Минимальная сумма ндс к уплате в бюджет: Безопасный вычет по НДС — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Как узнать долю вычетов НДС по компании в 2021 году

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

• строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
• строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

• компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
• производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
• заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
• в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская	92,3
Брянская	94,5
Владимирская	84,4
Воронежская	93,0
Ивановская	91,3
Калужская	88,0
Костромская	85,8
Курская	94,0
Липецкая	104,8
Московская	88,5
Орловская	91,8
Рязанская	81,8
Смоленская	92,7
Тамбовская	95,3
Тверская	87,7
Тульская	96,0
Ярославская	90,1
город Москва	89,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия	79,9
Коми	79,4
Архангельская	91,1
Вологодская	100,0
Калининградская	64,3
Ленинградская	88,9
Мурманская	193,3
Новгородская	96,0
Псковская	90,3
город Санкт-Петербург	88,1
Ненецкий АО	142,6
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан	83,6
Ингушетия	92,3
Кабардино-Балкарская	89,6
Карачаево-Черкесская	91,3
Северная Осетия — Алания	86,6
Чеченская	97,7
Ставропольский край	89,6
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея	85,3
Калмыкия	84,5
Крым	86,8
Краснодарский край	90,9
Астраханская область	74,3
Волгоградская	92,9
Ростовская	92,0
город Севастополь	81,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан	92,2
Марий Эл	87,9
Мордовия	89,7
Татарстан	90,8
Удмуртская	80,1
Чувашская	83,2
Кировская	89,3
Нижегородская	91,2
Оренбургская	74,1
Пензенская	89,2
Пермский край	87,1
Самарская	82,4
Саратовская	85,2
Ульяновская	88,5
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская	85,1
Свердловская	91,2
Тюменская	85,3
Челябинская	90,5
Ханты-Мансийский АО — Югра	67,7
Ямало-Ненецкий АО	72,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай	90,9
Тыва	80,7
Хакасия	88,0
Алтайский край	90,5
Красноярский край	74,2
Иркутская область	78,1
Кемеровская (Кузбасс)	94,3
Новосибирская	88,9
Омская	84,6
Томская	79,8
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Бурятия	97,5
Республика Саха (Якутия)	93,4
Приморский край	94,1
Хабаровский край	90,0
Амурская область	131,7
Камчатский край	94,0
Магаданская область	104,3
Сахалинская	94,9
Забайкальский край	91,0
Еврейская автономная область	82,5
Чукотский АО	137,2
БАЙКОНУР
Байконур	71,7

Правовые документы

доводы «за» и «против» (Институт Гайдара)

Для консолидированного бюджета Российской Федерации НДС – один из основных источников налоговых поступлений. В 2006 г. доля НДС превысила 20%-ный рубеж. По данным ФНС России, за 11 месяцев 2007 г. доля поступлений НДС составила уже 16,96%.
Однако, несмотря на достаточно высокую собираемость данного налога, колеблющуюся около 90%¹, проблема его администрирования остается актуальной. При том, что многие добросовестные экспортеры испытывают серьезные трудности с получением возмещения НДС из бюджета, широкое распространение «серых» схем возмещения НДС наносит ощутимый урон бюджету.
В последнее время ряд специалистов в области налогового законодательства настаивают на альтернативном варианте борьбы с уклонением от уплаты НДС – замене НДС оборотным налогом, по примеру налога с продаж. Главный аргумент в пользу такой реформы – простота и дешевизна администрирования оборотного налога, что обусловлено как отсутствием сложной цепочки вычетов, применяемых при обложении налогом на добавленную стоимость, так и простотой исчисления.
НДС в Российской Федерации был установлен Законом от 6 декабря 1991 г. № 1991-I «О налоге на добавленную стоимость», которым был применен принцип места назначения. НДС определялся как форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Система взимания НДС, используемая в России в настоящее время, не предусматривает непосредственного определения добавленной стоимости, т.е. суммы, добавленной производителем товара к стоимости сырья, материалов, других затрат, понесенных в связи с производством. Вместо этого ставка применяется к компонентам добавленной стоимости: к стоимости реализованного товара и к стоимости произведенных затрат. Этот метод расчета НДС называется методом зачета по счетам или инвойсным.

Преимущества НДС

Поскольку большинство государств, взимающих налог на добавленную стоимость, ввели НДС в качестве альтернативы различным налогам с продаж, можно сформулировать несколько основных причин, по которым дилемма налоги с продаж – НДС решалась именно в пользу последнего:
1. Нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам производства.
2. Потенциально широкая база обложения НДС позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла и увеличивать государственные доходы.
3. Плательщиками НДС являются практически все юридические лица, что обеспечивает его устойчивость.
4. Расходы конечных потребителей облагать всегда предпочтительней, так как собираемость налога сразу упрощается.
5. При исчислении налоговой базы для НДС в расчет принимается только часть стоимости товара, и притом только новая, появившаяся на очередной стадии прохождения товара, в то время как для налога с продаж – валовая стоимость товаров (продукции, работ, услуг).
6. Концепция налогообложения добавленной стоимости предполагает, что, несмотря на занижение объемов продаж в розничной торговле, доход обеспечивается за счет сбора налога вдоль всей производственно-коммерческой цепочки. Это важно для России из-за высокого уровня уклонений от уплаты налогов, особенно в розничной торговле.
7. При многократном обложении фискальные органы имеют возможность получать оперативную информацию и осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара. При однократном обложении только последней стадии (налогом с продаж) такая возможность теряется, что повышает риск налоговых махинаций со стороны налогоплательщиков.
8. НДС на импорт обеспечивает взимание налога в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы с импорта, не создавая протекционизма.
9. Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков, поскольку есть некое пороговое значения для оборота, ниже которого предприятия не облагаются НДС. Таким образом, неформальный сектор и малые предприятия освобождаются от уплаты НДС. Соответственно бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.
10. В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета (без учета ЕСН).
11. Применение НДС позволяет создать систему, совместимую с европейскими странами, если используется принцип страны назначения, и является необходимым условием вступления в Европейский Союз (многие страны Центральной и Восточной Европы рассматривают вступление в ЕС как следующий этап своей экономической реформы).
12. Применительно к российской практике к числу преимуществ НДС можно отнести также накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Сравнение НДС и налога с продаж

Практическая разница между одноступенчатым налогом с продаж и НДС заключается в административных издержках, расходах налогоплательщиков и уклонении от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налога характерно и для НДС, и для налога с продаж. На ситуацию, безусловно, влияют общая налоговая дисциплина в стране и способность налоговых органов к эффективному администрированию.
При определенных условиях, основными различиями являются:
1. Риск неуплаты при одноступенчатом налоге с продаж концентрируется на одной стадии производственно-коммерческой цепочки, и вся сумма налога может быть полностью потеряна, поскольку розничные продажи являются слабым звеном производственной цепи. НДС же собирается на разных стадиях производственно-коммерческой цепочки, и риск потерь существует только на той стадии, на которой уклоняются от уплаты налога.
2. НДС предоставляет возможность уклонения от уплаты, которой нет при других налогах.
3. Налог с продаж взимается на стадии розничной реализации товаров (работ, услуг), т.е. на том этапе, когда уклонение от налогообложения является весьма легким. В этой связи администрирование налога с продаж становится более дорогостоящим по сравнению с администрированием НДС.
4. При взимании налога с продаж весь доход будет собираться на конечном этапе торговой цепочки, состоящей, в основном, из субъектов малого и среднего бизнеса. В настоящее время данные субъекты предпринимательской деятельности не признаются плательщиками НДС. Вовлечение же малых предприятий в налоговую систему оборотного налога может привести к непомерному увеличению налогового беремени для них. Освобождение же данного сектора экономики от налога с продаж приведет к сокращению налогооблагаемой базы, тогда как при существующей системе «освобождения» малого бизнеса от НДС, этот налог все равно учитывается в цене приобретаемых ими товаров.
5. Потери от уклонения от уплаты налога с продаж на импортируемые товары выше, т.к. НДС взимается непосредственно при таможенном оформлении товара, а налог с продаж поступает в бюджет после первой продажи внутри страны;
6. С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.
7. Эффективное применение налога с продаж возможно при его сравнительно небольших ставках. В подавляющем большинстве стран налог с продаж ниже или равен 10%, а НДС, как правило, выше 10%. Если вводить налог с продаж со ставкой не более 10%, это повлечет существенные потери бюджета, а найти безболезненные и быстродействующие способы компенсации выпадающих в связи с отменой НДС доходов не представляется возможным.

Доводы в пользу замены НДС на налог с продаж

Несмотря на достоинства НДС, существуют и недостатки, связанные с этим налогом. Среди основных доводов в пользу отмены НДС и замены его налогом с продаж можно выделить следующие:
1. Поскольку косвенные налоги в конечном итоге оплачивает потребитель, то чем раньше налог будет уплачен, тем больше оборотных средств будет отвлечено из экономики. По мнению специалистов, НДС, взимаемый на каждой стадии производства, угнетающе действует на экономику. В условиях, когда товарная масса отстает от объема имеющихся на руках денег, введение и функционирование НДС может способствовать мобилизации денег в бюджет. Но в условиях дефицита денежной массы он лишь усиливает инфляционные процессы в экономике.
2. Чрезвычайно распространены схемы уклонения от НДС и необоснованного получения возмещения из бюджета (в частности, лжеэкспорта), что требует тщательного контроля за его применением.
3. Соответственно, взимание НДС влечет довольно высокие административные расходы (по оценкам, в развитых странах средние административные издержки, связанные с взиманием НДС, оцениваются в размере 100 долл. на зарегистрированное лицо в год, издержки, связанные с администрированием налога с продаж, при прочих равных условиях, могут быть ниже). Кроме того, НДС требует определенной квалификации и образования со стороны бухгалтерии и налоговых органов, что увеличивает стоимость администрирования НДС как со стороны налогоплательщиков так и со стороны государства.
4. Существующий порядок возмещения НДС несовершенен, в результате чего, с одной стороны, честные налогоплательщики несут дополнительные издержки по получению возмещения, с другой – у недобросовестных налогоплательщиков есть возможность незаконно получать возмещение из бюджета (в частности, по схемам лжеэкспорта).
5. В случае освобождения от НДС налогоплательщиков в середине производственно-коммерческой цепочки возможен каскадный эффект, свойственный оборотным налогам, т.е. многократного обложения одной налоговой базы, в том числе уже начисленного на предыдущих стадиях налога. Однако и налог с продаж при определенных условиях может порождать каскадный эффект, что приведет к существенному удорожанию товаров и, как следствие, к всплеску инфляции.

