Кто придумал ндс: Как менялся НДС в России – Картина дня – Коммерсантъ

Откуда есть пошел НДС — Финансовая газета

Фискальная история

Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из самых молодых налогов в мире. Его широкое применение началось лишь в 60-х годах прошлого века. Там, где он прижился, власти, как правило, не мыслят себе без него доходную часть госбюджетов и уверены, что НДС — это необходимость и бюджетное благо. Однако США и Япония прекрасно обходятся без этого налога. Говорят, что Билл Клинтон в пору своего президентства как-то раз рискнул поднять вопрос о вводе НДС, но тут же получил в ответ хладнокровный отпор: американские экономисты заявили ему, что в странах, где действует НДС, налоговое бремя в целом почти на 40% превышает аналогичный показатель тех государств, где этот налог не применяется. Может быть поэтому в России есть сторонники замены НДС налогом с продаж.

Первый блин

Впервые о возможности взимании такого универсального косвенного налога, как НДС, заговорили в Германии сразу по окончании Первой мировой войны. Инициатором этих разговоров стал Вильгельм фон Сименс, один из руководителей компании «Сименс», уже успевшей к тому времени превратиться в крупную транснациональную корпорацию. К 1919 году эта промышленная группа потеряла большую часть своей иностранной собственности, утратила почти все патентные права за рубежом и в целом понесла серьезные финансовые убытки размером почти в половину ее капитала. Не в лучшем положении находились и другие предприятия Германии — страны, проигравшей большую войну и оказавшейся в том числе и в экономической зависимости от победителей.

Для того чтобы стимулировать немецкую экономику, Вильгельм фон Сименс выступил с предложением реформировать налоговую систему Германии и, в частности, внедрить новый косвенный налог, который смог бы в значительной степени пополнить государственную казну, но основная уплата которого ложилась бы на плечи конечного потребителя, а не на производителей. Развитие этой истории прервала скорая смерть фон Сименса, и об НДС все забыли почти на полвека.

В ЕС — с НДС

Идея введения этого налога возродилась уже во Франции после Второй мировой вой­ны. В 1954 году французский экономист, руководитель Дирекции по налогам и сборам Министерства экономики, финансов и промышленности Франции Морис Лоре детально разработал и предложил правительству схему обложения НДС в том виде, в котором она существует по сей день.

Появление нового налога не стало большой неожиданностью. Ему предшествовали два эволюционных скачка французской налоговой системы. В 1937 году страна перешла от взимания налога с оборота на единый налог на производство. Спустя 11 лет, в 1948 году, была внедрена система раздельных платежей, когда производители платили общий налог с суммы продаж за вычетом налога, который входит в стоимость приобретаемых ими комплектующих. А еще через шесть лет, к 1954 году, уже окончательно оформилась идея нового налога, призванного заменить собой предыдущие схемы.

Инициатива Лоре имела под собой и еще одно очень веское основание. В 50-60-е годы ХХ века в Западной Европе велась активная работа по созданию общего рынка, который в дальнейшем послужил фундаментом для строительства Евросоюза. Необходимо было оформить экономические взаимоотношения между странами, входящими в этот альянс, и, в частности, урегулировать все нюансы налогообложения.

Действовавшие в тот момент налоги, например налог с оборота или налог с продаж, не способствовали тому, чтобы все страны-участницы в результате оказывались в равном положении. Ведь если комплектующие для товара производились в одной стране, материалы для них — в другой, а конечная продукция выпускалась в третьей, то основной доход от взимания налога с оборота получал тот, кто оказывался в конце этой цепочки.

Новый налог на добавленную стоимость позволял не только адекватно распределить налоговые сборы между всеми взаимодействующими сторонами, но еще и «скрыть» новое бремя от прямого взгляда конечного потребителя, который был и остается его основным плательщиком. Для человеколюбивой Европы психологический фактор был не менее важен, чем экономический. Косвенный НДС так надежно спрятан в цене товара или услуги, что в условиях свободного рынка рассчитать его реальную итоговую величину довольно сложно.

После недолгого обсуждения правительство Франции приняло решение для начала «обкатать» схему взимания нового налога на одной из тогдашних французских колоний — в Кот-д’Ивуаре. Эксперимент был признан настолько успешным, что уже в 1958 году Франция ввела НДС в собственную налоговую систему, а в 1967 году директивой Совета ЕЭС налог на добавленную стоимость был признан основным косвенным налогом в Европе. Этот же документ обязывал страны, входившие в европейское сообщество, в пятилетний срок, до конца 1972 года, законодательно утвердить новый сбор для субъектов экономической деятельности на своей территории. При этом размер ставки этого налога национальные правительства могли определять самостоятельно.

Налог на снег

До сих пор ставка НДС в разных странах Евросоюза существенно отличается. Наиболее высокая ставка НДС действует в Швеции, Дании и Норвегии — 25%. Во Франции, которая считается родиной этого налога, ставка по нему не унифицирована и различается в зависимости от группы товаров или услуг. К примеру, НДС на отдельные медикаменты здесь составляет всего 2,2%, на продовольственные товары — 5,5%, а на предметы роскоши может доходить и до 33%. Кроме того, здесь полностью освобождены от НДС предприятия, занятые в сфере медицины, образования и страхования, а также общественные и благотворительные организации. В среднем размер налога на добавленную стоимость во Франции сейчас составляет 20,6%.

Решение французского правительства о том, какие группы товаров и услуг заслуживают льготной ставки НДС, а какие должны платить все по полной, зависит исключительно от эффективности работы лоббистов. В итоге к предметам первой необходимости — получателям льготы — здесь отнесены цветы и кабельное телевидение, а, например, мыло облагается налогом на общих основаниях. Иногда доходит даже до курьезов. Обычные рождественские елки во Франции облагаются НДС по ставке 5,5%, а те из них, что украшены искусственным снегом, — уже по 20,6%.

В Германии НДС давит на налогоплательщиков чуть меньше: его ставка равна 19%. И также для большого числа товаров действует льготная ставка в размере 7%. Не решаясь в целом увеличить этот налог, германское правительство время от времени предпринимает усилия по сокращению этого льготного перечня или хотя бы по повышению ставки для него.

