, налог на имущество, социальный налог и подоходный налог), является НДС (расшифровка: налог на добавленную стоимость).

Налог на добавленную стоимость – это налог, уплачиваемый от стоимости реализованных товаров, оказанных услуг или работ на территории РК. Также НДС уплачивается при импорте товаров при пересечении границы.

НДС является косвенным платежом. Ибо его уплата осуществляется на всех этапах создания и реализации продукции. То есть, сначала уплата НДС осуществляется производителем товара, потом посредниками (продавцом), а потом уже конечным потребителем, то есть нами с вами.

Кто является плательщиками НДС?

Индивидуальные предприниматели; юридические лица-резиденты, кроме госучреждений и общеобразовательных школ; филиалы/представительства нерезидента, ведущие деятельность в Республике Казахстан; импортеры.

Все перечисленные субъекты (согласно Налоговому Кодексу РК) — плательщики налога на добавленную стоимость.

Существует реестр плательщиков НДС. Осуществить поиск плательщиков НДС и получить данные о интересующем вас плательщике можно на портале Электронного правительства.

Постановка на учет по НДС бывает добровольная и обязательная.

Какая ставка НДС в Казахстане?

На сегодняшний день, действуют две ставки НДС: 12% и 0%.

0% или нулевая ставка применяется при реализации экспорта товаров. С полным перечнем операций, освобожденных от обложения НДС можно ознакомиться в НК Республики Казахстан.

Ставка 12% применяется во всех остальных случаях.

Как посчитать НДС?

Произвести расчет НДС можно как самостоятельно, так и с помощью НДС калькулятора на нашем сайте.

Рассчитать налог на добавленную стоимость можно следующим способом:

Начисление НДС

НДС = облагаемый оборот (без НДС) х 12% — НДС в зачет

Выделение НДС

НДС = цена товара х 12 : (12 + 100)

Основным нюансом и сложностью расчета суммы НДС является расчет НДС, который идет в зачет.

Рассмотрим на примере, что такое зачет НДС и как он рассчитывается.

1. Продавец «Х» приобрел у поставщика «Y» товар на сумму 2 240 тенге (с учетом НДС)
2. Из этой суммы: 2 000 тенге — стоимость товара; 240 тенге — НДС.
3. Продавец «Х» продал товар за 2 576 тенге (с учетом НДС)
4. Из этой суммы: 2 300 тенге — стоимость товара, 276 тенге — НДС
5. Но ранее продавец «Х» уже уплатил 240 тенге НДС при покупке этого товара у поставщика «Y»
6. Эти 240 тенге и есть НДС, который идет в зачет
7. Таким образом продавец «Х» заплатит в казну не все 276 тенге НДС, а 276 — 240 = 36 тенге

Для расчета НДС в зачет используют два метода: пропорциональный и раздельный. Вы сами выбираете, какой из методов для вас будет более выгодным. Выбор метода осуществляется на целый год и поменять его можно будет только с 1 января следующего года.

Отчетный период и сроки уплаты НДС

Отчетным периодом по НДС является календарный квартал. Именно за этот период налогоплательщиками подается налоговая декларация (форма 300). Сроки подачи декларации: до 15 числа месяца, который наступает после завершения отчетного квартала.

Сам же НДС должен быть уплачен в казну в такие сроки: не позже 25-го числа второго месяца, который следует после завершения отчетного квартала.

Возврат НДС

Рассмотрим на примере случай, когда возможен возврат НДС.

Продавец «Х» купил товара на 896 000 тенге (включая 96 000 тенге НДС)

Часть товаров на сумму 672 000 тенге продавец «Х» продал за границу (экспорт) за 700 000 тенге (ставка НДС – 0%)

Остальную часть товара на сумму 224 000 тенге продавец «Х» продал на территории РК за 268 800 тенге (включая 28 800 тенге НДС)

НДС в зачет = 28 800 — 96 000 = 67 200 тенге

То есть, как видим, получается, что зачетный НДС превышает начисленный на 67 200 тенге.

Данную сумму продавец «Х» имеет право вернуть из бюджета.

Возврат НДС также возможен по товарам и услугам, приобретенным по гранту или же дипломатическим представительством.

Льготная ставка НДС и ее применение: что думают в Германии? | Экономика в Германии и мире: новости и аналитика | DW

Почему за подгузники приходится платить полный налог на добавленную стоимость в размере 19 процентов, а кошачий корм облагается по льготной ставке НДС в 7 процентов? Этот вопрос звучит в Германии уже многие годы всякий раз, когда разговор заходит о налоговой системе и о налоговой справедливости. Почему государство субсидирует держателей домашних животных, а не родителей маленьких детей, хотя стимулирование рождаемости вроде бы провозглашено одним из приоритетов государственной социальной политики?

Хрестоматийный пример про подгузники и кошачий корм

Подгузники и кошачий корм — самый известный, но далеко не единственный пример нелогичности, даже абсурдности действующей в Германии системы двух ставок НДС — основной и льготной. Так, за деликатесы типа креветок, перепелиных яиц, лягушачьих лапок и черепашьего мяса любители полакомиться платят 7 процентов, зато за минеральную воду или яблочный сок с потребителей берут 19 процентов. Полным налогом облагаются, к примеру, и детские игрушки.

Изабель Клокке

Именно из-за таких вопиющих случаев извращения первоначальной идеи льготной ставки НДС, призванной снизить налоговое бремя на покупателей товаров повседневного спроса (или, как принято сейчас говорить в России, социально значимых товаров), немало немецких ученых и экспертов настоятельно призывают отказаться от нее. Их ключевой аргумент: если государство хочет добиться большей социальной справедливости, то облагать одинаковым налогом все товары и услуги было бы справедливей всего.

Призывы к отмене льготной ставки НДС звучали в последние недели и в России, где в ходе обсуждаемой нынешним летом в Думе налоговой реформы намечается повышение основной ставки с 18 до 20 процентов. Однако на данный момент в Москве принято решение от льготной ставки в 10 процентов все же не отказываться.

Союз налогоплательщиков требует реформы

В Германии на политическом уровне подобный отказ в настоящее время вообще не обсуждается, и такая позиция пользуется весьма широкой поддержкой. К примеру, эксперт Союза налогоплательщиков Германии (BdSt) Изабель Клокке (Isabel Klocke) заявила в интервью DW: «Звучат голоса, предлагающие полностью отменить льготную ставку, чтобы иметь единую ставку НДС. Однако мы такого мнения не разделяем».