* * *

Таким образом, при сравнительном анализе НДС и налога с продаж выясняется, что, несмотря на некоторые недостатки, НДС имеет целый ряд преимуществ перед налогом с продаж. По нашему мнению, замена НДС налогом с продаж негативно отразится на стабильности налогового законодательства, как следствие – уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.
Для того, чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового администрирования.
Отмена НДС и замена его налогом с продаж будет сильнейшим шоком для экономики. При этом, кроме очевидного внутреннего шока для бюджета и предприятий, имеет место и эффект восприятия России со стороны остального мира (впрочем, это может относиться и к введению НДС-счетов). Как показывает международная практика, в мире процесс имеет обратный характер, т.е. осуществляется переход от налога с продаж к НДС, этому же нас учит и история.

Н.Ю. Корниенко – к.ю.н., зав. лабораторией налоговой политики,
М.С. Головнева – научный сотрудник АНХ при Правительстве РФ

^{1 Под собираемостью понимается отношение фактически поступившего НДС на товары, реализуемые на территории РФ, к начисленному, согласно отчетности ФНС России за период. По итогам 2003 г. собираемость составила 92,6%, в 2004 г. – 70,1%, в 2005 г. – 103,2%, в 2006 г. – 88,2%.}

486-П | Банк России

Отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, подготовленными Банком России с учетом требований МСФО (далее — Отраслевые стандарты), установлен порядок бухгалтерского учета на основе метода начисления. Отраслевые стандарты не устанавливают для страховых брокеров кассового метода отражения доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Страховые брокеры осуществляют свою деятельность в качестве страховых посредников и не отражают в бухгалтерском учете операции по признанию страховых премий, а также убытков от выплат страхового возмещения.

Принципы признания и определения доходов за оказание посреднических услуг страховые брокеры осуществляют в соответствии с главой 3 Положения № 487-П и МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», введенным в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 № 98н.

В соответствии с пунктом 6 статьи 8 Федерального закона от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.

Поступление денежных средств от страхователя на специальный банковский счет страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20803 «Специальный банковский счет»

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем.

Сумма, подлежащая перечислению страховым брокером страховщику по полученным от страхователя страховым премиям, отражается страховым брокером в дату получения страховой премии от страхователя следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страхователем

Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком.

Перечисление денежных средств страховщику со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Признание дохода в виде выручки от оказания услуг страховыми посредниками страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами»

Кредит счета № 71602 «Доходы от оказания услуг» по символу ОФР 18301.

Поступление вознаграждения за оказанные посреднические услуги страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

В случае удержания вознаграждения за оказанные посреднические услуги из причитающихся страховщику денежных средств в счет оплаты договора страхования (перестрахования) страховой брокер осуществляет следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами», № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами», расчеты со страховщиком

Кредит счета № 60332 «Расчеты с покупателями и клиентами».

Перечисление денежных средств со специального банковского счета страховой брокер отражает следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»

Кредит счета № 20803 «Специальный банковский счет».

Порядок ведения аналитического учета определяется страховыми брокерами самостоятельно в стандартах экономического субъекта или иных внутренних документах.

Возмещение НДС (2019-2021)

последнее обновление: 24.09.2021 10:10

Налог на добавленную стоимость (сокр. НДС) — косвенный налог, входящий в цену товаров (или услуг), который оплачивается покупателем. Однако, учет и перечисление НДС в государственный бюджет осуществляет продавец.

Бюджетное возмещение НДС — суммы, подлежащие возврату налогоплательщикам из бюджета в связи с чрезмерной уплатой налога (то есть, при наличии налогового кредита) сейчас осуществляется в почти автоматическом режиме, и реализуется Системой электронного администрирования НДС. Возврат НДС является также инструментом стимулирования экспорта — экспорт в Украине облагается по ставке 0%, так что экспортеры по итогам своей деятельности имеют право на возмещение НДС со стороны государства.

Возмещение налога на добавленную стоимость в 2021 г.
(по оперативным данным Держказначейства)

Дата	Возврат (млн. грн.)
на 01.02.2021	-12 987,6
на 01.03.2021	-25 464,7
на 01.04.2021	-37 541,2
на 05.05.2021	-49 978,1
на 01.06.2021	-62 903,1
на 02.07.2021	-74 903,5
на 01.08.2021	-86 049,7
на 01.09.2021	-96 829,6
на 24.09.2021	-102 621,5

Возмещение налога на добавленную стоимость в 2020 г.
(по оперативным данным Держказначейства)

Дата	Возврат (млн. грн.)
на 01.02.2020	-17 992,6
на 02.03.2020	-28 799,6
на 01.04.2020	-39 442,5
на 04.05.2020	-51 452,8
на 01.06.2020	-63 439,2
на 01.07.2020	-75 064,4
на 03.08.2020	-84 195,1
на 01.09.2020	-92 767,8
на 01.10.2020	-104 262,5
на 02.11.2020	-116 143,3
на 01.12.2020	-128 713,7
на 31.12.2020	-142 890,2
на 01.01.2021	-143 108,6

В Украине НДС начал внедряться с 1992 года. Как правило, ставка НДС составляет 20% (обычная ставка), но, как говорится, возможны варианты (пониженная – 7%, или нулевая – разумеется, 0%). Из всех налогов, перечисляюемых в государственный бюджет, НДС сейчас является наибольшим по объему.

Как НДС может облагать налогом богатых и платить за универсальный базовый доход

Бюджетное управление Конгресса только что спрогнозировало дефицит бюджета в 1 триллион долларов — насколько хватит глаз. Сокращение этого дефицита потребует не только сокращения расходов и экономического роста, но и новых налогов. Одно из решений, которое я изложил в новом документе Hamilton Project «Повышение доходов с помощью прогрессивного налога на добавленную стоимость», — это 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) в сочетании с универсальным базовым доходом (UBI) — фактически оплата наличными в каждую семью в США.

План принесет значительный чистый доход, будет очень прогрессивным и будет так же способствовать экономическому росту, как и любой другой новый налог. НДС будет дополнять, а не заменять любые новые прямые налоги на зажиточные домохозяйства, такие как налог на богатство или реформы на прирост капитала.

НДС — это национальный налог на потребление, подобный налогу с розничных продаж, но взимаемый небольшими частями на каждом этапе производства. Он приносит большой доход без искажения экономических решений, таких как сбережения, инвестиции или организационная форма бизнеса.И это может быть проще администрировать, чем налоги с розничных продаж.

Американский НДС

Структура американского НДС должна отражать структуру наиболее эффективных существующих НДС в мире. Его следует строить на широкой потребительской базе. Он должен регулировать (вводить или снижать) налоги на границе, чтобы они применялись только к товарам и услугам, приобретенным в США, независимо от того, где они производятся. Малые предприятия должны быть освобождены от уплаты налогов, хотя они должны иметь возможность присоединиться к системе НДС.Социальное обеспечение и государственные программы с проверкой нуждаемости, такие как временная помощь нуждающимся семьям, должны быть скорректированы с учетом цены соответствующих покупок после уплаты НДС.

Пограничные корректировки повсеместно применяются в отношении НДС по всему миру и не являются тарифами. И почти все страны НДС освобождают малый бизнес (как-то определено). Ограничение НДС для фирм с валовой выручкой более 200 000 долларов освободит 43 миллиона малых предприятий.

Наконец, оплата UBI устранит бремя НДС и предоставит дополнительные ресурсы домашним хозяйствам с низким и умеренным доходом.Моя версия установила бы UBI на уровне федеральной черты бедности, умноженной на ставку НДС (10 процентов), умноженную на два. Например, семья из четырех человек будет получать около 5200 долларов в год. Мое предложение UBI похоже на версию, предложенную кандидатом в президенты от Демократической партии Эндрю Яном, но меньше ее.

Эффекты

10-процентный НДС принесет около 2,9 триллиона долларов за 10 лет, или 1,1 процента валового внутреннего продукта, даже после покрытия расходов на UBI.

Как и в случае любого налога, его влияние на экономику будет зависеть от того, как правительство использует доходы.Но при прочих равных это было бы лучше для экономики (то есть меньше искажений), чем повышение ставок подоходного налога.

Чтобы избежать подрыва экономики в краткосрочной перспективе, поступления от НДС должны использоваться в первые годы для стимулирования экономики, а ФРС должна учитывать НДС, допуская повышение уровня потребительских цен.

Центр налоговой политики считает, что НДС в сочетании с UBI будет чрезвычайно прогрессивным. Это увеличит доход после уплаты налогов для 20 процентов домохозяйств с самым низким доходом на 17 процентов.Налоговое бремя для людей со средним доходом не изменится, а доходы 1 процента самых богатых домохозяйств упадут на 5,5 процента.

Это может показаться нелогичным, но НДС действует как 10-процентный налог на существующее богатство, потому что будущее потребление может быть профинансировано только за счет существующего богатства или будущей заработной платы. В отличие от налога, взимаемого с накопленных активов, скрытого налога на имущество очень трудно избежать или уклониться от него, и он не требует оценки активов.

НДС также может быть выгоден штатам.Хотя штаты не должны будут подчиняться новому федеральному закону, это может улучшить структуру их налогов на потребление, которые, как правило, освобождают от уплаты услуг и предметов первой необходимости и часто облагают налогом предприятия. Провинции Канады являются примером того, как национальные и субнациональные НДС могут «гармонизироваться».

Политика

Сто шестьдесят восемь стран имеют НДС. Но примет ли Конгресс когда-нибудь такое? Возможно, это не так уж надумано. В последние годы такой налог (под другими названиями) был предложен ведущими республиканцами, такими как сенаторы Тед Круз из Техаса и Рэнд Пол из Кентукки, бывший спикер Палаты представителей Пол Райан и другие.

Много лет назад бывший министр финансов Ларри Саммерс язвительно заметил, что НДС мало пользуется политической поддержкой, потому что либералы считают его регрессивным, а консерваторы — денежной машиной. Он был прав.