В настоящее время НДС введен в налоговую систему в 135 странах мира. Однако этого налога нет, например, в США, Канаде и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 до 11%, а также в Японии, где действует примерный аналог НДС, — так называемый потребительский налог, ставка которого равна всего лишь 5%.

Во многих европейских странах, как и в России, небольшие предприятия с доходом ниже определенного уровня освобождены от уплаты НДС. А в Бельгии и Греции мелкие предприниматели могут избавиться от этого налога даже просто на основании своего вида деятельности. Речь идет, например, об уличной торговле, торговле вразнос или о магазинах, торгующих товарами по сниженным ценам.

Кроме того, в настоящее время НДС является важным бюджетообразующим налогом не только на уровне отдельных государств, но и на уровне Европейского сообщества: каждая страна, являющаяся членом ЕС, обязана перечислять 1,4% своих сборов от НДС в общеевропейский бюджет. А наличие НДС в налоговой системе является обязательным условием для вступления страны в Европейский союз.

Россия в наступившем году отмечает двадцатилетие введения НДС: практика взимания этого налога в нашей стране идет с 1992 года. И все эти годы экономисты не переставая спорят о том, насколько эффективно использование НДС для развития российской экономики. До сих пор вопрос возможной отмены НДС является одной из важнейших тем для обсуждения на самом высоком уровне. И причина здесь не столько в величине ставки этого налога, сколько в объеме его забюрократизированности. Исчисление, уплата и возврат НДС — одни из самых сложных бухгалтерских процедур на любом российском предприятии.

Юлия Земцова

Рождение и развитие НДС — PRAVO.UA

Налог на добавленную стоимость (НДС, value added tax, VAT) обычно определяется как налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала, расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС). Он является сравнительно молодым налогом. Большинство из ныне действующих налогов были введены в практику в XIX веке. Некоторые налоги, такие как акцизы, земельный налог, известны еще с древних времен. НДС стал применяться лишь в XX веке. Первые примеры такого рода налогообложения имели место в Германии в 1919 году. Конкретная же схема обложения НДС была разработана в 1954 году французским экономистом Лоре, с легкой руки которого он и был введен во Франции в 1958 году. Сейчас его взимают 135 стран мира. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

История и теория косвенного налогообложения

НДС относится к группе косвенных налогов. Необходимо отметить, что для них характерна в основном фискальная функция. Их появление обычно связано с возрастанием потребности государства в доходах в связи с ростом расходов. Исторически первой формой косвенных налогов выступали акцизы, которые взимались с отдельных видов товаров. В противоположность им НДС представляет собой универсальный акциз, так как обложению им подлежат все товары.

Одной из первых форм косвенного налогообложения явился налог с продаж, сходный по характеру с НДС. Предпосылкой возникновения налога с продаж послужила острая нехватка средств в связи с огромными военными расходами в период Первой мировой войны. Данный налог взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. В результате его функционирования цена реализуемого товара значительно повышалась, что вызывало огромное недовольство как покупателей, так и производителей. Прежде всего это было связано с тем, что потребители вынуждены были покупать товары по сильно завышенной цене, вытекающей из многократного обложения оборотов налогом с продаж. С другой стороны, производители несли значительные убытки вследствие снижения спроса на свою продукцию. Это явилось предпосылкой к тому, что после Первой мировой войны непопулярный налог был упразднен, но ненадолго. Государственный бюджет, сильно обремененный возросшими расходами в период Второй мировой войны, требовал дополнительных источников пополнения доходов. Налог с продаж, отвечавший фискальным требованиям, был введен вновь. Необходимо отметить, что произошло некоторое совершенствование механизма обложения данным налогом. Во-первых, он начал взиматься однократно и, как правило, на стадии розничной торговли, тем самым не сильно замедляя оборот капитала. Во-вторых, поступление средств в казну также происходило более быстрыми темпами, так как возросла оборачиваемость средств. В то же время при таком положении вещей государство терпело некоторые убытки в результате потери части доходов из-за невозможности осуществлять полный конт­роль за всеми стадиями производства и обращения товара. При многократном обложении объекта фискальные органы имели возможность получать оперативную информацию о движении капитала при подаче налоговых деклараций. При однократном обложении только последней стадии обращения — розничной торговли — такая возможность терялась. Вышеперечисленные факторы послужили основными причинами возникновения налога на добавленную стоимость, который давал возможность государству конт­ролировать весь процесс производства и обращения товаров (в том числе оптовую и розничную торговлю).

Победное шествие по Европе

Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества (ЕЭС), согласно которому страны, подписавшие его, должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В 1967 году вторая директива Совета ЕЭС провозгласила НДС главным косвенным налогом Европы, предписывая всем членам Сообщества ввести данный налог в свои налоговые системы до конца 1972 года. В том же 1967 году налог на добавленную стоимость начал функционировать в Дании, в 1968 — в ФРГ. Шестая директива Совета ЕЭС 1977 года окончательно утвердила базу современной европейской системы обложения НДС, чем способствовала унификации взимания данного налога в Европе. Последние уточнения в механизм обложения НДС были сделаны в 1991 году десятой директивой, и ее положения были включены во все налоговые законодательства стран-членов ЕЭС.

Обширная география распространения НДС свидетельствует о его жизнеспособности и соответствии требованиям рыночной экономики. В настоящее время общий механизм взимания НДС идентичен во многих странах. Как известно, плательщиками этого налога являются юридические и физические лица, занимающиеся коммерческой деятельностью. Объектами обложения выступают оборот товаров, объем произведенных работ и оказанных услуг. Необходимо отметить, что налог взимается многократно на каждом этапе производства и реализации продукции при ее движении от первого производителя до конечного потребителя. Налогооблагаемая база определяется исходя из стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения, включая заработную плату с начислениями, амортизацию, проценты за кредит, прибыль и расходы общего характера (за электроэнергию, рекламу, транспорт и др.). При этом стоимость средств производства и материальных затрат исключается из облагаемого оборота. Так же, как и по многим налогам, предусмотрены льготы при расчете и уплате НДС, которые определяются историческим и социально-экономическим развитием каждой страны. Однако общей для всех налоговой льготой является необлагаемый минимум оборота реализуемой продукции. Прежде всего, это освобождение направлено на поощрение мелкого бизнеса, который, не располагая, как правило, квалифицированным бухгалтерским аппаратом, испытывает определенные трудности при исчислении налогооблагаемой базы. Кроме того, государство, освобождая от обложения мелкие предприятия, сокращает тем самым свои расходы, связанные со сбором и обработкой информации, а также с осуществлением оперативного управления и контроля за деятельностью налогоплательщиков.