Тобиас Хенце

Но оставлять все, как есть, тоже нельзя, убеждены в этой влиятельной общественной организации. «На наш взгляд, перечень товаров, на которые распространяется льготная ставка, следует пересмотреть», — пояснила собеседница DW. В обновленный список, по ее словам, должны войти, прежде всего, товары повседневного спроса: «К ним, на наш взгляд, относятся как продукты питания, которые уже сейчас есть в перечне, так и, к примеру, лекарства или электроэнергия, которые пока облагаются по полной ставке».

По сути дела защитники интересов немецких налогоплательщиков предлагают крупную реформу по упорядочению обширного перечня товаров, субсидируемых государством через льготную ставку НДС. В пользу такой реформы в беседе с DW высказался и специалист по государственным финансам Института немецкой экономики (IW) в Кельне Тобиас Хенце (Tobias Hentze).

Устаревший список полувековой давности

Он «из социальных соображений» в принципе одобряет существование льготной ставки НДС. Однако перечень подпадающих под нее товаров с годами превратился, как он выразился, в «дикое нагромождение».

Это стало результатом всевозможных мелких реформ и изменений налогового законодательства, происходивших (нередко под давлением лоббистских групп) с момента введения НДС в ФРГ ровно 50 лет назад — в 1968 году. Кстати, тогда полная ставка оставляла 10 процентов, а льготная — 5 процентов. Таким образом, за полвека основная ставка в Германии почти удвоилась, а сниженная выросла на два процентных пункта.

Главная же проблема, по мнению Тобиаса Хенце, в том, что перечень просто безнадежно устарел, ведь его основу составили товары, считавшиеся жизненно важными полвека назад, а повседневная жизнь в Германии с тех пор сильно изменилась. В ходе назревшей реформы список, по мнению эксперта, следовало бы скорее сокращать, чем расширять.

Впрочем, пока ведущие политические партии Германии не решаются выдвинуть лозунг коренного пересмотра перечня товаров, облагаемых льготной ставкой НДС: слишком велика опасность оттолкнуть те или иные группы избирателей. Так что возмущенные, но безрезультатные разговоры про подгузники и кошачий корм продолжатся еще неопределенное время.

Смотрите также:

• Любимые кошки немцев

  Британская короткошерстная

  В Германии 14,8 миллиона кошек. Это самое популярное домашнее животное. Британская короткошерстная входит в список наиболее распространенных пород. Это сильные, добрые, умные, ласковые кошки. У «британцев» — спокойный и терпеливый характер. Британские короткошерстные бывают разных окрасов, но самые популярные у немцев — серо-голубой, лиловый и черный.

• Любимые кошки немцев

  Мейн-кун

  Популярна у немцев и порода Мейн-кун (Maine Coon). У этих кошек американское происхождение и название, дословно — «мэнский енот». Кошки довольно крупные: самцы могут весить до 12 килограммов, самки — до 6-7 килограммов. У них огромный пушистый хвост и высокий интеллект. Это одна из немногих пород кошек, которые поддаются дрессировке.

• Любимые кошки немцев

  Персидская кошка

  У персидских кошек — длинная шерсть, пушистый хвост, маленький, широкий нос и слегка приплюснутая мордочка. Персидские кошки не могут жить вне дома. Охотнее всего они лежат на диване или в мягком кресле. Вместе с тем очень любопытны.

• Любимые кошки немцев

  Сиамская кошка

  Зато сиамские кошки очень активны. У них тонкое, длинное и гибкое тело, большие миндалевидные глаза ярко-голубого цвета, большие уши и длинный хвост с заостренным кончиком. Шерсть короткая, светлая, но хвост, уши, кончики лап и мордочка — почти черные.

• Любимые кошки немцев

  Бенгальская кошка

  Говорят, что бенгальская кошка — это результат скрещивания обыкновеной домашней кошки с леопардом, хотя вывели ее в Америке. Бенгалы — довольно крупные, у них хорошо развит охотничий инстинкт. Они очень грациозны и пластичны. И что самое необыкновенное: в отличие от подавляющего большинства кошек любят воду.

• Любимые кошки немцев

  Норвежская лесная кошка

  Полюбилась немцам и норвежская лесная кошка. «Норвежки» — пушистые, крупные, элегантные и свободолюбивые. Они тянутся к людям, любознательны и игривы. Как правило, у них нет агрессии и шкодливости.

• Любимые кошки немцев

  Шотландская прямоухая кошка

  Как уже говорит их название, исторической родиной скоттиш-страйтов является Шотландия. Расцветка их настолько разнообразна, что каждый может выбрать себе котенка по вкусу.

• Любимые кошки немцев

  Европейская короткошерстная

  Европейская короткошерстная также одна из самых любимых пород у немцев. Популярная разновидность — трехцветная кошка. Считается, что она приносит удачу. Вывели эту породу в ХХ веке. Такая кошка не любит сидеть в четырех стенах, ей важно бывать на улице. Она живая, умная и очень ласковая. Кроме того, вынослива и редко болеет.

  Автор: Виктор Вайц

Налог на добавленную стоимость: расход или уменьшение расходов

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Больше десяти лет назад малый бизнес перешел на упрощенную систему налогообложения и сталкивается с налогом на добавленную стоимость (НДС) в основном только при импорте сырья или товаров.

В связи с тем, что налоговая реформа возможно потребует перехода многих предприятий на общеустановленную систему решила напомнить, что такое НДС.

Особенность налога

НДС, по-своему, уникальный налог, так как он является косвенным налогом. То есть фактическим плательщиком налога является конечный потребитель товара или услуги, но в бюджет средства поступают постепенно от каждого участника процесса создания продукта или услуги. Каждое предприятие выступает только как налоговый агент, который удерживает сумму НДС и отправляет его в бюджет.

Например, готовая одежда. Конечный потребитель – физическое лицо, купившее ее в розничном магазине. Именно он уплатит всю сумму НДС, до момента пока он купит одежду частично НДС оплатит в бюджет производитель сырья, швейная фабрика, оптовый продавец и розничный продавец.

Выгодно или невыгодно

Сейчас очень много споров по поводу того насколько выгодно или невыгодно переходить малому бизнесу на уплату общеустановленных налогов, и в том числе НДС.