Но либералы должны понимать, что НДС может быть прогрессивным, особенно в сочетании с UBI. Было бы еще более прогрессивно, если бы из доходов финансировалось, скажем, здравоохранение или уход за детьми.

Есть преимущества и для консерваторов. Несмотря на утверждения об обратном, существует мало свидетельств того, что НДС когда-либо увеличивает общие государственные расходы.А в США НДС может быть введен в действие как часть более широкого бюджетного соглашения, которое со временем явно замедлит рост федеральных расходов.

В конечном итоге настоящая дискуссия будет о том, как использовать деньги, полученные от НДС. Но если новые доходы являются неизбежной частью любых усилий по контролю над федеральным бюджетом, НДС с UBI может быть одним из лучших вариантов политики.

Я хотел бы поблагодарить Грейс Энда и Клэр Холдеман за ценную помощь в исследованиях.

С учетом налога на добавленную стоимость

Учитывая, что в будущем надвигается огромный структурный дефицит, многие наблюдатели считают, что нынешний налоговый кодекс не сможет обеспечить достаточный доход для сбалансирования бюджета даже при значительном сокращении расходов.Были разговоры о добавлении новых налогов, чтобы доходы соответствовали расходам. Ранее на этой неделе мы обсуждали перспективы введения налога на финансовые операции и налога на энергию. Еще одна широко обсуждаемая идея — налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС аналогичен налогу с розничных продаж, за исключением того, что он взимается на каждом этапе производства, а не только с продавца в случае налога с продаж. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе производства.В результате и производители, и розничные торговцы платят НДС, а общая сумма собираемого налога такая же, как и при налоге с продаж с той же налоговой ставкой. Преимущество НДС заключается в том, что даже если розничный торговец не уплачивает свою часть налога, остальная часть причитающегося налога все равно может быть взыскана с производителей. Кроме того, сторонники НДС утверждают, что этот налог будет намного проще, чем текущий налог на доходы физических лиц.

НДС уже используется во многих странах Европы и Канаде.Однако введение налога в США подверглось критике с обеих сторон. Либералам этот налог не нравится, потому что, как и в случае любого налога на потребление, он имеет тенденцию быть регрессивным, поскольку люди с низкими доходами, как правило, тратят более высокий процент своего дохода, чем налогоплательщики с высокими доходами. Существующие системы НДС решают эту проблему, исключая предметы первой необходимости, такие как продукты питания. Нападение на НДС идет отчасти потому, что налог на потребление менее «заметен», чем налог на прибыль; то есть люди менее осведомлены о том, сколько они платят налогов.Если это так, они считают, что налогоплательщики будут менее сопротивляться расширению правительства.

Другие проблемы связаны с простотой налога. Критики оспаривают утверждение о том, что НДС будет проще, чем налог на прибыль, отмечая, что нынешние НДС и системы налога с продаж в США имеют многочисленные ставки и освобождения. Центр налоговой политики обратил внимание на спор в Великобритании по поводу классификации определенного типа торта, который продемонстрировал эту сложность. Кроме того, Брюс Бартлетт и Пит Дэвис указали, что введение НДС повлечет за собой большие административные расходы, и потребуется не менее нескольких лет, чтобы администрация начала собирать налоги не только с розничных торговцев, но и с производителей на каждом этапе. производства.

Однако, когда он будет введен, НДС может существенно сократить бюджетный дефицит. По оценкам TPC, только в 2012 году в результате введения НДС на широкой основе (включая 80% всего потребления) будет получено 260 миллиардов долларов. Даже узкий НДС, полный исключений и включающий только половину всего потребления, принесет 160 миллиардов долларов в 2012 году.

Альтернативой НДС является прогрессивный налог на потребление (PCT). PCT будет подоходным налогом, который в значительной степени будет функционировать как налог на потребление. Он будет облагать налогом разницу между полученным и сэкономленным доходом, по сути, «потребление».«Налог может быть прогрессивным, как и текущий налог на прибыль, с более высокими ставками для налогоплательщиков с более высокими доходами. Кроме того, поскольку это налог на прибыль, он будет более заметным и прозрачным, чем НДС.

Учитывая наш рекорд по сокращению расходов и тяжелую фискальную ситуацию в будущем, весьма вероятно, что нам потребуется увеличить выручку, чтобы иметь шанс стабилизировать долг. Будет ли какой-либо вид потребительского налога — будь то налог на добавленную стоимость, прогрессивный потребительский налог или простой розничный налог — правильным путем, безусловно, будет обсуждаться в ближайшие годы.С обеих сторон есть веские аргументы. И, как и все другие варианты налогов и расходов, он обязательно должен быть включен в дискуссию.

Чтобы увидеть другие наши публикации в День налоговой инспекции, нажмите здесь.

Кто будет нести бремя НДС?

Хотя налог на добавленную стоимость (НДС) облагается налогом на товары и услуги на каждом этапе производства и продажи, чистое экономическое бремя похоже на налог с розничных продаж. Налоги с продаж создают клин между ценой, уплачиваемой конечным потребителем, и тем, что получает продавец.По идее, налог может либо повысить общую цену (включая налог с продаж), уплачиваемую потребителями, либо уменьшить объем доходов бизнеса, доступных для компенсации работникам и инвесторам. Теория и данные свидетельствуют о том, что НДС перекладывается на потребителей через более высокие цены. В любом случае снижение реального дохода домохозяйства будет одинаковым независимо от того, растут ли цены (при неизменном номинальном доходе) или снижается номинальный доход (при неизменном уровне цен).

РЕГРЕССИВНОСТЬ

Поскольку домохозяйства с низкими доходами тратят на потребление большую часть своего дохода, чем домохозяйства с более высокими доходами, бремя НДС является регрессивным, если измерять его как долю текущего дохода: налоговое бремя как доля дохода является самым высоким для -доход домашних хозяйств и резко падает по мере роста доходов домашних хозяйств.Поскольку накопленный сегодня доход обычно тратится в будущем, бремя НДС более пропорционально доходу, если его измерять как долю дохода за всю жизнь. Однако даже при измерении дохода на протяжении всей жизни бремя НДС как доли дохода для домохозяйств с высоким доходом ниже, чем для других домохозяйств. НДС (как и любой налог на потребление) не облагается налогом на прибыль (например, дивиденды и прирост капитала) от новых капитальных вложений, а доход от капитала составляет большую часть общего дохода домохозяйств с высоким доходом.

СРЕДНЕЕ НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Используя метод, более отражающий бремя продолжительности жизни, Эрик Тодер, Джим Наннс и Джозеф Розенберг (2012) подсчитали, что 5-процентный НДС на широкой основе будет регрессивным в нижней части распределения доходов, примерно пропорциональным в середине и затем вообще регрессивный вверху. НДС возлагает среднее налоговое бремя в размере 3,9 процента дохода после уплаты налогов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. (Каждый квинтиль содержит 20 процентов населения, ранжированного по доходу.) Тем не менее, домашние хозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, будут иметь только среднее налоговое бремя в размере 2,5 процента (таблица 1).

ДЕМОГРАНТЫ

Освобождение, нулевая оценка или исключение некоторых основных потребительских товаров из налоговой базы (например, продуктов питания, лекарств, здравоохранения) может снизить регрессивность НДС. Однако предоставление преференциального режима определенным товарам является неэффективным способом сделать налог менее регрессивным, поскольку домохозяйства с высоким доходом потребляют больше рассматриваемых товаров (хотя и меньше как доля дохода), чем домохозяйства с низкими доходами.Лучшим подходом является предоставление ограниченного денежного платежа, то есть демогранта или возвращаемого налогового кредита. Таким образом, все получают одинаковое пособие в долларах, что означает большую долю доходов семей с низкими доходами.

В том же исследовании Тодер, Нанс и Розенберг моделируют эффекты 7,7-процентного широкого НДС с возмещаемым налоговым кредитом (более высокая налоговая ставка сохраняет чистую выручку такой же, как 5-процентный широкий НДС без каких-либо налоговых льгот. налоговый кредит). Они пришли к выводу, что НДС в сочетании с налоговой льготой повлечет за собой среднее налоговое бремя 0.6 процентов на домохозяйства в нижнем квинтиле распределения доходов. Домохозяйства, входящие в верхний 1 процент распределения доходов, столкнутся со средним налоговым бременем в 3,6 процента. Их результаты также показывают, что распределение налога на узкую основу, исключающего расходы на питание, жилье и здравоохранение, во многом совпадает с распределением налога на широкой основе (таблица 1).

Обновлено в мае 2020 г.

Суммируется ли предложение Эндрю Янга «Дивиденды свободы»?

Во время первых президентских дебатов от Демократической партии Эндрю Ян сказал, что хочет предоставлять каждому взрослому американцу 1000 долларов в месяц в виде универсального базового дохода (UBI), который он называет «Дивидендом свободы».Он утверждал, что это предложение может быть оплачено налогом на добавленную стоимость в размере половины ставки, взимаемой европейскими странами.

Многие люди, включая меня, выразили скептицизм по поводу того, что 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) может обеспечить финансирование такого крупного денежного перевода. Однако, согласно его веб-сайту, план — это не только НДС. Он утверждает, что мог бы финансировать свой дивиденд свободы за счет комбинации новых доходов от НДС, других налогов, сокращения расходов и экономического роста.

Но даже с учетом доходов из других источников и потенциально более низких государственных расходов на текущие трансфертные платежи маловероятно, что его план сработает.

По нашим оценкам, его план в том виде, в котором он описан, мог финансировать лишь немногим меньше половины дивиденда свободы из расчета 1000 долларов в месяц.

Более реалистичный план потребует снижения дивиденда свободы до 750 долларов в месяц и повышения НДС до 22 процентов.

Подробная информация о дивидендах свободы Яна

Ян предлагает ежемесячно выделять 1 000 долларов (12 000 долларов в год) каждому взрослому гражданину. Ключевой особенностью Дивиденда свободы является то, что люди должны будут выбирать между своими текущими государственными пособиями и Дивидендом свободы.Таким образом, некоторые люди могут отказаться от дивиденда свободы, если они решат, что их текущие государственные пособия более ценны.

Льготы, от которых людям придется отказаться, — это программа дополнительной продовольственной помощи (SNAP), временная помощь для необходимых семей (TANF), дополнительный доход по страхованию (SSI) и программа SNAP для женщин, младенцев и детей (WIC).