От нуля до …?

В различных странах существуют разные подходы к установлению ставок НДС. В то же время их средний уровень колеб­лется от 15 до 25 %. В некоторых странах применяется шкала ставок в зависимости от вида товара и его социально-экономической значимости: пониженные ставки (2—10 %) применяются к продовольственным, медицинским и детским товарам; стандартные (основные) ставки (12—23 %) — к промышленным и другим товарам и услугам; и, наконец, повышенные ставки (свыше 25 %) — к предметам роскоши. В основном ставки, применяемые в зарубежных странах, установлены на уровне 12—18 %. В Дании, Швеции и Венгрии НДС взимается по ставке 25 %. Однако в Дании установлена нулевая ставка налога на добавленную стоимость для фирм, организующих пассажирские перевозки, и финансовых учреждений. В Швеции ставка в 6 % для производителей печатной периодики, кинофильмов и спорттоваров и 12 % для организаторов пассажирских перевозок, производителей продуктов питания, туристических фирм и отелей. В Венгрии существует нулевая ставка НДС для производителей фармацевтических товаров и 12 % для фирм, предоставляющих медуслуги, и производителей продуктов питания.

В Исландии налог на добавленную стоимость составляет 24,5 %. Для производителей некоторых продуктов питания установлена льготная ставка НДС — 14 %. Это касается главным образом сельскохозяйственных предприятий. Такими же преференциями пользуются издатели, выпускающие книги исландских авторов, и владельцы отелей.

Некоторые канадские провинции взимают в размере 14 % так называемый ­harmonized sales tax (буквально «гармонизированный налог на продажи») — комбинацию федерального и провинциального НДС. В остальных федеральный налог на продажи взимается в размере 6 %, а провинция может взимать свой, отдельный налог на продажи. Как правило, для нового жилья возвращается часть налога, что фактически уменьшает налог до 4,5 %.

Необходимо отметить, что количество применяемых ставок налога различно в разных странах: в Великобритании и Германии — две, во Франции — три, в Италии — четыре. В Великобритании, Ирландии и Португалии используется также нулевая ставка. Товары, облагаемые по данной ставке, отличаются от товаров, освобожденных от налога, тем, что владелец товаров в первом случае не только не платит налог при их реализации, но ему вдобавок возмещаются суммы НДС, уплаченные поставщикам.

Что даст российской экономике снижение налога на добавленную стоимость

Ирина Лагунина: В ходе нынешней предвыборной кампании в России и действующий президент страны, и наиболее вероятный его преемник высказываются в пользу снижения ставки налога на добавленную стоимость. При этом кандидат в президенты добавляет: необходимо продолжить обсуждение, а не отменить ли НДС вообще и заменить его налогом с продаж?

Что в принципе могут принести российскому бизнесу такие перемены, если предположить, что они действительно произойдут? Об этом — предприниматели и эксперты — в материале Сергея Сенинского…

Сергей Сенинский: … В отличие от налогов на доходы или прибыль, в том или ином виде существовавших веками, налог на добавленную стоимость – относительно недавнее изобретение человечества. Ему – всего полвека. Считается, что придумал НДС в 1954 году сотрудник налогового ведомства Франции Морис Лорэ. Идею такого налога поддержали в Европе сразу и многие: ведь он заставлял налогоплательщиков на всех уровнях самим заниматься исчислением налога, а государство получало гарантированный источник доходов практически со всей экономики.

В России НДС впервые был введен параллельно с всеобщей либерализацией цен — с 1 января 1992 года. И тогда его ставка составляла 28%. Сегодня, 16 лет спустя, базовая ставка НДС – 18%. Для федерального бюджета НДС – это примерно треть всех поступлений. А для бизнеса – в целом, с точки зрения эксперта по налоговой системе, что может оказаться важнее: дальнейшее снижение ставки именно НДС или ставки налога на прибыль? Хотя бизнес, понятно, отнюдь не однороден, а для многих компаний не меньше значение имеет и единый социальный налог – ЕСН. Наш первый собеседник – в Москве – сотрудник консалтинговой компании «ЭКОРИС-НЭИ» Михаил Горст:

Михаил Горст: Нужно рассматривать даже не два налога – НДС и налог на прибыль, а три — НДС, налог на прибыль и ЕСН. Дело в том, что для разного бизнеса более значимым может быть один из этих налогов. Для компаний, которые занимаются предоставлением услуг в сфере инвестиционных технологий, для них может быть наиболее значимым ЕСН, поскольку для таких компаний наиболее крупная статья расходов – это заработная плата. Для производственных компаний, безусловно, важен и НДС, и налог на прибыль. Для малого бизнеса, для совсем малого бизнеса, который может пользоваться упрощенной системой налогообложения, для них ни один из налогов значения не имеет, поскольку у них свое налогообложение достаточно привлекательное, достаточно удобное. Для среднего бизнеса НДС имеет довольно существенное значение.

Сергей Сенинский: Для Министерства финансов любой европейской страны, как и для российского Минфина, НДС – одна из главных доходных статей федерального бюджета. НДС и налог на прибыль. Из Мюнхена – сотрудник исследовательского института IFO Рюдигер Парше:

Рюдигер Парше: В принципе оба налога имеют свои как плюсы, так и минусы. Преимущества НДС заключаются в том, что этот налог не обременяет капитал компаний, как таковой. Это, если хотите, налог на продукцию, который производственный сектор и сектор услуг переводят в государственную казну. И с точки зрения государства, — это одна из наиболее интересных для него статей дохода.