Для каждого вида деятельности будет свой ответ, в зависимости от того как много товаров/услуг вы покупаете с НДС, какой вид деятельности, сколько у вас имущества и тд.

В настоящий момент Концепция определила только общее направление налоговой реформы, пока неизвестны ставки налогов и налогооблагаемая база. Мы можем только делать предварительные расчеты. Однако, хочу отметить, что необходимо просчитать влияние изменений по всем участкам/разделам бухгалтерского учета.

Ниже я приведу схему расчета и несколько примеров. Таким образом вы сможете примерно подсчитать на своих цифрах насколько выгодно именно для вас. Обратите внимание, что цифры приблизительные, так как пока нет точных данных по налогооблагаемой базе и ставкам по всем предполагаемым налогам.

Расчет НДС

Каждый налог рассчитывается по формуле:

Сумма налога = Ставка налога х Налогооблагаемая база

Для НДС эта формула дополняется еще одной:

Сумма налога к оплате в бюджет = НДС удержанный – НДС уплаченный

НДС удержанный – сумма налога, которую вы начислили и удержали у вашего покупателя при реализации продукта/услуги.

НДС уплаченный – сумма налога, которую вы оплатили поставщику за его продукты/услуги.

Пример расчета НДС для товаропроизводителей

Предполагаемый расчет на один месяц.

В таблице указаны сырье и материалы, которые предприятие приобретает для производства.

Для нашей формулы НДС уплаченный составит 216 сум. То есть 216 сум предприятие уплатило в качестве аванса по НДС, так как эта сумма была внутри сырья и услуг.

Фактическая себестоимость в данном случае составит:

В данном случае 216 сум – это НДС, который мы выплатили в бюджет и который уменьшит наши обязательства по НДС при его начислении в момент реализации товара.

Обратите внимание, что для расчета амортизации, налога на имущество, налога на воду и землю были взяты одинаковые суммы. Но в действительности они не будут равны, так как размер налогооблагаемой базы будет у всех разный. Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены и другие налоги, например: налог на недра

С переходом на НДС перед многим предприятиями встанет вопрос оставлять ли цену прежней, то есть оставить НДС внутри старой цены или «докручивать» НДС на старую цену.

В нашем примере предлагаю рассмотреть оба варианта.

Вариант 1: цена в результате изменений налогообложения в соответствии с Концепцией осталась прежней и НДС внутри цены.

Предположим, что будучи на упрощенной системе предприятие реализовывало свою продукцию на сумму 3 000 сум.

Реализация предприятия за месяц составила 3 000 сум, в том числе НДС 12%. То есть сумма НДС удержанного составит 321 сум. То есть предприятие удержало у покупателя НДС на эту сумму.

Возвращаемся к нашей формуле:

Сумма налога к оплате в бюджет = НДС удержанный – НДС уплаченный, то есть

Сумма налога к оплате в бюджет = 321 – 216 = 105 сум.

При этом обратите внимание на уровень прибыли:

Вариант 2: цена в результате изменений налогообложения в соответствии с Концепцией меняется, «накручиваем» НДС на прежнюю цену.

Предположим, что будучи на упрощенной системе предприятие реализовывало свою продукцию на сумму 3 000 сум.

Реализация предприятия за месяц составила 3 360 сум, в том числе НДС 12%. То есть сумма ДС удержанного составит 360 сум. То есть предприятие удержало у покупателя НДС на эту сумму.

Возвращаемся к нашей формуле:

Сумма налога к оплате в бюджет = НДС удержанный – НДС уплаченный, то есть

Сумма налога к оплате в бюджет = 360 – 216 = 144 сум.

При этом обратите внимание на уровень прибыли:

Пример расчета НДС для сферы услуг

Предполагаемый расчет на один месяц.

В таблице указаны сырье и материалы, которые предприятие приобретает для оказания услуг.

Для нашей формулы НДС уплаченный составит 11,40 сум. То есть 11,40 сум предприятие уплатило в качестве аванса по НДС, так как эта сумма была внутри материалов и услуг.

Фактическая себестоимость в данном случае составит:

Обратите внимание, что для расчета амортизации, налога на имущество, налога на воду и землю были взяты одинаковые суммы. Но в действительности они не будут равны, так как размер налогооблагаемой базы будут у всех разные.

В данном примере тоже предлагаю рассмотреть два варианта цен на услуги.

Вариант 1 цена в результате изменений налогообложения в соответствии с Концепцией осталась прежней и НДС внутри цены.

Реализация услуг предприятия за месяц составила 2 000 сум, в том числе НДС 12%. То есть сумма НДС удержанного составит 214 сум. То есть предприятие удержало у покупателя НДС на эту сумму.

Возвращаемся к нашей формуле:

Сумма налога к оплате в бюджет = НДС удержанный – НДС уплаченный, то есть

Сумма налога к оплате в бюджет = 214 – 11,40 = 202,6 сум.

При этом обратите внимание на уровень прибыли:

Вариант 2: цена в результате изменений налогообложения в соответствии с Концепцией меняется, «накручиваем» НДС на прежнюю цену.

Реализация услуг предприятия за месяц составила 2 000 сум плюс НДС 12%. То есть сумма НДС удержанного составит 240 сум. То есть предприятие удержало у покупателя НДС на эту сумму.

Возвращаемся к нашей формуле:

Сумма налога к оплате в бюджет = НДС удержанный – НДС уплаченный, то есть

Сумма налога к оплате в бюджет = 240 – 11,40 = 228,60 сум.

При этом обратите внимание на уровень прибыли:

Для предприятий из сферы услуг переход на уплату общеустановленных налогов практически не уменьшает себестоимость. Себестоимость в сфере услуг состоит в основном из заработной платы, а потребление материалов и услуг с НДС минимальны.

07.04.2018

Какие примеры налога на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, который взимается с продукта многократно в каждой точке продажи, в которой была добавлена ​​стоимость. То есть налог добавляется, когда производитель сырья продает продукт фабрике, когда фабрика продает готовый продукт оптовику, когда оптовый торговец продает его розничному продавцу и, наконец, когда розничный торговец продает его потребитель, который будет его использовать.

В конечном итоге НДС платит розничный потребитель.Покупателю на каждом более раннем этапе производства продукта возмещается НДС последующим покупателем в цепочке. НДС обычно используется в европейских странах. В США не используется система НДС.