Чтобы покрыть дополнительные расходы на «Дивиденд свободы», Ян увеличил доход пятью способами:

• A НДС 10 процентов
• Налог на финансовые операции
• Налогообложение прироста капитала и перенесенных процентов по ставке обычного дохода
• Снять верхний предел заработной платы по налогу на заработную плату социального страхования
• Налог на выбросы углерода в размере 40 австралийских долларов за метрическую тонну

Бюджетный эффект дивидендного плана Freedom

Рассчитать валовую стоимость Дивиденда свободы несложно.Согласно анализу «Дивиденда свободы Яна», проведенному Центром UBI, ¹ , аналитическим центром с открытым исходным кодом, изучающим универсальную политику базового дохода, в Соединенных Штатах проживает около 236 миллионов взрослых граждан. При 12 000 долларов за штуку общая валовая стоимость дивидендов будет составлять 2,8 триллиона долларов в год.

Используя модель налогового фонда, мы оцениваем, что пятикратное увеличение налогов, предусмотренное его планом, позволит ежегодно получать 1,3 триллиона долларов на обычной основе. Большая часть доходов будет поступать от НДС.По нашим оценкам, 10-процентный НДС с очень широкой базой (около 66 процентов ВВП) принесет 952 миллиарда долларов ежегодно. Снятие верхнего предела налога на заработную плату социального обеспечения принесет дополнительные 133 миллиарда долларов. Налог на выбросы углерода в размере 40 долларов за метрическую тонну принесет дополнительно 123 миллиарда долларов. Налог на финансовые операции принесет около 78 миллиардов долларов. Наконец, налогообложение прироста капитала и дивидендов по обычным ставкам дохода принесло бы 7 миллиардов долларов ежегодно.

В дополнение к доходам от налогов Ян будет полагаться на два дополнительных зачета для выплаты дивидендов свободы.Во-первых, федеральное правительство сэкономит деньги у людей, которые отказываются от денежного перевода в пользу своих текущих пособий, и у тех, кто откажется от своих текущих пособий, если они выберут денежное пособие. По данным Центра UBI, ожидается, что этот эффект будет компенсировать 151 миллиард долларов ежегодно.

Во-вторых, Ян также утверждает, что его дивиденд свободы приведет к экономическому росту. Этот экономический рост расширит существующую налоговую базу, поскольку физические лица будут получать больший доход. На его веб-сайте говорится, что он ожидает от 800 до 900 миллиардов долларов дополнительных доходов от экономического роста в год.

Хотя возможно, что UBI может вызвать краткосрочное повышение экономической активности, очень маловероятно, что он сможет обеспечить значительный рост на постоянной основе.

Более вероятно, что его общий план уменьшит долгосрочный размер экономики и налоговую базу. Три основных налога в его плане (НДС, налог на выбросы углерода и повышение налога на заработную плату), будучи эффективными источниками дохода, будут иметь тенденцию к сокращению участия рабочей силы за счет сокращения возвращаемых после уплаты налогов налоговых деклараций.

Используя модель налогового фонда, мы оцениваем, что средневзвешенная предельная ставка налога на трудовой доход увеличится примерно на 8,6 процентных пункта. В результате сокращение количества отработанных часов в конечном итоге снизит объем производства на 3 процента. По нашим оценкам, Ян будет терять около 124 миллиардов долларов ежегодно из-за более низкого производства.

Годовой бюджетный эффект от налоговых предложений Эндрю Яна и дивидендов Freedom (отрицательное число = увеличение дефицита)

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, апрель 2019 г .; Бюджетное управление Конгресса; и Центр анализа UBI.
Предложение	Годовой доход (в миллиардах долларов 2019 г.)
Стоимость дивиденда свободы	— 2 800 долл. США
10-процентный налог на добавленную стоимость	$ 952
Налог на финансовые операции	$ 78
Налог на прирост капитала по ставке обычного налога на прибыль	$ 7
Снять верхний предел налога на заработную плату социального страхования	$ 129
Налог на выбросы углерода (40 долларов за метрическую тонну)	$ 124
Итого налоговые поступления	1,291
Зачет от сокращения федеральных расходов / перекрытия социального обеспечения	$ 151
Зачет от снижения экономической активности	–124
Общий эффект неналоговых зачетов	$ 27
Чистый эффект	–1 482 долл. США

В целом, по нашим оценкам, его предложение предоставить безусловный денежный перевод в размере 12 000 долларов США, оплачиваемый увеличением налогов и незначительным снижением федеральных расходов на другие программы, приведет к увеличению дефицита бюджета примерно на 1 доллар.5 триллионов в год, даже с учетом компенсации сокращения государственных расходов и изменений в объеме производства.

Дивиденды со свободой нейтрального дохода

Чтобы сделать дивиденды Свободы нейтральным для дохода, Ян должен либо предложить более высокие налоги, либо предоставить меньший безусловный денежный перевод.

Один из возможных способов сделать план устойчивым — это поднять НДС. Но чтобы убедиться, что НДС не намного превышает мировую норму, Ян может также уменьшить щедрость денежных выплат.

По нашим оценкам, нейтральная по доходу версия Freedom Dividend снизит размер денежной выгоды на 25 процентов (9 000 долларов в год вместо 12 000 долларов) и потребует налога на добавленную стоимость на широкой основе в размере 22 процентов.

Чтобы упростить задачу, мы предполагаем, что уменьшение размера денежного пособия на 25 процентов пропорционально уменьшит его стоимость. Таким образом, ежегодная выгода в размере 9000 долларов будет стоить 2,1 триллиона долларов.

Что касается доходов, по нашим оценкам, 22-процентного НДС будет достаточно для финансирования UBI за 9 000 долларов.Повышение НДС делает несколько вещей. Во-первых, сам налог приносит значительно больше доходов (1,9 трлн долларов против 952 млрд долларов). Во-вторых, НДС снижает потенциальный эффект от других налоговых предложений. Это связано с тем, что НДС механически снижает базу налогообложения доходов и заработной платы за счет сокращения выплат рабочим и владельцам капитала. Наконец, более чем удвоение НДС увеличивает предельную ставку налога на рабочую силу, увеличивая отрицательное смещение от меньшей экономики.

Кроме того, уменьшенная щедрость денежного перевода будет означать, что больше людей предпочтут остаться на текущих государственных пособиях.По данным Центра UBI, компенсация будет составлять 144 миллиарда долларов в год при ежегодном UBI в размере 9000 долларов.

Годовой бюджетный эффект от бюджетно-нейтральной версии дивиденда свободы (отрицательное число = увеличение дефицита)

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, апрель 2019 г .; Бюджетное управление Конгресса; и Центр анализа UBI.
Предложение	Годовой доход (в миллиардах долларов 2019 г.)
Стоимость дивиденда свободы	–2 100 долл. США
22-процентный налог на добавленную стоимость	$ 1 904
Налог на финансовые операции	$ 71
Налог на прирост капитала по ставке обычного налога на прибыль	$ 7
Снять верхний предел налога на заработную плату социального страхования	$ 112
Налог на выбросы углерода (40 долларов за метрическую тонну)	$ 124
Итого налоговые поступления	2,218
Зачет от сокращения федеральных расходов / перекрытия социального обеспечения	$ 144
Зачет от снижения экономической активности	— 275 долларов США
Общий эффект неналоговых зачетов	— 131 доллар США
Чистый эффект (отрицательный = увеличение дефицита)	–13 900 10

Заключение

Центральное предложение Эндрю Янга для его кампании — универсальный базовый доход (UBI), называемый «Дивидендом свободы».Его нынешнее предложение предложить денежный перевод в размере 12 000 долларов каждому взрослому гражданину США будет стоить около 2,8 триллиона долларов в год. Для финансирования этого предложения он будет полагаться на несколько новых налогов, включая 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) и другие неналоговые компенсации. По нашим оценкам, в целом его налогов и компенсаций будет недостаточно для покрытия стоимости его дивиденда свободы. По нашим оценкам, одним из вариантов сделать его предложение жизнеспособным было бы повышение ставки НДС до 22 процентов и сокращение денежных переводов до 9000 долларов в год.

Примечания к моделированию

Если не указано иное, оценки производятся с использованием модели общего равновесия Налогового фонда. Модель может производить как обычные, так и динамические оценки доходов налоговой политики. Традиционные оценки держат размер экономики постоянным и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики. Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов. Модель также может производить оценки того, как политика влияет на такие показатели экономической деятельности, как ВВП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит.Наконец, он может дать оценки того, как различная налоговая политика влияет на распределение федерального налогового бремени.

При моделировании НДС мы использовали широкую базу, которая применяется ко всем товарам и услугам, и уровень несоблюдения, равный 15 процентам, что примерно соответствует среднему уровню соблюдения налоговой системы США в целом. Более высокие уровни несоблюдения в конечном итоге приведут к уменьшению доходов от НДС.

На веб-сайте

Янга указано, что он введет налог на финансовые операции в размере 0,1 процента.Однако в нем не указана база, на которой будет взиматься этот налог. Мы предположили, что предложение будет примерно соответствовать варианту, смоделированному CBO в его публикации Options .

Мы предположили, что Ян введет налог на выбросы углерода по той же ставке, предложенной Советом по вопросам климата, из расчета 40 долларов за метрическую тонну. Предложение CLC предусматривает переработку доходов в «углеродные дивиденды», аналогичные предложению Янга. Мы предполагаем, что не будет отдельного углеродного дивиденда и что вся выручка пойдет на финансирование дивиденда свободы.

Для упрощения анализа мы предположили, что изменения в объеме производства не влияют на государственные расходы.

____________________________________________________________________________

Мы хотели бы поблагодарить Макса Гениса из Центра UBI за помощь в этом анализе.

Что такое НДС и как его вернуть?

Если вы — посетитель, планирующий увеличить годовой объем продаж в Великобритании, знаете ли вы, что можете много сэкономить, потребовав возмещения НДС в Великобритании?

Возможно, вы видели таблички о возмещении НДС в Великобритании в некоторых из лучших магазинов, популярных среди туристов и продавцов более дорогих товаров, и задавались вопросом, о чем идет речь.Это стоит выяснить, потому что НДС или V.A.T. как еще известно, может добавить изрядный процент к стоимости покупаемых вами товаров. Но хорошая новость заключается в том, что если вы не живете в ЕС и везете товары домой, вам не нужно платить НДС.