С другой стороны, если ставки налога на прибыль слишком высоки, это означает, что инвестиции в экономику страны будут снижаться. Одновременно возрастает мотивация для уклонения от уплаты налогов. С такой проблемой в полной мере столкнулись, например, Италия и Испания. Другими словами, чтобы стимулировать экономику, налог на прибыль нужно снижать.

Мы знаем на практике, что многие страны Центральной и Восточной Европы, недавно вступившие в Европейский союз, пользуются, с одной стороны, относительно высоким НДС — для пополнения казны, а с другой стороны, довольно низким налогом на прибыль — именно для того, чтобы привлечь иностранный капитал.

Сергей Сенинский: В России нынешний, 18%-ый НДС – уже ниже, чем почти во всех странах Европы. А новое его снижение – например, до 10-12%, само по себе, будет ли иметь принципиальное значение для вашего бизнеса? С таким вопросом наши корреспонденты в трех российских городах – Самаре, Пскове и Ульяновске – обратились к местным предпринимателям:

— НДС – косвенный налог. Мы платим в бюджет и тут же возмещаем из бюджета. С возмещением из бюджета получается небольшая задержка, тем самым кредитуем бюджет. Что снижение НДС даст? В принципе для нас ничего не даст. Единственное, что если мы будем меньше платить НДС, тем самым какие-то затраты будут меньше, у нас увеличится налог на прибыль.

— Для нас принципиального значения снижение НДС не имеет. Сельскохозяйственный бизнес не очень прибыльный, поэтому когда мы покупаем какую-то продукцию – горюче-смазочные материалы, запасные части, то у нас идет НДС к возмещению и там везде 18%. А нашу продукцию мы продаем с НДС 10%. А учитывая, что выручка почти такая же как затраты, то получается, что у нас снижение НДС на продукцию, которую мы покупаем, будет иметь для нас даже отрицательное значение.

— Любые сосуды сообщающиеся, если здесь снизят или покажут, что снизят налоги, то в другом месте они вырастут.

— Для бизнеса, который связан со строительством и недвижимостью, снижение, я считаю, достаточно было приятное. Оно позволяет перевести в разряд готового объекта все большую долю жилья и продавать его в качестве зарегистрированного имущества. Снижение НДС снимает, с одной стороны, соблазн продавать побольше на стадии строительства, а для покупателя снижает риски.

— Вы знаете, у нас мастерская по изготовлению мебели, семейный бизнес. По поводу НДС. С ним настолько неудобно работать и отчетность, и вообще все это, возврат, не возврат. Деньги, как правило, зависают где-то. Просто устали. И поэтому да, перешли на упрощенную систему налоговую. Обложение включено.

— Сама по себе ставка НДС для меня не имеет значения, поскольку я владелец небольшого рекламного агентства, которое работает по упрощенной системе налогообложения и НДС не облагается моя деятельность вообще. Однако мои клиенты выбирают другие агентства, работающие по общей схеме, которые имеют НДС, чтобы потом предъявить его к возмещению. Поэтому для меня неважно, какая ставка НДС, для меня важно, есть НДС или нет НДС,

Сергей Сенинский: В странах Европы в последние годы НДС, если и меняется, то лишь в сторону уменьшения. Единственное исключение – Германия, где в 2007 году базовую ставку этого налога, наоборот, повысили с 16% до 19%.

Для бюджета – понятно: доходы выросли. Но как отреагировал немецкий бизнес? Из Мюнхена – Рюдигер Парше, исследовательский институт IFO:

Рюдигер Парше: Германия была вынуждена повысить НДС, чтобы сбалансировать казну. И эта мера уже отразилась положительно на государственном бюджете.

Но одновременно пострадал сектор потребления. Население покупает теперь товаров гораздо меньше, чем раньше. К тому же, чтобы избежать высоких расходов, компании – особенно в частном секторе – все чаще теперь расплачиваются друг с другом либо «в черную», то есть наличными, либо используя какие-то «серые» схемы. Так что повышение ставки НДС с 16% до 19% в целом на экономике Германии сказалось, скорее, отрицательно.

Сергей Сенинский: Кстати, об упомянутых «серых» схемах уплаты НДС… Сколь велика их доля? По данным Министерства экономического развития и торговли, в России «собираемость» НДС составляет от 60% до 80%, тогда как в странах Европы – более 90%.

Если – теоретически – допустить снижение ставки НДС в России до 10-12%, способно ли это свести «на нет» сам бизнес на «серых» схемах? Дело в том, что, по некоторым оценкам, услуги «фирм-однодневок» для этого обходятся, якобы, в 8-10% от «обеляемой» суммы. Из Москвы – Михаил Горст, консалтинговая компания «ЭКОРИС-НЭИ»:

Михаил Горст: Вы совершенно правы, цифра 8-10 или даже 68, мне кажется похожей на правду. Поэтому теоретически такое снижение ставки налога на добавленную стоимость могло бы стимулировать отказ от услуг этих фирм, особенно если с этим снижением было резко ужесточено отношение налоговых органов к операциям с такого рода фирмами. Эти две меры в комплексе, они, безусловно, могли бы дать необходимый эффект. Однако, мне так же кажется, что такое снижение ставки НДС – это из области теории и Минфин на такое никогда не пойдет.

Сергей Сенинский: Еще одна давно обсуждаемая в Москве идея – вообще полная отмена НДС в России и его замена налогом с продаж. Кстати, всего несколько лет назад оба этих налога сосуществовали в России. Такого практически нигде в мире не было…

Мы вновь обращаемся к опросу предпринимателей, проведенном нашими корреспондентами в Самаре, Пскове и Ульяновске. Для вашего бизнеса – замена НДС налогом с продаж имела бы смысл?

— Мне все равно, какой платить налог, у меня должен быть продуманный, рассчитанный, сформулированный государством. Я не думаю, что уход целесообразен в данном случае. Правила игры придумывают, такое ощущение, не для тех, кто в нее играет, а для тех, кто хочет обозначить свою целесообразность в виде надстройки чиновничьей, законодательной и так далее.