НДС обычно выражается в процентах от общей стоимости. Например, если продукт стоит 100 долларов и есть 15% НДС, потребитель платит продавцу 115 долларов. Торговец оставляет себе 100 долларов и переводит 15 долларов правительству.

Ключевые выводы

• Налог на добавленную стоимость (НДС) уплачивается на каждом этапе производства продукта от продажи сырья до его окончательной покупки потребителем.
• Каждое начисление используется для возмещения расходов предыдущему покупателю в цепочке. Итак, в конечном итоге налог оплачивает потребитель.
• Противники утверждают, что это несправедливо по отношению к потребителям с низкими доходами, которые должны тратить большую часть своего дохода на НДС, чем более состоятельные потребители.
Сторонники
• говорят, что это препятствует уклонению от уплаты налогов, обеспечивая бумажный или электронный след налогов для каждого продукта.

НДС против налога с продаж

Систему НДС часто путают с национальным налогом с продаж.Но налог с продаж взимается только один раз — в конечной точке покупки потребителем. Так что платит только розничный покупатель.

Система НДС основана на счетах и ​​взимается на нескольких этапах производства готового продукта. Каждый раз, когда добавляется стоимость, совершается продажа, а налог собирается и перечисляется правительству.

Пример НДС

Пример уплаты 10% НДС по цепочке производства может выглядеть следующим образом:

Производитель электронных компонентов закупает сырье из различных металлов у дилера.Дилер по металлу является продавцом на данном этапе производственной цепочки. Дилер взимает с производителя 1 доллар плюс 10-процентный НДС, а затем отправляет 10-процентный НДС правительству.

Производитель использует сырье для создания электронных компонентов, которые затем продает компании по производству сотовых телефонов за 2 доллара плюс 20 центов НДС. Производитель отправляет 10 центов собранного им НДС государству, а остальные 10 центов оставляет себе, которые возмещают ему НДС, который он ранее уплатил дилеру по металлу.

Производитель сотовых телефонов увеличивает стоимость, производя свои мобильные телефоны, которые он затем продает розничному продавцу сотовых телефонов за 3 доллара плюс 30 центов НДС. Он платит правительству 10 центов НДС. Остальные 20 центов возмещают производителю сотового телефона НДС, уплаченный производителю электронных компонентов.

Наконец, розничный торговец продает телефон потребителю за 5 долларов плюс 50 центов НДС, 20 центов из которых выплачиваются правительству, а остальная сумма остается в качестве возмещения ранее уплаченного НДС.

НДС, уплачиваемый в каждой точке продажи по пути, составляет 10% от добавленной стоимости продавцом.

НДС в Великобритании

Стандартный НДС в Великобритании составляет 20% с 2011 года.

Ставка снижена до 5% на определенные покупки, такие как детские автокресла и электроэнергию для дома. Некоторые предметы, например, еда и детская одежда, не облагаются НДС. Финансовые операции и операции с недвижимостью также не облагаются налогом.

Аргументы в пользу НДС

Сторонники налогообложения на добавленную стоимость утверждают, что система НДС препятствует попыткам уклонения от уплаты налогов.Тот факт, что НДС взимается (и регистрируется) на каждом этапе производства, поощряет соблюдение налоговых требований и препятствует работе на черном рынке.

Производители и поставщики должны быть зачислены на уплату НДС на свои ресурсы, они несут ответственность за сбор НДС на свои исходящие товары: товары, которые они создают или продают.

У розничных предприятий есть стимул собирать налог со своих клиентов, поскольку это единственный способ для них получить кредит на НДС, который они должны были уплатить при оптовой покупке своих товаров.

Лучше, чем скрытый налог

НДС также, возможно, лучше, чем так называемые скрытые налоги. Это налоги, которые потребители платят, даже не подозревая о них, например, налоги на бензин и алкоголь. В США это надбавки к налогу с продаж, но они не перечислены.

Поскольку они взимаются по одинаковому проценту со многих или большинства продуктов и услуг, считается, что НДС оказывает меньшее влияние на отдельные экономические решения, чем налог на прибыль.

Тем не менее, он может быть зарегистрирован в экономике страны. НДС считается эффективным способом улучшить рост валового внутреннего продукта (ВВП) страны, повысить налоговые поступления и устранить дефицит государственного бюджета.

Аргументы против НДС

Противники НДС утверждают, что он несправедливо обременяет людей с низкими доходами.

В отличие от прогрессивного подоходного налога, такого как система США, в которой люди с более высокими доходами платят более высокий процент налогов, НДС является фиксированным налогом: все потребители, независимо от дохода, платят одинаковый процент.

Очевидно, что 20% НДС в Великобритании, например, более глубоко урезает бюджет человека, который зарабатывает меньше денег.

Чтобы уменьшить это неравенство доходов, большинство стран, имеющих НДС, включая Канаду и Великобританию, предлагают льготы или скидки на предметы первой необходимости, такие как детская одежда и продукты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Определение

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог на потребление, которым облагается продукт всякий раз, когда добавляется стоимость на каждом этапе цепочки поставок, от производства до точки продажи.Сумма НДС, которую платит пользователь, зависит от стоимости продукта, за вычетом затрат на материалы, используемые в продукте, которые уже облагались налогом.

Более 160 стран по всему миру используют налог на добавленную стоимость, и чаще всего он встречается в Европейском Союзе, но, тем не менее, вызывает споры. Защитники говорят, что он увеличивает государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, как это делают подоходные налоги, и он проще и стандартизирован, чем традиционный налог с продаж, с меньшим количеством проблем с соблюдением требований.Критики утверждают, что НДС по сути является регрессивным налогом, который создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами, а также увеличивает бюрократическое бремя для предприятий.

Налог на добавленную стоимость основан на потреблении налогоплательщиков, а не на их доходе. В отличие от прогрессивного подоходного налога, который взимает более высокие налоги с лиц с более высоким уровнем доходов, НДС применяется одинаково к каждой покупке.

Ключевые выводы

• Налог на добавленную стоимость или НДС добавляется к продукту в каждой точке цепочки поставок, где добавляется стоимость.
• Защитники НДС утверждают, что они увеличивают государственные доходы, не наказывая за успех или богатство, в то время как критики говорят, что НДС создает повышенную экономическую нагрузку на налогоплательщиков с низкими доходами и бюрократическое бремя для бизнеса.
• Хотя во многих промышленно развитых странах существует налог на добавленную стоимость, США к их числу не относятся.