Повлияет ли Brexit на НДС?

_{СРОК ДАТА 10 ЯНВАРЯ 2019:} НДС — это налог, взимаемый с товаров, который требуется во всех странах ЕС. Как это отразится на Brexit для посетителей, еще очень неясно.На данный момент часть собранных денег в виде НДС идет на поддержку администрации и бюджета ЕС. Вот почему резиденты, не входящие в ЕС, могут вернуть его при ввозе недавно приобретенных товаров в страны, не входящие в ЕС. _{Как только Великобритания выйдет из ЕС, ей не придется взимать НДС для его поддержки. Но только часть собранного НДС идет в ЕС. Остальное идет в казну страны, которая его собирает.} Будет ли Великобритания просто конвертировать НДС в налог с продаж для себя и продолжать собирать деньги? Пока рано говорить.Никто точно не знает, при каких условиях Великобритания покинет ЕС. Будет ли договоренность (мягкий Brexit), нет сделки (жесткий Brexit), или мы вообще выйдем из ЕС? На момент написания все это еще предстоит решить. Предполагается, что Великобритания по-прежнему будет вводить какой-то налог с продаж, и без элемента ЕС он может быть ниже нынешнего НДС. Но произойдет ли это и сможете ли вы все еще вернуть его обратно, для обычных покупателей остается в подвешенном состоянии. Посетите веб-сайт HM Customs & Excise ближе к крайнему сроку Brexit, но будьте готовы пролистать много нерелевантной информации.

Что такое НДС?

НДС означает налог на добавленную стоимость. Это своего рода налог с продаж на товары и услуги, который представляет собой добавленную стоимость к основному продукту между поставщиком и следующим покупателем в цепочке. Вот что отличает его от обычного налога с продаж.

По обычному налогу с продаж налог на товар уплачивается один раз при продаже товара. Но с учетом НДС каждый раз, когда товар продается — от производителя к оптовику, от оптового продавца к розничному продавцу, от розничного продавца к потребителю, НДС уплачивается и взимается.

В конце концов, однако, платит только конечный потребитель, потому что предприятия в цепочке могут вернуть уплаченный ими НДС у государства в ходе ведения бизнеса.

Все страны Европейского Союза (ЕС) обязаны взимать и взимать НДС. Сумма налога варьируется от страны к стране и от некоторых, но не весь НДС идет на поддержку Европейской комиссии (ЕК). Каждая страна может решить, какие товары «подлежат НДС», а какие освобождены от НДС.

Сколько стоит НДС в Великобритании?

НДС на большинство налогооблагаемых товаров в Великобритании составляет 20 процентов (с 2011 года, хотя правительство может время от времени повышать или понижать ставку). Некоторые товары, например детские автокресла, облагаются налогом по сниженной ставке 5%. Некоторые предметы, например книги и детская одежда, не облагаются НДС. Чтобы еще больше запутать ситуацию, некоторые предметы не «освобождены», а «с нулевым рейтингом». Это означает, что в настоящее время с них не взимается налог в Великобритании, но они могут входить в систему налогообложения в других странах ЕС.

Как узнать, сколько я заплатил?

Как потребитель, когда вы покупаете товары или услуги в розничном магазине или из каталога, ориентированного на потребителей, НДС включен в заявленную цену, и вы не будете платить никаких дополнительных налогов — это закон.

Поскольку НДС в размере 20% (а иногда и 5% для особых видов товаров) уже добавлен, вам нужно достать свой калькулятор и выполнить базовые вычисления, если вы хотите знать, какая часть цены является налогом и как многое — это просто стоимость товаров или услуг.Чтобы определить цену без НДС, умножьте запрашиваемую цену на процент от НДС в стране, в которой вы делаете покупки. Скажем, это 20%, вы бы умножили запрашиваемую цену на 0,20, чтобы рассчитать сумму НДС.

Иногда для более дорогих товаров продавец может в качестве любезности указать сумму НДС на кассовом чеке. Не волнуйтесь, это только для информации и не требует дополнительной оплаты.

Какие товары облагаются НДС?

Практически все товары и услуги, которые вы покупаете, облагаются НДС по ставке 20%.Некоторые вещи, такие как книги и периодические издания, детская одежда, продукты питания и лекарства, не облагаются НДС. Остальные оцениваются в 5%. Список ставок НДС можно найти в HM Revenue & Customs.

К сожалению, с целью упрощения списка правительство направило его на предприятия, покупающие, продающие, импортирующие и экспортирующие товары, так что это очень сбивает с толку и тратит время для обычных потребителей. Если вы просто помните, что большинство вещей облагается налогом в 20%, вы можете быть приятно удивлены, когда это не так.В любом случае, если вы покидаете ЕС после поездки в Великобританию, вы можете вернуть уплаченный налог.

Как мне получить возврат?

Ах, наконец мы подошли к сути дела. Получение возмещения НДС при выезде из Великобритании в пункт назначения за пределами ЕС несложно, но может занять много времени. Так что на практике стоит делать только то, на что вы потратили немного денег. Вот как это сделать:

1. Поищите магазины с вывесками «Схема возврата НДС».Это добровольная схема, и магазины не обязаны ее предлагать. Но магазины, популярные у зарубежных посетителей, обычно так и есть.
2. После того, как вы оплатили товары, магазины, использующие эту схему, предоставят вам форму НДС 407 или счет-фактуру по схеме розничного экспорта с НДС.
3. Заполните форму перед продавцом и предоставьте доказательство того, что вы имеете право на возмещение — обычно это ваш паспорт.
4. На этом этапе продавец объяснит, как будет выплачиваться ваш возврат, и что вы должны делать после того, как ваша форма будет одобрена таможенными служащими.
5. Сохраните все свои документы, чтобы показать сотрудникам таможни при выезде. Это особенно важно, если вы берете товары с собой, но собираетесь в другую страну ЕС перед тем, как покинуть Великобританию.
6. Когда вы наконец покидаете Великобританию или ЕС и отправляетесь домой за пределы ЕС, вы должны показать все свои документы таможенным служащим. Когда они утвердят формы (обычно путем их печати), вы можете договориться о получении возмещения тем способом, который вы согласовали с продавцом.
7. Если таможенники не присутствуют, будет четко обозначенный ящик, в котором вы можете оставить свои формы.Сотрудники таможни заберут их и, после утверждения, уведомят продавца, чтобы он организовал ваш возврат.

Кстати, НДС подлежит возмещению только с товаров, которые вы вывозите из ЕС. НДС, взимаемый с вашего проживания в отеле или ужина вне дома, не взимается, даже если вы упаковываете его в собачью сумку.

Для получения дополнительной информации посетите информационный веб-сайт правительства Великобритании для потребителей.

Спасибо, что сообщили нам!

Российская Федерация — Корпоративный сектор — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это федеральный налог в России, уплачиваемый в федеральный бюджет.

Налогоплательщики следуют «классической» системе НДС, согласно которой плательщик НДС обычно учитывает НДС по полной продажной цене сделки и имеет право возместить входящий НДС, понесенный на затраты на товарно-материальные запасы и другие связанные с этим коммерческие расходы. Российская система НДС, хотя изначально и не основывалась на модели Европейского союза (ЕС), тем не менее больше с ней сблизилась. Однако в настоящее время она по-прежнему отличается от системы НДС ЕС по-разному.

Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам (как физическим, так и юридическим лицам), должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно уплатить НДС.

Перечень услуг, считающихся электронными для целей НДС, предусмотрен статьей 174.2 Налогового кодекса РФ и включает, в частности:

• предоставление прав на использование программ для ЭВМ через Интернет
• оказание рекламных услуг в сети Интернет
• оказание услуг по размещению предложений о приобретении или продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав в сети Интернет
• продажа электронных книг, графических изображений и музыки через Интернет, и
• хранение и обработка информации, предоставление доменных имен, услуги хостинга и т. Д.

Выходной НДС

НДС обычно применяется к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, поставляемых в Россию. Стандартная ставка НДС в России составляет 20% (18% до 2019 года) (более низкая ставка 10% применяется к некоторым основным продуктам питания, детской одежде, лекарствам и медицинским товарам, печатным публикациям и т. Д.). Те же ставки НДС (как и для внутренних поставок) применяются к импорту товаров в Россию.

Экспорт товаров, международные перевозки и другие услуги, связанные с экспортом товаров из России, международными пассажирскими перевозками, а также некоторые другие поставки имеют нулевую ставку с правом возмещения входящего НДС.Применение ставки НДС 0% и возмещение соответствующих сумм входящего НДС подтверждается предоставлением ряда документов в налоговые органы в определенные сроки. Взыскание входящего НДС, связанного с экспортом товаров (кроме экспорта сырья), осуществляется в соответствии с общими правилами взыскания (т.е. до подачи подтверждающих документов в налоговые органы). Для документального подтверждения права облагать экспортные поставки в страны-участницы Таможенного союза особые правила действуют по ставке НДС 0%.С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки НДС 0% в отношении экспорта товаров, международных перевозок и других услуг, связанных с экспортом товаров из России, и применить стандартную ставку НДС.

Список товаров и услуг, освобожденных от НДС, включает базовые банковские и страховые услуги, услуги, предоставляемые финансовыми компаниями (депозитариями, брокерами и некоторыми другими), образовательные услуги, предоставляемые сертифицированными учреждениями, продажу определенного основного медицинского оборудования, пассажирские перевозки и некоторые другие социально значимые услуги.Большинство аккредитованных офисов ИФВ (а также их аккредитованные сотрудники) могут быть освобождены от уплаты НДС по арендной плате за недвижимость.

С 1 января 2021 года освобождение от НДС, применимое к передаче программного обеспечения и баз данных, включая лицензирование, будет значительно сужено. В результате иностранные поставщики программного обеспечения на российском рынке, вероятно, потеряют право применять это освобождение, и такие поставки будут облагаться российским НДС по ставке 20%.

Освобождение от НДС поставок не влечет за собой право на возмещение относимого входящего НДС.Вместо этого затраты, связанные с невозмещаемым входящим НДС, в большинстве случаев вычитаются для целей КПН.