— К налогу на добавленную стоимость бизнес привык, он его понимает. Его прекрасно понимают, естественно, налоговые органы, его прекрасно понимают арбитражные суды. Поэтому, если не меняя сути, он просто снизится, я считаю, что это было бы решением оптимальным.

— Мне кажется, было бы намного удобнее заменить НДС налогом с продаж, честное слово. Намного удобнее и проще. У нас маленький бизнес, семейный, частный с крошечными оборотами. Нам выгоднее, чтобы был налог с продаж, интереснее работать с ним, доступнее.

— Полная замена НДС налогом с продаж, конечно, нет, для меня это невыгодно, поскольку по упрощенной системе налогообложения у меня НДС нет, а налог с продаж, я так понимаю, может появиться. Нет, для меня невыгодна такая замена.

Сергей Сенинский: В Европе, где и появился впервые налог на добавленную стоимость, можно ли представить, что в какой-то момент решили бы вообще отказаться от НДС и заменить его налогом с продаж? Как, например, в Соединенных Штатах или Японии, где НДС нет вообще, а вместо него, по сути, существует налог с продаж? Рюдигер Парше, сотрудник исследовательского института IFO, Мюнхен:

Рюдигер Парше: В Европе заменить НДС налогом с продаж — на данном этапе просто немыслимо! Это усложнило бы товарооборот между европейскими странами, и вновь создало бы своего рода таможенные границы. В то время как НДС не создает никаких препятствий — как на внутреннем европейском рынке, так и для экспорта в третьи страны мира…

Сергей Сенинский: Теоретически – замена НДС налогом с продаж, видимо, упростила бы ведение бухгалтерии для бизнеса, о чем уже говорили опрошенные нами предприниматели, но способна такая замена в принципе стимулировать развитие этого бизнеса? Причем — в большей степени, чем, скажем, просто значительное снижение ставки НДС? Из Москвы – Михаил Горст, сотрудник консалтинговой компании «ЭКОРИС-НЭИ»:

Михаил Горст: Мне кажется, что значительное снижение ставки НДС в принципе будет иметь тот же эффект, что и введение налога с продаж, если допустить, что при введении налога с продаж не будет никаких побочных эффектов, связанных с адаптацией к новой системе. В принципе эти две меры скорее эквивалентны. Однако, с моей точки зрения, нельзя упускать из вида издержки переходного периода, которые, учитывая наш опыт, опыт налоговой системы, будут достаточно велики.

Сергей Сенинский: По расчетам Министерства финансов России, если в стране снизить базовую ставку НДС с нынешних 18% даже до 12%, то возникающую в бюджете недостачу уже невозможно будет компенсировать за счет увеличения других крупных налогов – прежде всего, на добычу полезных ископаемых. А ставку НДС на уровне 10% в Минфине даже не обсуждают…

«Вышло очень некрасиво» | Общая Газета

Главным событием для российской IT-отрасли на прошедшей неделе стал объявленный Владимиром Путиным «налоговый маневр». Он был задуман премьером Михаилом Мишустиным для того, чтобы российские IT-компании больше не уезжали из России. Но вернуть уехавших вряд ли удастся, а выиграют от маневра далеко не все.

Что случилось?

На этой неделе Владимир Путин объявил о налоговом маневре в IT-отрасли. Источники The Bell рассказывают, что это только часть реформы, задуманной бывшим главой ФНС, а теперь — премьер-министром Михаилом Мишустиным, который с 90-х хорошо знаком с IT-отраслью и вообще считается большим поклонником технологий. У Путина для реформы нашлось свое объяснение — в разгар пандемии стало понятно, «какими мощными технологическими, кадровыми возможностями обладает российский IT-сектор», — объявил в обращении к нации президент. А с учетом того, что эта отрасль отличается еще и «высокой мобильностью», было решено повысить для нее привлекательность условий ведения бизнеса дома.

Каким будет маневр:

Ставку страховых взносов для компаний IT-сферы обещают снизить с 14% до 7,6%.

Налог на прибыль — с 20% до 3%.

Эти условия — сравнимы и даже лучше, «чем в таких привлекательных сегодня для IT-бизнеса юрисдикциях, как индийская и ирландская», — объявил Путин. Новая ставка налога на прибыль, действительно, сравнима с Кипром, который так любят российские IT-компании (там она составляет 2,5%), но выше, чем в Белоруссии, где Александр Лукашенко строит свою Кремниевую долину (там действует нулевая ставка).

Будущий маневр поначалу воодушевил российских IT-предпринимателей, но радость была недолгой. Уже на следующий день выяснилось, что Минкомсвязи предложило компенсировать выпадающие от снижения налоговой нагрузки доходы бюджета возвращением с 2021 года НДС на продажу программного обеспечения.

Как принималось решение

Налоговый маневр — часть большой реформы для IT-индустрии, задуманной лично премьером Михаилом Мишустиным, утверждает в разговоре с The Bell один из приближенных к премьеру федеральных чиновников. «У нас есть только один человек, который может такое придумать и в этом разбирается, — хвалит он. — Речь про председателя правительства, но важно, что президент поддерживает все эти инициативы, понимает важность всех этих шагов». В новом правительстве в целом уделяют цифровой экономике большое внимание, но «строить ее без людей невозможно, и нужны предпосылки, чтобы ни компании, ни их владельцы из страны не уезжали», — объясняет собеседник The Bell логику будущих преобразований.

«Мишустин строит большие планы по поводу развития IT в России, постоянно продвигает мысль, что это важнейший двигатель экономики и за этим будущее», — говорит топ-менеджер одной из IT-компаний. Новые льготы должны стать частью большой налоговой реформы, главная цель которой — сделать так, чтобы основателям компаний было невыгодно уезжать за рубеж и вывозить бизнес в офшоры, согласны двое уже уехавших из России IT-предпринимателей.

Но на самом деле налоговый маневр для IT-компаний начался немного раньше. 25 марта Владимир Путин тоже в обращении к нации в связи с коронавирусом заявил, что все выплаты дивидендных доходов в офшоры должны облагаться адекватным налогом в 15%. Если партнеры по соглашениям об избежании двойного налогообложения не согласятся с этим, Россия из них выйдет, предупредил президент. С тех пор Россия уже уведомила Кипр и Мальту о своем желании отменить все льготы по налогам на дивиденды и проценты для граждан России. Тем самым российские власти решительно уменьшают привлекательность других юрисдикций для российского бизнеса.