Как работает налог на добавленную стоимость

НДС взимается с валовой прибыли на каждом этапе процесса производства-распределения-продажи товара.Налог рассчитывается и взимается на каждом этапе, в отличие от налога с продаж, который рассчитывается и оплачивается потребителем только в самом конце цепочки поставок.

Скажем, например, Dulce — дорогая конфета, которую производят и продают в стране Alexia. У Alexia налог на добавленную стоимость составляет 10%. Вот как будет работать НДС:

1. Производитель Dulce покупает сырье за ​​2 доллара, плюс НДС в размере 20 центов, выплачиваемый правительству Алексии, на общую сумму 2,20 доллара.
2. Затем производитель продает Dulce розничному продавцу за 5 долларов США плюс НДС в размере 50 центов на общую сумму 5,50 долларов США. Однако производитель предоставляет Alexia только 30 центов, что составляет на данный момент общий НДС, за вычетом предыдущего НДС, взимаемого поставщиком сырья. Обратите внимание, что 30 центов также равняются 10% валовой прибыли производителя в 3 доллара США.
3. Наконец, розничный торговец продает Dulce потребителям за 10 долларов плюс НДС в размере 1 доллара на общую сумму 11 долларов. Розничный продавец предоставляет Alexia 50 центов, что составляет общий НДС на данный момент (1 доллар США) за вычетом предыдущих 50 центов НДС, начисленных производителем.50 центов также представляют 10% валовой прибыли продавца на Дульсе.

История налога на добавленную стоимость

Подавляющее большинство промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), имеют систему НДС. Соединенные Штаты остаются единственным заметным исключением.

Большинство индустриальных стран с НДС приняли свои системы в 1980-х годах. Результаты были неоднозначными, но среди стран с НДС, безусловно, нет тенденции к небольшому бюджетному дефициту или низкому государственному долгу.Согласно одному исследованию Международного валютного фонда, любая страна, которая переходит на НДС, изначально ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений, несмотря на то, что в будущем у нее будет более высокий потенциал доходов.

НДС приобрел негативный оттенок в некоторых частях мира, где он был введен, даже нанося политический ущерб его сторонникам. На Филиппинах, например, сенатор Ральф Ректо, главный сторонник НДС в начале 2000-х, был освобожден от должности электоратом, когда он баллотировался на переизбрание.Однако в годы, последовавшие за его введением, население в конечном итоге согласилось с этим налогом. В итоге Ректо вернулся в Сенат, где стал сторонником увеличения НДС.

Известно, что в 2009 году Франция значительно снизила свои ставки НДС — почти на 75%, с 19,6% до 5,5%.

Промышленно развитые страны, принявшие систему НДС, показали неоднозначные результаты, при этом в одном исследовании было отмечено, что любая страна, переходящая на новую систему, сначала ощущает негативное влияние сокращения налоговых поступлений.

Налог на добавленную стоимость и налог с продаж

НДС и налоги с продаж могут принести одинаковую прибыль; разница заключается в том, в какой момент выплачиваются деньги и кем. Вот пример, предполагающий (снова) НДС в размере 10%:

• Фермер продает пшеницу пекарю за 30 центов. Пекарь платит 33 ¢; дополнительные 3 ¢ представляют собой НДС, который фермер отправляет правительству.
• Пекарь использует пшеницу для выпечки хлеба и продает буханку в местном супермаркете за 70 центов.Супермаркет платит 77 центов, включая НДС 7 центов. Пекарь посылает правительству 4 цента; остальные 3 цента были оплачены фермером.
• Наконец, супермаркет продает покупателю буханку хлеба за 1 доллар. Из 1,10 доллара, уплаченного покупателем, или базовой цены плюс НДС, супермаркет отправляет 3 центов государству.

Как и в случае с традиционным 10% налогом с продаж, правительство получает 10 центов с продажи за 1 доллар. НДС отличается тем, что он уплачивается на разных остановках в цепочке поставок; фермер платит 3, пекарь — 4, а супермаркет — 3.

Однако НДС дает преимущества перед национальным налогом с продаж. Отследить гораздо проще. Точный налог, взимаемый на каждом этапе производства, известен. При использовании налога с продаж вся сумма отображается после продажи, что затрудняет распределение по конкретным этапам производства. Кроме того, поскольку НДС облагается налогом только на каждую добавленную стоимость, а не на продажу самого продукта, предоставляется гарантия того, что этот же продукт не облагается двойным налогом.

Особые соображения

В США было много споров.С. о замене действующей системы подоходного налога на федеральный НДС. Защитники утверждают, что это увеличит государственные доходы, поможет финансировать основные социальные услуги и сократит федеральный дефицит. Совсем недавно за НДС выступал кандидат в президенты от Демократической партии Эндрю Янг.

В 1992 году Бюджетное управление Конгресса провело экономическое исследование по введению НДС. В то время CBO пришло к выводу, что НДС добавит всего 150 миллиардов долларов к годовому доходу, или менее 3% от национального производства.Если вы скорректируете 150 миллиардов долларов на доллары 2020 года, то получится чуть меньше 275 миллиардов долларов; 3% валового внутреннего продукта (ВВП) в третьем квартале 2019 года в размере 21,53 триллиона долларов составляют чуть более 650 миллиардов долларов. Используя эти приближения, можно оценить, что НДС может принести правительству от 250 до 500 миллиардов долларов дохода.

Конечно, эти цифры не учитывают все внешние воздействия системы НДС. НДС изменит структуру производства в Соединенных Штатах, так как не все компании смогут в равной степени покрыть рост производственных затрат.Неизвестно, будут ли дополнительные доходы использоваться в качестве предлога для того, чтобы занять больше денег — как это исторически доказано в Европе — или снизить налоги в других областях (потенциально делая НДС нейтральным для бюджета).

Институт Бейкера совместно с Ernst & Young провел макроэкономический анализ НДС в 2010 году. Три основных вывода заключались в том, что НДС сократит розничные расходы на 2,5 триллиона долларов за 10 лет, экономика может потерять до 850 000 рабочих мест в только за первый год, и НДС будет иметь «значительный эффект перераспределения», который нанесет ущерб нынешним работникам.Взаимодействие с другими людьми

Три года спустя в отчете Brookings Institution за 2013 год Уильям Гейл и Бенджамин Харрис предложили ввести НДС, чтобы помочь решить финансовые проблемы страны после Великой рецессии. Они подсчитали, что 5% НДС может сократить дефицит на 1,6 триллиона долларов за 10 лет и повысить доходы без искажения сбережений и инвестиционного выбора.