НДС у источника выплаты

Российское законодательство о НДС предусматривает правила определения места оказания услуг с учетом НДС. Эти правила делят все услуги на разные категории, чтобы определить, где они считаются оказанными для целей НДС. Например, определенные услуги считаются оказанными там, где они выполняются, тогда как некоторые считаются оказанными там, где «покупатель» услуг осуществляет свою деятельность, некоторые — там, где находится соответствующее движимое или недвижимое имущество, и все же другие места, где «продавец» осуществляет свою деятельность и т. д.

В соответствии с механизмом обратного начисления российский покупатель должен учитывать НДС по любому платежу, который он производит не зарегистрированной в налоговой системе иностранной компании, если платеж связан с поставкой товаров или услуг, которые считаются поставленными в Россию, на основании правила места поставки НДС, и которые не подпадают под какие-либо освобождения от НДС в соответствии с внутренним законодательством о НДС. В таких обстоятельствах в соответствии с законодательством российский покупатель должен действовать в качестве налогового агента для целей российского НДС, удерживая российский НДС по ставке 20/120 (18/118 до 2019 г.) из платежей иностранному поставщику и перечисляя такой НДС Российский бюджет.Удержанный НДС может быть возмещен российскими плательщиками в соответствии со стандартными правилами возмещения входящего НДС в соответствии с законодательством.

Возмещение входящего НДС

Налогоплательщики обычно имеют право на возмещение входящего НДС, связанного с покупкой товаров, работ, услуг или имущественных прав, при условии, что они соблюдают набор правил, установленных законодательством о НДС. Входящий НДС потенциально может быть возмещен налогоплательщиком в следующих случаях:

• НДС в отношении товаров, услуг или работ, приобретенных с целью проведения операций, облагаемых НДС.
• Входящий НДС относится к авансовым платежам, перечисленным российским поставщикам товаров (работ, услуг), при условии, что такие приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Обратите внимание, что налогоплательщики имеют право (а не обязаны) применять это правило, и они могут выбирать, использовать это право или нет.

В ряде случаев необходимо восстановить входящий НДС.

С 1 января 2018 года в России действует безналоговая система.Иностранные физические лица имеют право на возврат НДС, уплаченного при розничной покупке товаров. Возврат возможен, если сумма покупки превышает 10 000 российских рублей (RUB) и место, где был приобретен товар, внесено в специальный список, установленный государством.

Начиная с 1 июля 2019 года, корпоративные налогоплательщики получают право на возмещение входящего НДС в отношении экспорта многих видов услуг, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (несмотря на то, что они не платят выходной НДС при оказании таких услуг). Сервисы).Однако новые положения не распространяются на экспорт не облагаемых НДС услуг, перечисленных в статье 149 НК РФ. Например, налогоплательщики, которые передают / лицензируют права на программные продукты, изобретения, ноу-хау и некоторые другие объекты интеллектуальной собственности (ИС) иностранным клиентам или предоставляют определенные виды услуг в области исследований и разработок (НИОКР), по-прежнему не будут право на возмещение входящего НДС.

Требования соответствия НДС

Каждый налогоплательщик, осуществляющий облагаемые НДС поставки товаров, работ, услуг или имущественных прав, должен выписывать счета-фактуры и предоставлять их покупателям.Налогоплательщик, поставляющий товары, работы или услуги, облагаемые НДС, покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, может отказаться выставлять счет-фактуру по НДС, если это письменно согласовано с покупателем. Счета-фактуры НДС должны быть выставлены в течение пяти дней после поставки. Счет-фактура НДС — это стандартная форма, устанавливаемая правительством. Соблюдение требований к выставлению счетов имеет решающее значение для возможности покупателя возместить входящий НДС.

Входящие и исходящие счета-фактуры НДС обычно должны регистрироваться налогоплательщиками в специальных регистрах НДС покупок и продаж.

Декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы ежеквартально в электронном виде. НДС должен уплачиваться после окончания каждого квартала тремя частями, не позднее 25-го дня каждого из трех последовательных месяцев, следующих за кварталом, за исключением возврата НДС, удержанного российскими покупателями в соответствии с механизмом обратного начисления, который должен переводиться в дату внешнего платежа.

НДС на импорт

НДС на импорт уплачивается таможне при ввозе товаров.Налоговой базой для импортного НДС обычно является таможенная стоимость импортируемых товаров, включая акцизы. При ввозе товаров в Россию может применяться ставка НДС 20% (18% до 2019 г.) или 10%, в зависимости от специфики товаров. Как правило, импортный НДС может быть востребован для возмещения импортером при условии соблюдения установленных требований для такого возмещения.

Ограниченный ассортимент товаров может быть освобожден от импортного НДС. В перечень таких товаров входят, например, некоторые медицинские изделия и товары, предназначенные для дипломатического корпуса.Освобождение от импортного НДС возможно на определенное технологическое оборудование (включая его комплектующие и запчасти), аналоги которого в России не производятся. Перечень такого оборудования установлен Правительством России.

Ввозные пошлины

Товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются таможенными пошлинами. Ставка зависит от типа актива и страны его происхождения (обычно от 0% до 20% от таможенной стоимости). Особое освобождение от таможенных пошлин распространяется на товары, внесенные в уставный капитал российских компаний с иностранными инвестициями.

Россия была принята во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2012 году.

Россия также является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (вместе с Беларусью, Казахстаном, Арменией и Кыргызстаном). Союз имеет единую таможенную территорию, и продажи между странами-членами освобождены от таможенных формальностей. Члены ЕАЭС применяют единые таможенные тарифы и методологию таможенной оценки.

Сбор за таможенное оформление

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, облагаются таможенным сбором по фиксированной ставке.Размер сбора зависит от таможенной стоимости перевозимых товаров. Комиссия обычно незначительна.

Акцизный налог

Акцизы обычно уплачиваются производителями подакцизных товаров на свои внутренние поставки. Акцизы также взимаются с импорта подакцизных товаров. Экспорт подакцизных товаров обычно освобождается от акцизных сборов. Подакцизными товарами являются автомобили, табак, алкоголь и некоторые нефтепродукты. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров устанавливаются в НКР.Ставки варьируются в широких пределах и зависят от различных факторов.

Налог на имущество

Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%, региональные законодательные органы вправе ее снизить.

Движимое имущество налогом не облагается. Нет четкого определения того, какое имущество следует считать движимым, а какое — недвижимым. На практике налоговые органы склонны применять широкое толкование недвижимого имущества.

Начиная с 2020 года, налог рассчитывается следующим образом:

• Недвижимость, учитываемая как основные средства, облагается налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с российскими ОПБУ.
• Некоторые статьи облагаются налогом на основе кадастровой стоимости (строка баланса не имеет значения). В перечень таких объектов входят: торгово-деловые центры, офисы (перечень объектов утверждается соответствующим регионом России), жилые помещения, объекты незавершенного строительства, гаражи, парковочные места, а также жилые дома, садовые домики. , хозяйственные постройки (сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, овощеводства, садоводства или индивидуального жилищного строительства (если это установлено в уставе субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество).Ставка налога на такую ​​недвижимость не может превышать 2%.

С 2015 по 2034 год нулевая ставка применяется к магистральным газопроводам и сооружениям, составляющим неотъемлемые части таких трубопроводов, а также к объектам газодобычи и объектам производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий (например, первоначальный ввод в эксплуатацию после 1 января 2015 года. ).

Налоги на перевод

В России нет трансфертных налогов.

Транспортный налог

Транспортный налог взимается с определенных видов наземного, водного и воздушного транспорта, зарегистрированных в России.Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, валовую вместимость или транспортную единицу), которые могут отличаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта. Фактические ставки в регионах России могут быть максимально увеличены / снижены законодательными органами отдельных субъектов Российской Федерации. Правила отчетности и оплаты установлены региональными законодательными органами.

Множитель (до трех) зависит от возраста и стоимости автомобиля.

Налоги на заработную плату

В дополнение к социальным отчислениям, за которые несет ответственность работодатель, нет налогов на фонд заработной платы.

Социальные отчисления

Годовая заработная плата всех сотрудников в 2021 году облагается налогом по следующим правилам:

• Взносы в Фонд социального страхования: Облагается налогом только первые 966 000 рублей заработной платы (по ставке 2,9%).
• Взносы в Пенсионный фонд: первые 1 465 000 рублей облагаются налогом по ставке 22%, превышение облагается налогом по ставке 10%.
• Взносы в Фонд медицинского страхования: Ставка 5,1% применяется к общей заработной плате.

Вознаграждение иностранных граждан, временно пребывающих в России, покрывается (i) взносами на пенсионное страхование по ставке 22% в пределах порогового значения 1 465 000 руб. И 10% доплатой к вознаграждению, выплачиваемому сверх порога, и (ii ) взносы на социальное страхование в размере 1.8% в пределах 966 000 рублей. Единственное доступное исключение — для высококвалифицированных специалистов, имеющих соответствующее разрешение на работу.

Начиная с 1 апреля 2020 года и в дальнейшем социальные отчисления для МСП были снижены почти до 15%.

Следующие социальные выплаты будут доступны для ИТ-компаний и технологических компаний с 1 января 2021 года при соблюдении определенных критериев:

	2017-2020	С 2021 года (на неопределенный срок)
ИТ-компании (не выше верхней границы): отчисления в Пенсионный фонд	14%	7.6%
ИТ-компании (превышение верхнего предела): взносы в Фонд медицинского страхования	4%	0,1%
Технологические компании (не выше верхней границы): отчисления в Пенсионный фонд	Без пособий	7,6%
Технологические компании (не превышающие верхнего предела): взносы в Фонд медицинского страхования	Без пособий	0,1%

Работодатели также обязаны уплачивать страховой взнос от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний.Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налог на добычу полезных ископаемых (MRET)

Расчет MRET зависит от типа минерального ресурса.

MRET для угля, нефти, газа и газового конденсата рассчитывается с использованием извлеченного объема соответствующего ресурса. Ставка налога устанавливается как фиксированная ставка, умноженная на различные коэффициенты, привязанные к мировым ценам и характеристикам отрасли.Нулевая ставка MRET применяется к нефти, добытой с новых месторождений в определенных регионах России (например, Восточная Сибирь, внутренние и территориальные воды в северной полярной зоне, Азовское и Каспийское моря, а также Ненецкий и Ямальский регионы) на начальном этапе их добычи.

MRET для других природных ресурсов зависит от стоимости добытых ресурсов. Ставка налога варьируется от 3,8% до 8%. Например, 3,8% для калийной соли, 4,8% для черных металлов, 6% для продуктов, содержащих золото, и 8% для цветных металлов и алмазов.