Что говорят уехавшие

К тому моменту как правительство Михаила Мишустина задумалось о налоговом маневре для IT-индустрии, многие разработчики и IT-предприниматели из России уже уехали. Вернуть их будет непросто.

Один из крупнейших в мире издателей игр — Playrix — компания с российскими корнями. Ее основатели — братья Игорь и Дмитрий Бухман родом из Вологды, но штаб-квартира Playrix находится в Дублине. По итогам 2019 года она заняла 7-е место в рейтинге, который составляет App Annie: в него входят 52 издателя мобильных приложений по всему миру. Playrix в нем идет выше Sony (8-e место), Google (15-е место), Netflix (24-е место) и Mail.Ru Group (52-е место).

Другой пример — Nival, один из старейших разработчиков игр в России. «Пять лет назад, когда приняли “налог на Google” и взялись за контролируемые иностранные компании (КИК) — в придачу ко всем имевшимся проблемам с валютным контролем и устройством НДС — российская игровая индустрия оказалась просто выдавлена за пределы России», — объясняет в разговоре с The Bell основатель Nival Сергей Орловский (сам он с 2016 года живет на Кипре). В России сложилась дикая ситуация: вести IT-бизнес внутри страны, не уезжая, оказалось просто невыгодно, соглашается другой предприниматель, также уехавший из страны.

Вот как это выглядело на цифрах:

На Кипре налог на прибыль для разработчиков ПО составлял 2,5%, а налог на дивиденды — 0%.

В России налог на прибыль — 20%, плюс НДФЛ — 13%.

Учредитель бизнеса в России также должен платить налог на дивиденды — 13%, но если он вместе с бизнесом уезжает из России на Кипр — ставка снижается до 5% благодаря пока еще действующему соглашению об избежании двойного налогообложения.

В стране много талантливых айтишников, но, как только появляется прибыль, они смотрят на экономику и видят, что продолжать лучше не в России, говорит один из уехавших. «Предприниматель начинает считать: переезд стоит от нескольких сот тысяч долларов до миллиона. В России ему в целом нравится, много хороших программистов, пока никто не трогает. Но с такими налогами он автоматически в проигрыше. Все это привело к тому, что огромное число бизнесов уехало на Кипр, на Мальту, в Англию и Швейцарию», — объясняет он.

Попытаться вернуть в страну уехавший IT-бизнес было бы логично, думает Орловский. Но налог на прибыль или страховые взносы — не самая большая проблема, уверен он: «Снизить нагрузку для эффективной конкуренции с другими юрисдикциями — необходимо, но недостаточно». Те, кто уже уехал, — не вернутся без реформы НДС, валютного контроля и без реформирования защиты прав собственности и судебной реформы, уверен Орловский.

IT — очень маржинальная индустрия, и налоги не являются ключевым пунктом при принятии решения, где развивать разработку, соглашается основатель компании amoCRM Михаил Токовинин. Скорее это вопрос права и того, что инвесторам не нравится российская юрисдикция.

Большинство компаний, которые делают приложения, работают на зарубежные рынки, а российский для них — слишком маленький, около 2%. «Разрабатывать игры в России удобно, но продавать от российской компании напрямую через платформы — Steam, App Store, Google Play, Steam, EGS — фактически невозможно, — добавляет он. — Валютный контроль — это беда: если у тебя нет бумажки с четкой суммой в четкую дату, а есть подписка и ежемесячные платежи, то ты сразу — страшный нарушитель».

На это накладываются сложности с НДС. «Если ты покупаешь рекламу на зарубежных рынках через сторы, тебя все равно могут обязать платить его во второй раз — помимо того НДС, который ты уже заплатил через платформы при получении дохода, — объясняет Орловский. — А на рекламу на мобильном рынке приходится до половины оборота, никто не будет этим рисковать».

Что думают оставшиеся

У предпринимателей в России обещания налогового маневра и новости о возможном возврате НДС вызвали сложные чувства. «Обещали бизнесу одно, а сделают другое. Лучше бы сказали сразу: “вот, мы хорошо умеем администрировать НДС, его возвращаем, но, чтобы айтишники не сильно расстраивались, вот вам снижение налогов”. Это было бы хотя бы честно, а так — ввели всех в заблуждение, вышло очень некрасиво», — говорит инвестор Александр Чачава.

Снижение налоговой нагрузки в рамках маневра не перекроет удара от возвращения НДС, а софт станет дороже, считают многие представители индустрии. «Фактически можно говорить, что налоги увеличились именно для производителей софта и стали оборотными. Для потребителя цены вырастут. Спрос уменьшится», — написал в своем Facebook сооснователь крупной софтверной компании «1С-Битрикс» Сергей Рыжиков.

Российским компаниям, которые продают софт в России, уплаченный НДС вернут в виде субсидий, возражает правительственный чиновник. Для этого софт просто должен быть внесен в реестр отечественного программного обеспечения. «НДС нужен для зарубежных компаний, которые продают в России, но это не относится к компаниям, которые зарегистрированы в России, — объясняет он. — Им НДС будет в автоматическом режиме компенсироваться из бюджета в виде субсидий — так работает цифровая экономика».

Даже если каким-то компаниям НДС будут компенсировать, пойдут на это не многие, уверены участники рынка. «Что такое госсубсидии? Это государственные деньги, где каждый платеж должен иметь цель и по которому надо отчитываться, — рассуждает Чачава. — Нет гарантий, что через два года мы не увидим каких-то руководителей в наручниках, потому что они как-то не так отчитаются по этой субсидии. Думаю, что многие откажутся ее получать просто на всякий случай».

С подарками от государства все всегда непросто. Например, чтобы получить уже действующие льготы по налогам, у компании должно быть не меньше семи программистов, а 90% выручки должно приходиться на разработку, напоминает основатель CarPrice Эдуард Гуринович. Подпадают под критерии далеко не все, и многие интернет-сервисы «остаются за бортом».