Плюсы и минусы налога на добавленную стоимость

Помимо фискальных аргументов, сторонники НДС в США.С. предполагают, что замена действующей системы подоходного налога федеральным НДС будет иметь и другие положительные эффекты.

Минусы

• НДС увеличивает расходы для предприятий.

• Поощряет уклонение от уплаты налогов.

• Это противоречит способности правительства штата и местного самоуправления устанавливать свои собственные уровни налога с продаж.

• Преходящие издержки приводят к повышению цен, что является особой нагрузкой на потребителей с низкими доходами.

Pro: устранение налоговых лазеек

Сторонники утверждают, что НДС не только значительно упростит сложный федеральный налоговый кодекс и повысит эффективность налоговой службы (IRS), но и значительно затруднит уклонение от уплаты налогов.НДС будет собирать доход со всех товаров, продаваемых в Америке, включая покупки в Интернете. Несмотря на усилия по закрытию налоговых лазеек, которые позволяют интернет-компаниям избегать взимания налогов с клиентов в штатах, где у них нет обычного бизнеса, неуплаченные налоги на себестоимость онлайн-продаж составляют миллиарды потенциальных доходов, которые могут быть использованы для финансирования школ, правоохранительных органов и других стран. другие услуги.

Pro: более сильный стимул для заработка

Если НДС заменяет американский подоходный налог, это устраняет жалобу, препятствующую достижению успеха, которая предъявляется к таким прогрессивным налоговым системам: граждане получают большую часть заработанных денег, и на них влияют налоги только при покупке товаров.Это изменение не только дает более сильный стимул для заработка; это также поощряет экономию и препятствует легкомысленным тратам (теоретически).

Против: более высокие затраты для бизнеса

Однако противники отмечают множество потенциальных недостатков НДС, в том числе увеличение затрат владельцев бизнеса на всех этапах производственной цепочки. Поскольку НДС рассчитывается на каждом этапе процесса продаж, один только бухгалтерский учет создает большую нагрузку для компании, которая затем перекладывает дополнительные расходы на потребителя.Это становится более сложным, когда транзакции осуществляются не только на местном, но и на международном уровне. В разных странах могут быть разные толкования того, как рассчитывается налог. Это не только добавляет еще один слой бюрократии; это также может привести к ненужным задержкам транзакций.

Con: Поощрение уклонения от уплаты налогов

Кроме того, хотя система НДС может быть проще в обслуживании, ее реализация обходится дороже. Уклонение от уплаты налогов может продолжаться и даже широко распространяться, если широкая общественность не окажет ему искреннюю поддержку.В частности, более мелкие предприятия могут уклоняться от уплаты НДС, спрашивая своих клиентов, требуется ли им квитанция, добавляя, что цена приобретаемого продукта или услуги ниже, если официальная квитанция не выдается.

Con: конфликты с государственными и местными властями

В США федеральный НДС может также вызвать конфликты с правительствами штата и местными властями по всей стране, которые в настоящее время устанавливают свои собственные налоги с продаж по разным ставкам.

Против: более высокие цены — особенно для потребителей с низкими доходами

Критики также отмечают, что потребители обычно платят более высокие цены с добавлением НДС.Хотя НДС теоретически распределяет налоговое бремя на добавленную стоимость товара по мере его продвижения по цепочке поставок от сырья к конечному продукту, на практике повышенные затраты обычно перекладываются на потребителя.

Часто задаваемые вопросы

Что делает налог на добавленную стоимость?

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это фиксированный налог, взимаемый с предмета. В некоторых отношениях он похож на налог с продаж, за исключением того, что в случае налога с продаж вся сумма, причитающаяся государству, выплачивается потребителем в точке продажи.В случае НДС часть суммы налога уплачивается разными сторонами сделки.

Есть ли НДС в США?

Нет, в настоящее время в США нет налога на добавленную стоимость, и каждый штат устанавливает свои собственные ставки налога с продаж и законы. Однако в большинстве стран ОЭСР вместо этого действует система НДС.

Кто пользуется налогом на добавленную стоимость, а кто нет?

Более обеспеченные потребители могли бы в конечном итоге выиграть, если бы НДС заменил налог на прибыль. Как и в случае с другими фиксированными налогами, влияние НДС будет меньше ощущаться богатыми и больше ложиться на плечи бедных, которые тратят больший процент своей заработной платы на предметы первой необходимости.Короче говоря, потребители с низкими доходами будут платить гораздо большую часть своих доходов в виде налогов с системой НДС, утверждают критики, в том числе Центр налоговой политики.

Как можно устранить потенциальные негативные последствия НДС для лиц с низкими доходами?

Это можно было бы до некоторой степени смягчить, если бы правительство исключило некоторые необходимые домашние товары или продукты питания из НДС или предоставило скидки или кредиты малообеспеченным гражданам для компенсации последствий налога.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор

  • Симулятор

    • Завести аккаунт
    • Присоединяйтесь к игре

  • Мой симулятор

    • Моя игра
    • Создать игру
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор

  • Симулятор

    • Завести аккаунт
    • Присоединяйтесь к игре

  • Мой симулятор

    • Моя игра
    • Создать игру
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Курсы трейдинга
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Как вообще работает «налог на добавленную стоимость»?

Быстрое отвлечение: предложил бывший директор CBO Руди Пеннер что кардинальное реформирование налоговых расходов может пойти даже дальше, чем НДС для покрытия наших дефицитов. Как вы думаете?

Это очень сложно с политической точки зрения. Вы технически можете закрыть все лазейки и поднять ставки. Но ни одна страна этого не делала. В налоговой системе каждой страны есть субсидии. Но в большинстве промышленно развитых стран также действует налог на прибыль, фонд заработной платы, налог на потребление и .Я знаю, что нам нравится думать, что мы особенные и разные в США, но это не похоже на то, что наша налоговая и фискальная политика была настолько чертовски хорошей, что нам нечему научиться на этой другой политике.

Мне немного стыдно признаться, что я не понимаю, как именно НДС работает на каждом этапе «производственной цепочки»? Вы можете привести мне пример?