Сниженные ставки MRET применяются для инвесторов на Дальнем Востоке России ( см. Региональные льготы в разделе «Налоговые льготы и льготы», чтобы получить более подробную информацию ).

Экологический сбор

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, должны уплачивать экологический сбор после того, как они перестают быть пригодными для использования или потребления из-за износа, в разбивке по определенным группам товаров. К ним относятся бумага и бумажные изделия, резина и пластмассовые изделия, текстиль и кожа, металлы и электроника.

Следует отметить, что размер сбора технически не является налогом и устанавливается специальным законом, который не является частью НК РФ. Он взимается с предприятий, работающих в определенных отраслях, чья продукция, как установлено, оказывает воздействие на окружающую среду, требующее компенсации.

Сбор рассчитывается путем умножения трех значений: (масса / количество товаров, подлежащих утилизации [или масса упаковки]) * (ставка сбора) * (норма утилизации в относительных единицах).

Следующие группы товаров облагаются наибольшим экологическим сбором: аккумуляторные батареи, компьютерное оборудование, бытовая электроника и некоторые виды промышленного оборудования.

Торговый сбор

Региональные власти могут ввести торговый сбор в своих муниципалитетах (или городах федерального значения). Он должен применяться к активам, используемым в розничной и оптовой торговле.

На сегодняшний день налог введен только Москвой.

Молдова — Корпоративные — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Стандартная ставка НДС в Молдове в настоящее время составляет 20%. Обычно он применяется к местным поставкам товаров и услуг, а также к импорту товаров и услуг через механизм обратной оплаты.

Помимо вышеперечисленного, для некоторых видов поставок снижены ставки НДС. Например, местные поставки хлеба и хлебобулочных изделий; молоко и молочные продукты; услуги по транспортировке и распределению природного газа; биотопливо, используемое для производства электроэнергии, отопления и горячего водоснабжения; и определенные фитотехнические, садовые и зоотехнические продукты подлежат пониженной ставке НДС в размере 8%.

С 1 января 2021 года ставка НДС на услуги по размещению, питанию и напиткам, предоставляемым организациями, оказывающими общественное жилье и общественное питание, снижена с 15% до 12%.

Механизм обратной оплаты применяется при поставке товаров неплатежеспособными экономическими операторами. Таким образом, покупатели обязаны рассчитывать и уплачивать в государственный бюджет соответствующие суммы НДС по приобретенным товарам.

С 1 апреля 2020 года зарубежные поставки цифровых услуг физическим лицам из Молдовы (транзакции B2C) облагаются в Молдове 20% НДС. НДС облагаются компании-нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность без юридического присутствия в Молдове:

• , которые предоставляют определенные цифровые услуги и получают доход от физических лиц-резидентов Молдовы, которые не занимаются коммерческой деятельностью, или
• , через который физические лица-резиденты Молдовы, не осуществляющие коммерческую деятельность, оплачивают определенные цифровые услуги, полученные от других нерезидентов, местом оказания которых считается Молдова.

Ряд поставок не облагается НДС с правом вычета, включая международные перевозки и экспорт товаров или услуг. Некоторые поставки не облагаются НДС без права вычета.

Входной НДС

Входящий НДС, уплаченный при приобретении товаров и / или услуг, может быть вычтен при условии, что он уплачен плательщиком, имеющим регистрацию НДС, в связи с осуществлением облагаемых НДС поставок в рамках своей коммерческой деятельности.

Если входящий НДС относится к приобретениям, предназначенным для выполнения смешанных поставок (т.е. как облагаемые НДС, так и освобожденные от НДС) право вычета входящего НДС предоставляется на пропорциональной основе.

Возврат НДС

Если компания зарегистрирует вычитаемый входящий НДС, превышающий ее исходящий НДС, этот баланс может быть частично возмещен только в том случае, если компания осуществляет определенный спектр хозяйственной деятельности (например, экспортные поставки, международные транспортные услуги, производство хлебобулочных и молочных продуктов, лизинговая деятельность ). В противном случае такая сумма НДС может быть перенесена на следующие месяцы за счет будущих обязательств компании по НДС на выходе.

Кроме того, плательщики НДС, осуществляющие капитальные вложения в Молдове, могут иметь право на возмещение возмещаемого НДС, относящегося к этим видам капитальных вложений, при условии, что такие активы используются для производства продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Возможность зачета разрешенных к возмещению сумм НДС в счет будущих обязательств перед национальным публичным бюджетом также доступна по запросу налогоплательщиков, не имеющих задолженности перед национальным публичным бюджетом.

Управление НДС

Компания должна зарегистрироваться для целей НДС, если общий оборот за последние 12 месяцев подряд достиг порогового значения, равного 1.2 миллиона молдавских леев (MDL). Кроме того, компании могут пройти добровольную регистрацию для целей НДС, если они намереваются выполнять только налогооблагаемые поставки.

Все плательщики НДС, зарегистрированные для целей НДС, должны подавать электронные налоговые декларации. Обязательства по НДС должны декларироваться и погашаться ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

С 1 апреля 2020 года юридические лица-нерезиденты, предоставляющие услуги через электронные сети физическим лицам-резидентам Молдовы или через которые осуществляется оплата услуг, должны пройти упрощенную процедуру регистрации в электронной системе Государственной налоговой службы.Впоследствии они должны рассчитывать, сообщать и уплачивать соответствующие суммы НДС к 25-му числу месяца, следующего за каждым кварталом.

Как правило, налогоплательщики обязаны выставлять счета-фактуры по НДС за выполненные поставки, а также вести подробный учет своих приобретений и поставок в соответствующих регистрах НДС в соответствии с набором определенных правил.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, осуществляющие поставки в рамках государственных закупок, обязаны выставлять электронные налоговые счета-фактуры (за исключением поставок электроэнергии, тепла, природного газа, услуг электронной связи и коммунальных услуг).

Таможенные пошлины

Действующая таможенная база Молдовы регулируется Таможенным кодексом, Законом о таможенных тарифах, международными соглашениями, заключенными Молдовой на сегодняшний день, и другими правовыми актами.

Таможенные пошлины включают таможенные пошлины, таможенные сборы, НДС и акцизы. В целом, любые товары и транспортные средства могут въезжать и выезжать на территорию Молдовы без каких-либо ограничений. Однако действуют определенные ограничения, специально предусмотренные законодательством, которые распространяются на товары и транспортные средства, пересекающие границу с нарушением государственной безопасности, общественного порядка, окружающей среды и т. Д.

Таможенные режимы

Окончательный и отлагательный таможенные режимы предусмотрены законодательством Молдовы.

Окончательные таможенные режимы относятся к импорту и экспорту, в то время как временные таможенные режимы включают транзит, таможенный склад, облегчение внутренней обработки (с приостановкой), обработку под таможенным контролем, временный ввоз и облегчение внешней обработки.

Таможенная оценка

Согласно таможенному законодательству Молдовы, таможенная оценка обычно проводится в соответствии с принципами таможенной оценки, изложенными в Генеральном соглашении по тарифам и торговле (ГАТТ).

Таможенная стоимость определяется на основе одного из шести предоставленных методов оценки (т. Е. Стоимости сделки, стоимости сделки с идентичными товарами, стоимости сделки с подобными товарами, вычитаемой стоимости, расчетной стоимости и метода резервирования). Если первый метод неприменим, следует применить второй метод и так далее.

Льготный тариф

Молдова заключила соглашения о свободной торговле (ССТ) на сегодняшний день с большинством стран Содружества Независимых Государств (СНГ), а также является государством-участником Центральноевропейского соглашения о свободной торговле (CEFTA).Льготный тарифный режим предоставляется для определенных категорий товаров в зависимости от их происхождения и в соответствии с соглашениями о свободной торговле, участником которых является Молдова.

Кроме того, в соответствии с Соглашением об ассоциации с Европейским союзом (ЕС) таможенные пошлины на товары, происходящие из другой стороны, отменены. Происхождение товаров может быть подтверждено сертификатом движения EUR.1 или декларацией происхождения.

Таможенные пошлины, применяемые к импорту, осуществляемому в Республике Молдова, отменены, за исключением товаров, не облагаемых таможенными пошлинами в пределах тарифных квот.В случае превышения этих лимитов применяется ставка таможенной пошлины режима наибольшего благоприятствования.

Таможенные пошлины, применимые к импорту из Европейского Союза, отменены, за исключением следующих товаров:

• Товары, не облагаемые таможенными пошлинами в пределах тарифных квот. В случае превышения этих лимитов применяется ставка таможенной пошлины режима наибольшего благоприятствования.
• Товары, на которые распространяется начальная цена, для которых не облагается импортная пошлина ad valorem .
• Товары, на которые распространяется механизм предотвращения обхода цензуры.

Отмена таможенных пошлин на отдельные категории товаров будет производиться постепенно.

Благоприятный тарифный режим

Благоприятный тарифный режим предполагает снижение или освобождение от таможенной пошлины при ввозе определенных товаров в Молдову, в зависимости от их типа или конечного пункта назначения, в соответствии с внутренним таможенным законодательством или международными соглашениями, стороной которых является Молдова.

Таможенное законодательство Молдовы предусматривает, в частности, следующие освобождения от уплаты таможенных пошлин:

• Товары, ввозимые физическими лицами для личного пользования, не превышающие установленный порог.
• Товары, выпущенные в Молдове в рамках льготных режимов транзита, таможенного склада или внутренней переработки.
• Молдавские товары, ранее экспортированные и выпущенные обратно в трехлетний срок с тем же статусом, а также компенсационные товары, полученные в рамках льготы по внешней переработке.
• Определенные движимые товары, ввозимые юридическими лицами, осуществляющими лизинговую деятельность, с целью погашения своих договорных обязательств, вытекающих из договоров аренды, заключенных с молдавскими физическими или юридическими лицами.
• Товары, ввозимые юридическими лицами для некоммерческих целей, таможенная стоимость которых не превышает 100 евро (EUR).
• Образцы товаров, таможенная стоимость которых не превышает 22 евро за одну импортную операцию.
• Самолеты, вертолеты, локомотивы, железнодорожные вокзалы, обеспечивающие общественные перевозки пассажиров, и их части (только определенные тарифные позиции, предусмотренные законом).