Кого коснется новый налоговый маневр — пока тоже неясно. Например, непонятно, будет ли он распространяться на интернет-гигантов, которые зарабатывают не только на разработке ПО, говорит старший аналитик «Атона» Виктор Дима: Mail.Ru Group зарабатывает на играх, а «Яндексу» большую часть выручки приносит реклама.

У кого есть шанс выиграть от маневра

На словах налоговый маневр выглядит очень привлекательно, но дьявол в деталях, предупреждает партнер консалтинговой компании Ventum Partners Дмитрий Соловьев. Если льгота по НДС будет отменена, выиграют компании или проиграют, будет зависеть от того, кому они продают свой софт, объясняет он.

Например, покупатели софта — обычные люди или предприниматели, которые работают по упрощенной системе налогообложения, не принимают к вычету НДС. В этом случае производителям софта придется либо поднимать цену, либо смириться с тем, что нести расходы по НДС придется самостоятельно, говорит Соловьев. Возвращение НДС без повышения цен сведет на нет эффект налогового маневра, а может и ухудшить положение IT-компании, отмечает он.

Разработчики, которые продают софт компаниям на общей системе налогообложения и могут увеличить стоимость своего ПО на сумму расходов по НДС без риска оттока клиентов, вполне могут остаться в плюсе. В плюсе также останутся разработчики на УСН — на них отмена льготы по НДС и снижение налога на прибыль не влияет, но снижение страховых взносов позволит уменьшить расходы, перечисляет эксперт.

Для IT-компаний, которые продают свои продукты в России, жизнь из-за отмены льготы по НДС станет гораздо сложнее, считает Орловский. «Они должны будут включить НДС в цены, что уменьшит рынок со всеми вытекающими последствиями. Все разговоры про субсидии — сомнительны: сегодня компенсируют, завтра — нет. К тому же любые субсидии — коррупционно емкие», — рассуждает предприниматель.

Но если софтверная компания разрабатывает проекты на заказ и продает их за рубеж, то с экономической точки зрения для нее это будет очень выгодный налоговый режим: НДС нет, налог на прибыль маленький, налоги на персонал адекватные. Из-за этого самой выгодной моделью будет аутсорсная, а не продуктовая, уверен Орловский. «Это значит, что мы будем продавать недорогую рабочую силу, на которой кто-то другой будет создавать продукты и выводить их на рынок, — объясняет он. — Если задача в этом, то она будет решена».

Как платить НДС при работе с Upwork? — Хабр Q&A

Вот наиболее развернутый ответ от Эльбы

Вопрос: В виду того, что Upwork отправляет нам на банковский счет меньше денег чем поступило на внутренний счет (вычет комиссии), происходит некий взаимозачет как я понимаю, приходит валютный платеж, разрешено ли вообще так делать с валютными платежами? Как мне отобразить это в Эльбе и документах, если это разрешено?
Эльба: В данном случае у вас агентская схема, то есть доход вы признаете на дату оплаты клиента агенту (апворку), в рублях по курсу ЦБ РФ на эту дату (а не на дату перевода средств на ваш транзитный счет).
Чтобы точно определить эту дату и сумму поступления, у вас должен быть отчет агента, с подробным перечнем всех операций.
Однако, будьте готовы к тому, что если на дату поступления средств на транзитный счет курс валюты будет выше, нужно будет доказать налоговой, почему вы признали доход по дате оплаты клиента, вернее, что дата оплаты клиента была именно такой. Поэтому предварительно уточните в вашей ИФНС, устроит ли их отчет агента в том виде, в котором вы получаете его от Апворк.
В Эльбе отражаете доход по дате оплаты клиентом апворку операцией поступления Прочее, тип «не указан».

Вопрос: Как вести учет доходов: нужно ли добавлять каждое поступление на внутренний счет Upwork в КУДиР в Эльбе или нужно добавлять только суммирующее поступление денег раз в несколько недель, которое автоматом экспортируется из интернет-банка?Нужно учитывать, что Upwork отправляет нам на банковский счет деньги с ВЫЧЕТОМ комиссии, то есть на счет приходит денег меньше, чем отображалось бы при добавление доходов при поступлениях на внутренний счет.
Эльба: Создаете операцию поступления Прочее на каждую отдельную оплату клиента апворку.

Вопрос: Нужно ли платить УСН 6% с доходов включая комиссию Upwork (Upwork забирает себе в среднем 10% от каждого платежа) или только с фактически поступивших денег мне на банковский счет?Если платить надо со всех доходов, то как мне отображать сколько мне денег поступает на внутренний счет Upwork, если на банковский счет деньги приходят уже с вычетом комиссии.
Эльба: Доход признаете в сумме всей оплаты клиента без уменьшения на комиссию Апворка.

Вопрос:

• При снятии комиссии Upwork’ом мне нужно платить НДС на сумму этой комиссии. Мне нужно создавать счет-фактуру в момент поступления денег на внутренний счет Upwork или при поступлении денег на банковский счет (между этими событиями может пройти несколько недель)?
  
• НДС мы платим в рублях, доход приходит в долларах, мне нужно рассчитывать сумму НДС в рублях по курсу на момент поступления денег на внутренний счет Upwork или на момент прихода на транзитный счет в банке?
  

Эльба: Если Апворк не стоит на учете в РФ в качестве плательщика НДС, с суммы его комиссии вам нужно будет платить НДС по итогам квартала (то есть с суммы комиссий, списанных в пределах этого квартала).

Вопрос: Какие документы мне нужны для подтверждения всех этих операций? Достаточно ли этих документов будет? Все то что предоставляет мне Upwork, это:

• инвойс по каждому платежу на внутренний счет от клиента ко мне (как будто мне платит напрямую клиент, хотя на самом деле мне платит Upwork, как посредник)
  
• инвойс на каждую списанную комиссию с внутреннего счета, возможно это нужно для уплаты НДС?
  
• акт от Upwork, в котором указывается сумма поступивших денег мне на банковский счет, предоставляется после вывода денег на банковский счет. В этом акте по запросу я могу попросить указать, не только сумму поступивших мне денег, а также сумму удержанной комиссии
  

Эльба: Так как у вас УСН «доходы», учесть комиссию Апворк вы не можете, поэтому подтверждать ее не нужно.
От Апворк вам важно получить отчет агента по всем операциям платежей ваших клиентов.