Конечно. В качестве примера я всегда использую буханку хлеба, которую вы покупаете в магазине за доллар — таким образом, у вас есть фермер, пекарь и супермаркет в производственной цепочке.Давайте поставим НДС в размере 10 процентов.

1) Фермер выращивает пшеницу и продает ее пекарю за 20 центов. НДС составляет 2 цента. Пекарь платит фермеру 22 цента, а фермер отправляет 2 цента НДС в правительство.

2) Пекарь делает буханку и продает ее в супермаркет за 60 центов. НДС составляет 6 центов. Теперь супермаркет платит пекарю 66 центов, из которых 6 — НДС. Пекарь посылает правительству 4 цента — он платит 6 центов НДС, но получает от правительства кредит в размере двух центов.

3) В магазине мне продают буханку за доллар. Я плачу 1,10 доллара. Магазин отправляет правительству всего 4 цента — 10 центов, которые он получил в виде НДС с продаж, за вычетом 6 центов, уплаченных пекарем в виде НДС, которые он получает обратно в виде кредита. В общей сложности правительство получает 2 цента от фермера, 4 цента от пекаря, 4 цента от магазина. Это 10 центов от последней продажи доллара — 10 процентов НДС.

{Примечание редакции: если вы предпочитаете мыслить в терминах уравнений:

Чистый НДС для каждого продавца =
[НДС (цена, по которой вы продали продукт) — НДС (цена, которую вы заплатили за продукт)].}

НДС звучит сложно, с различными налоговыми платежами по производственная линия и налоговые льготы для компенсации налогов. Почему не проще просто ввести единовременный налог с розничных продаж?

Собрать проще, чем налог с розничных продаж, потому что в нем есть различные этапы в ней, встроенные в бумажную работу. Налог с розничных продаж будет было очень легко избежать, потому что у сделка. Посмотрите на пекаря в НДС. Пекарь хочет избежать платит НДС, но он знает, что продуктовый магазин сообщит о покупке.Правительство может пойти к пекарю и сказать: «Вы забыли сообщить о своем 60 центов от продаж «. Это противодействие. Нет встречный механизм в налоге с продаж розничной торговли. Много историй подсказывает что налог с продаж трудно обеспечить, когда вы получаете ставки выше 6 до 10 процентов, потому что люди находят способы их обойти.

Итак, как следует вводить НДС?

Нам нужно сделать две вещи. Нам нужно увеличить доходы, и нам нужно стимулировать экономику прямо сейчас.Нам нужно, чтобы американцы тратили больше сейчас и меньше — позже. Нам нужно, чтобы американцы экономили меньше сейчас и больше откладывали позже. Что мы хотим сделать, так это объявить о будущем введении этого НДС, который начинается на относительно низком уровне, с 5 процентов. Но нам не нужна слишком низкая ставка, потому что при ее установке есть фиксированные затраты — на установку оборудования уйдет пара лет. Итак, мы скажем, что он начнется с 5 и вырастет до 10 процентов в следующие пять лет. Это, вероятно, приведет к увеличению доходов на 3–4 процента ВВП, поэтому мы ставим фискальную ответственность на второй план на следующие 10 лет.Мы не собираемся решать нашу фискальную проблему одним махом.

Так, например, супермаркет в приведенном выше сценарии платит 4 цента нетто, потому что: 0,1 (1 доллар) — 0,1 (6 долларов) = 0,4 доллара

В чем разница между налогом с продаж и НДС?

В чем разница между налогом с продаж и налогом на добавленную стоимость (НДС)? И налог с продаж, и НДС являются разновидностями косвенного налога — налога, взимаемого продавцом, который взимает с покупателя во время покупки, а затем уплачивает или переводит налог государству от имени покупателя.Налог с продаж и НДС — частая причина путаницы в корпоративном налоговом сообществе. Для дальнейшего пояснения давайте обозначим сходства и различия между этими двумя типами косвенных налогов.

Обзор НДС и налога с продаж

Налог с продаж взимается продавцом, когда достигается последняя продажа в цепочке поставок. Другими словами, конечные потребители платят налог с продаж при покупке товаров или услуг. При покупке расходных материалов или материалов, которые будут перепроданы, предприятия могут выдавать продавцам сертификаты перепродажи и не облагаются налогом с продаж.Пока продажа не будет произведена конечному потребителю, налог с продаж не взимается, а налоговые юрисдикции не получают налоговых поступлений.

НДС , с другой стороны, взимается всеми продавцами на каждом этапе цепочки поставок. Поставщики, производители, дистрибьюторы и розничные торговцы собирают НДС с облагаемых налогом продаж. Точно так же поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок. Компании должны отслеживать и документировать НДС, который они платят при покупках, чтобы получить зачет НДС, уплаченного в их налоговой декларации.В соответствии с режимом НДС налоговые юрисдикции получают налоговые поступления по всей цепочке поставок, а не только в точке продажи конечному потребителю.

Что вызывает требование налогового администрирования?

Налог с продаж обязательства инициируются:

• Nexus — например, налогоплательщики, физически присутствующие в налоговой юрисдикции или соответствующие пороговым значениям экономической связи

До решения Верховного суда South Dakota против Wayfair в 2018 году взаимосвязь зависела от «физического присутствия» компании в штате.Но в мире после Wayfair , если ваш бизнес продает товары в каком-либо штате — даже если у вас нет физического присутствия в этом штате, а транзакция осуществляется только онлайн, — теперь вы можете быть обязаны зарегистрироваться в этом штате и собирать налог с продаж, если вы превысите порог «экономической связи». Программное обеспечение для автоматизации налогов с продаж может помочь вам понять и определить, достигли ли вы порога нексуса.

Взыскание НДС требуется при следующих обстоятельствах:

• Постоянное представительство — Наличие объекта, средств бухгалтерского учета или возможность заключения контрактов
• Порог регистрации — Налогоплательщики, деятельность которых превышает денежный порог в налоговой юрисдикции
• Иногда конкретная деятельность вызывает обязательство по регистрации плательщика НДС (например,грамм. юридические услуги)

Кто взимает и уплачивает налог с продаж и НДС?

Как для налога с продаж , так и для НДС продавец несет ответственность за сбор налога и перевод в соответствующий налоговый орган, хотя в некоторых случаях покупатель должен вместо этого признать налог.