Отдельные автомобили ввозятся бесплатно (дарение) независимо от срока эксплуатации для определенных специальных целей.

Таможенное управление

Таможенное законодательство Молдовы предусматривает:

• концепции и процедуры пост-таможенного аудита
• обязанность физических и юридических лиц хранить необходимые документы для таможенного контроля не менее пяти лет, и
• Обязательство физических и юридических лиц, которые проводят внешнеторговые операции, по хранению соответствующих документов для целей пост-таможенного аудита в течение не менее четырех лет.

Таможенная служба Молдовы использует процедуры для выдачи обязательной информации о тарифах и происхождении. Дополнительно компании могут использовать электронную процедуру таможенного оформления при экспорте товаров, а также отдельные упрощенные таможенные процедуры.

Акцизы

Акцизы применяются к производству и импорту автомобилей, табака, алкоголя, горюче-смазочных материалов и других товаров. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров установлены в Налоговом кодексе.Ставки широко варьируются и основываются на нескольких факторах. Ставки акцизного налога обычно устанавливаются как процент, применяемый к стоимости товаров, или как фиксированная сумма для определенного количества подакцизных товаров. Однако для отдельных видов акцизных сборов применяются смешанные ставки акцизных сборов.

Следующие объекты облагаются акцизными сборами, если не предусмотрено конкретное освобождение:

• Любое физическое или юридическое лицо, производящее и / или перерабатывающее подакцизные товары на территории Молдовы.
• Любое физическое или юридическое лицо, импортирующее подакцизные товары.

Предприятия или физические лица, которые производят и / или обрабатывают подакцизные товары на территории Молдовы (или намереваются делать это), должны иметь сертификаты акцизного налога, которые должны быть выданы налоговыми органами до фактического осуществления этих операций. Физические и юридические лица при подаче соответствующих заявлений в налоговые органы обязаны приложить реквизиты акцизных помещений.

При определенных обстоятельствах может применяться освобождение от акцизного налога. Некоторые товары, облагаемые акцизом, подлежат обязательной маркировке и маркировке акцизной маркой.

Крайним сроком уплаты акциза на подакцизные товары, помещенные на налоговый склад, является 25 число месяца, следующего за отгрузкой подакцизных товаров со склада налогов.

Налог на недвижимое имущество

Налог на недвижимое имущество — это местный налог, уплачиваемый с недвижимого имущества (т. Е. Земли и / или строительства на земле) владельцем собственности или владельцем материальных прав.Аналогичные обязательства имеют резиденты и нерезиденты, владеющие недвижимостью, находящейся на территории Молдовы.

Ставка 0,3% на недвижимое имущество, используемое для предпринимательской деятельности, применяется либо к оценочной стоимости имущества (если таковая существует), либо к его балансовой стоимости, в то время как максимальная ставка налога на имущество, используемое для сельскохозяйственной деятельности, составляет 0,1% от балансовой стоимости имущества. .

Отдельные ставки применяются к земельным участкам сельскохозяйственного назначения со строительными постройками на них.

Налог на недвижимое имущество для собственности, находящейся в собственности до 25 сентября, должен быть объявлен и уплачен до 25 сентября текущего финансового периода.Налог на недвижимость, приобретенную после 25 сентября, следует декларировать и уплатить до 25 марта следующего года.

Налогоплательщики больше не могут пользоваться скидкой 15% при уплате налога на недвижимое имущество до 30 июня.

В случае смены собственника в течение финансового года предыдущий владелец может потребовать пересчета налога на недвижимость пропорционально тому периоду, в котором он подлежал налогообложению.

Передаточные пошлины

Передаточная пошлина может применяться к нотариальным действиям, совершенным уполномоченными нотариусами и другими уполномоченными законом лицами.Передаточные пошлины применяются при нотариальном удостоверении договоров купли-продажи земельных участков; передача домов в частную собственность; договоры отчуждения домов, квартир, гаражей и других построек; удостоверение ипотечных договоров; и другие оценочные контракты.

Гербовые сборы

Согласно закону о госпошлине гербовый сбор (госпошлина) — это сумма, взимаемая специально уполномоченными государственными органами с физических и юридических лиц за совершение определенных действий или выдачу интересующих их юридических документов.

Гербовый сбор

может применяться, но не ограничиваясь:

• Иски в суды.
• Оформление документов гражданского состояния.
• Выдача паспортов гражданам Молдовы и другой сопутствующей документации.
• Регистрация по месту жительства.
• Выкуп товаров у государства.
• Оформление ипотеки, для выдачи выписок из реестра недвижимого имущества.
• Нотариальные действия (т.е. для нотариального удостоверения договоров купли-продажи недвижимого имущества).
• Апостиль.

Налоги на заработную плату

Заработная плата и другие вознаграждения, предоставляемые работодателем своим работникам, облагаются подоходным налогом с населения (НДФЛ). Таким образом, работодатель обязан удерживать 12% НДФЛ из дохода от занятости, включая пособия в натуральной форме.

Кроме того, доступны вычеты, каждый налогоплательщик-резидент имеет право требовать ежегодные льготы. В 2021 году надбавки установлены в следующих размерах:

.

Вид надбавки	Размер пособия (лей)
Персональное пособие (1)	25 200
Крупное личное пособие (2)	30 000
Основное пособие супруге (3)	18 900
Надбавки на иждивенцев (4)	4,500

Банкноты

1. Данная льгота предоставляется только налогоплательщикам-резидентам Молдовы, годовой налогооблагаемый доход которых (за некоторыми исключениями) не превышает 360 000 леев.
2. Физические лица могут выбрать это пособие только при выполнении определенных условий.
3. Физические лица могут выбрать это пособие при условии, что супруг имеет право на получение крупного личного пособия и не использует его в течение соответствующего периода.
4. Для иждивенцев с тяжелыми формами инвалидности с детства граждане Молдовы имеют право на получение пособия в размере 18 900 леев.

Все налоги на заработную плату отражаются в единой налоговой декларации до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчисления на социальное страхование (SSC)

С 1 января 2021 г. вступают в силу новые положения, касающиеся SSC. Таким образом, обязательные SSC, причитающиеся работодателю и работнику, объединяются в единую ставку в размере 24% (за некоторыми исключениями) и полностью оплачиваются работодателем. Ставка SSC ​​применяется к валовой заработной плате сотрудников, билетам на питание и другим вознаграждениям. Для некоторых конкретных секторов (государственный сектор, авиация, сельское хозяйство) действуют другие ставки.

Дополнительную информацию см. В разделе «Другие налоги» в сводке индивидуальных налогов.

Законодательство предусматривает ежегодный фиксированный SSC для других категорий налогоплательщиков в сумме, утверждаемой на каждый год (e.грамм. На 2021 год — 11 331 лей).

Компании сообщают о своих обязательствах по SSC ежемесячно (за некоторыми исключениями) с помощью уникальной налоговой декларации по заработной плате. Госкомитет должен быть перечислен работодателем в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Взносы на медицинское страхование

Взнос на обязательное медицинское страхование рассчитывается как процент от заработной платы и других вознаграждений, и с 1 января 2021 года устанавливается в размере 9%, полностью оплачиваемых работником.Законодательство также предусматривает ежегодную фиксированную сумму взноса на медицинское страхование, выплачиваемую другими категориями налогоплательщиков в размере, утвержденном на каждый год (например, 4056 леев, применимых в 2021 году).

Взносы на обязательное медицинское страхование ежемесячно декларируются работодателем посредством единой налоговой декларации о заработной плате. Причитающийся с работника взнос на обязательное медицинское страхование должен быть перечислен работодателем в бюджет до 25 числа месяца, следующего за моментом выплаты заработной платы и других вознаграждений.

Платежи за загрязнение окружающей среды

Платежами за загрязнение окружающей среды администрирует MTA. Эти платежи подлежат производителям, импортерам и / или покупателям определенных типов товаров, которые при их использовании выделяют загрязняющие вещества.

Компании, как правило, должны предоставлять отчеты о платежах за загрязнение окружающей среды на ежемесячной основе. Причитающиеся с предприятия платежи за загрязнение окружающей среды должны быть перечислены в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Дорожные сборы

Дорожные сборы — это сборы, взимаемые за использование дорог и / или защитных полос дорог за пределами населенного пункта.

В систему дорожных сборов входят:

• Налог за использование дорог автотранспортными средствами, зарегистрированными в Молдове.
• Налог за использование дорог Молдовы транспортными средствами, не зарегистрированными в Молдове (виньетка).
• Налог за использование дорог для транспортных средств с общей массой, осевой нагрузкой или габаритами, превышающими допустимые пределы.
• Налог за использование дорожных защитных полос вне населенных пунктов для проведения строительно-монтажных работ.
• Налог за использование дорожных защитных полос за пределами населенного пункта для размещения наружной рекламы.
• Налог за использование дорожно-защитных полос за пределами населенного пункта для размещения объектов придорожного сервиса.

В зависимости от вида дорожного налога налоговое законодательство устанавливает налогоплательщика, сроки уплаты дорожного налога, налоговые ставки, льготы (например,грамм. юридическое или физическое лицо уплачивает дорожный налог с транспортных средств, зарегистрированных в Молдове (i) в день государственной регистрации транспортного средства или (ii) в день осмотра транспортного средства / ежегодного технического испытания транспортного средства).

Ставки дорожного налога за использование дорог для транспортных средств, зарегистрированных в Молдове, различаются в зависимости от типа транспортного средства и его конкретных характеристик (мощность двигателя, вес и т. Д.).

Фиксированная ставка налога на виньетку варьируется от 4 до 85 евро, в зависимости от периода нахождения транспортного средства на территории Молдовы.

Налоги на природные ресурсы

С 1 января 2021 года отменено несколько налогов на природные ресурсы, применяются следующие налоги:

• Налог на воду.
• Налог на разведку полезных ископаемых.
• Налог за пользование подземными территориями.

Компании, использующие природные ресурсы, обязаны рассчитывать, отчитываться и уплачивать налоги на природные ресурсы до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, за некоторыми исключениями.

Местные налоги и сборы

Местное налогообложение в Молдове относится к применению следующих основных видов налогов и сборов:

• Обязанность за право проведения местных аукционов и лотерей.
• Налог на размещение рекламы и налог на рекламные устройства.
• Плата за право использования местной символики.