Выставление счетов

• Налог с продаж : Продавец должен отдельно указать налог с продаж.
• НДС : Продавец должен отдельно указать НДС и включить регистрационный номер для счета-фактуры по НДС; однако в большинстве юрисдикций с НДС цены указаны с учетом налогов.

Кто платит налог с продаж и НДС?

• Налог с продаж : платит только конечный потребитель.
• НДС : Все покупатели платят НДС; однако экономическое бремя НДС ложится на конечного потребителя, поскольку он не имеет права вычитать входящий НДС.

Налогообложение покупок по бизнесу

• Налог с продаж : Торговые посредники выдают поставщику свидетельство об освобождении от уплаты налогов и не платят налог на покупки предметов для перепродажи.
• НДС : Торговые посредники платят налог поставщику и возвращают НДС на сумму налога, уплаченную за производственные ресурсы.

Аудиторские риски по налогу с продаж и НДС

• Налог с продаж : Продавцы, которые продают торговым посредникам, должны хранить действующие свидетельства об освобождении от уплаты налогов, в противном случае существует риск того, что аудиторская оценка превратит освобожденные от налогообложения продажи в налогооблагаемые продажи.
• НДС : Все стороны должны хранить счета-фактуры на покупки, подтверждающие уплаченный НДС, чтобы получить возвращенный НДС.

Сроки поступления доходов в налоговые органы

• Налог с продаж : налоговые органы не получают налоговые поступления до продажи конечному потребителю.
• НДС: Налоговые органы получают налоговые поступления намного раньше, получая налоговые поступления по всей цепочке распределения по мере увеличения добавленной стоимости.

Что должен делать покупатель, если продавец не обязан собирать налог или взимать налог на определенные товары, как указано в налоговом законодательстве?

• Налог с продаж : Рассчитайте и перечислите соответствующий налог за использование в соответствующий налоговый орган.
• НДС: Как правило, покупатель должен при необходимости рассчитать обратный платеж и сообщить о нем.

---

Как Thomson Reuters ONESOURCE может помочь вам управлять налогом с продаж, НДС и другими косвенными налогами?

Если вы профессионал в области корпоративного налогообложения и имеете дело с косвенными налогами, такими как налог с продаж и НДС, узнайте, как глобальное программное обеспечение для определения налогов, такое как ONESOURCE Determination, может помочь вам каждый раз получать правильные налоги с первого раза.

Вы не уверены в налоговых обязательствах вашей компании? Если да, мы рекомендуем вам изучить наш блог, чтобы получить более подробную информацию о косвенных налогах: «Имеет ли ваша компания обязательство по уплате налога с продаж в нескольких штатах?»

Кто будет нести бремя НДС?

Хотя налог на добавленную стоимость (НДС) облагается налогом на товары и услуги на каждом этапе производства и продажи, чистое экономическое бремя похоже на налог с розничных продаж.Налоги с продаж создают клин между ценой, уплачиваемой конечным потребителем, и тем, что получает продавец. По идее, налог может либо повысить общую цену (включая налог с продаж), уплачиваемую потребителями, либо уменьшить объем доходов бизнеса, доступных для компенсации работникам и инвесторам. Теория и данные свидетельствуют о том, что НДС перекладывается на потребителей через более высокие цены. В любом случае снижение реального дохода домохозяйства будет одинаковым независимо от того, растут ли цены (при неизменном номинальном доходе) или снижается номинальный доход (при неизменном уровне цен).

РЕГРЕССИВНОСТЬ

Поскольку домохозяйства с низкими доходами тратят на потребление большую часть своего дохода, чем домохозяйства с более высокими доходами, бремя НДС является регрессивным, если измерять его как долю текущего дохода: налоговое бремя как доля дохода является самым высоким для -доход домашних хозяйств и резко падает по мере роста доходов домашних хозяйств. Поскольку накопленный сегодня доход обычно тратится в будущем, бремя НДС более пропорционально доходу, если его измерять как долю дохода за всю жизнь.Однако даже при измерении дохода на протяжении всей жизни бремя НДС как доли дохода для домохозяйств с высоким доходом ниже, чем для других домохозяйств. НДС (как и любой налог на потребление) не облагает налогом доходы (например, дивиденды и прирост капитала) от новых капиталовложений, а доход от капитала составляет большую часть общего дохода домохозяйств с высоким доходом.

СРЕДНЕЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Используя метод, более отражающий бремя продолжительности жизни, Эрик Тодер, Джим Наннс и Джозеф Розенберг (2012) оценили, что 5-процентный НДС на широкой основе будет регрессивным в нижней части распределения доходов, примерно пропорциональным в середине и затем вообще регрессивный наверху.НДС будет налагать среднее налоговое бремя в размере 3,9 процента дохода после уплаты налогов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. (Каждый квинтиль содержит 20 процентов населения, ранжированного по доходу.) Тем не менее, домашние хозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, будут иметь только среднее налоговое бремя в размере 2,5 процента (таблица 1).

ДЕМОГРАНТ

Освобождение, нулевая оценка или исключение некоторых основных потребительских товаров из налоговой базы (например, продуктов питания, лекарств, здравоохранения) может снизить регрессивность НДС.Однако предоставление преференциального режима определенным товарам является неэффективным способом сделать налог менее регрессивным, поскольку домохозяйства с высоким доходом потребляют больше рассматриваемых товаров (хотя и меньше как доля дохода), чем домохозяйства с низкими доходами. Лучшим подходом является предоставление ограниченного денежного платежа, то есть демогранта или возвращаемого налогового кредита. Таким образом, все получают одинаковое пособие в долларах, что означает большую долю доходов семей с низкими доходами.

В том же исследовании Тодер, Наннс и Розенберг моделируют эффекты числа 7.7-процентный широкий НДС с возмещаемым налоговым кредитом (более высокая налоговая ставка сохраняет чистую выручку на уровне 5-процентного широкого НДС без налогового кредита). Они пришли к выводу, что НДС в сочетании с налоговой льготой налагает среднее налоговое бремя в 0,6 процента на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. Домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, столкнутся со средним налоговым бременем в 3,6 процента. Их результаты также показывают, что распределение налога на узкую основу, исключающего расходы на питание, жилье и здравоохранение, во многом совпадает с распределением налога на широкой основе (таблица 1).

Обновлено в мае 2020 г.

.