Мой личный комментарий: из личного кабинета Upwork мы можем распечатывать счет по каждому платежу клиента, а также счет на каждую услугу, которую нам продал Upwork (включая все комиссии которые были списаны), этими документами можно будет решить скорее всего все вопросы налоговой.

На каждое поступление на счет Upwork нам нужно (то есть обычно раз в неделю на каждого клиента):

1. Создать запись в КУДиР о поступлении.
   
2. Сделать счет-фактуру на сумму списанной комиссии.
   

А при выводе денег надо просить подписать акт Upwork’а с указанием поступивших нам средств, суммы списанных средств на банковское обслуживание (30$) и суммы списанных комиссией, так как это будет единственный документ от Upwork с их подписью.

Как не платить НДС при передаче отходов производства

Налоговый практик придумал, как не платить НДС при передаче отходов производства. Он предлагает опираться на пункт 1 статьи 39 и подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Идея опирается на то, что по налоговому законодательству объект налогообложения возникает исключительно при передаче права собственности на предмет сделки. А если вы не обладаете правами на отходы, то и передать их не можете.

В ходе одной из проверок контроллеры обратили внимание, что подрядчик безвозмездно передал другой компании (перевозчику) грунт, который образовался в результате проведения работ на земельном участке. Признав передачу безвозмездной, фискалы доначислили обществу НДС.

Однако после того, как компания обжаловала этот момент, в УФНС отменили доначисление по НДС. Было доказано, что объект обложения возникает только при передаче права собственности на предмет сделки, что прямо указано во втором абзаце подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ и в пункте 1 статьи 39 НУ РФ.

Учитывая, что подрядчик не являлся собственником участка, где проводились работы и появился побочный продукт, воля на отчуждение спорных отходов отсутствует. Здесь только собственник объекта (в данном случае участка) обладает правами на распоряжение и получение прибыли.

И хотя в договоре стороны указали, что право собственности на грунт (отходы) переходит от общества к перевозчику, это некорректно. Такой договор не влечет правовых последствий. В данном случае нельзя применять статью 21 НК РФ. Кроме того, грунт утилизировали, а значит, согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ, он не обладает потребительскими свойствами, не отвечает признакам товара.

Оценивая идею, эксперты сошлись во мнении, что придется доказывать отсутствие прав на побочный продукт. Если это удастся сделать, то отбиться от претензий налоговой станет заметно проще.

Контроллеры, как правило, забывают, что реализация — это переход права собственности. Если права не переходили (не могли перейти от того, кто ими не владеет), факт реализации отсутствует. А значит доначислять НДС нельзя.

Сложность исключительно в том, что нужно будет грамотно доказать, что вы не обладаете правом собственности на побочный продукт. После этого налоговики, скорее всего, снимут все претензии и даже не будут пытаться доначислить НДС. Таким образом, можно легко избежать лишних выплат.

Судебная практика по данным делам показывает, что правым оказывается тот, кто докажет: обладать правами собственности он не мог, а значит и безвозмездной передачи имущества не было.

ЦБ рассказал, как сильно вырастут цены из-за увеличения НДС

Фото: iStock

Банк России оценил, как повышение налога на добавленную стоимость (НДС) скажется на инфляции. По прогнозам банковского регулятора, увеличение НДС до 20% ускорит рост цен на 1 процентный пункт. Об этом говорится в сообщении ЦБ, в котором регулятор заявил о сохранении ключевой ставки в 7,25%.

---

В Центробанке предположили, что частично увеличение инфляции на 1 процентный пункт может произойти уже в 2018 году.

---

Банк России

пресс-служба

«Баланс (инфляционных — Inc.) рисков до конца 2019 года сместился в сторону проинфляционных рисков. Основные риски связаны с эффектом принятых налогово-бюджетных решений, а также с внешними факторами. Что касается налоговых мер, Банк России будет уделять особое внимание оценке вторичных эффектов (в том числе реакции инфляционных ожиданий), масштаб которых сейчас сложно оценить в полной мере».

В мае инфляция достигла 2,4%. Показатель находится на этом уровне третий месяц подряд, при целевом показателе ЦБ в 4%. Банк России ожидает, что в конце этого года годовая инфляция составит 3,5—4%, а в 2019 году достигнет 4—4,5%.

В конце мая стало известно, что российские власти обсуждают возможность повышения налога на добавленную стоимость с 18% до 20%. Тогда сообщалось, что в России могут также отменить льготную ставку НДС в 10%, которую в Минфине предлагали заменить пособием.

---

---

А накануне премьер-министр Дмитрий Медведев заявил, что российское правительство повысит НДС с 18% до 20%. При этом председатель правительства пообещал, что власти сохранят льготную ставку по налогу на добавленную стоимость, которая касается социально значимых товаров и услуг.

---

Подписывайтесь на наш канал в Telegram: @incnews

НДС: краткая история налогообложения | Налог

Повышение НДС с 17,5% до 20% приведет к дополнительным доходам в 10 млрд евро (8,5 млрд фунтов стерлингов) по данным HM Revenue and Customs, но все же не делает Великобританию самым налоговым местом для покупок: потребители в Дании, Венгрии и Швеции платят 25%, в то время как в 2010 году мировой точкой уплаты НДС была Исландия — 25,5%.

Налог на добавленную стоимость — это вводящее в заблуждение название налога, в конечном итоге уплачиваемого потребителем, с точки зрения предпринимательства. По сути, это общий налог на потребление товаров и услуг, рассчитываемый путем сложения всех затрат, связанных с производством и распространением товаров или услуг, за вычетом суммы, которую предприятия могут потребовать обратно в процессе производства за свои «ресурсы»: сырье. материалы, товары и услуги, приобретенные при изготовлении готовой продукции.

НДС — это косвенный налог, поскольку государство получает платеж от продавца. Компании или индивидуальные трейдеры, чей оборот ниже определенного порога (на 2010-2011 гг., 70 000 фунтов стерлингов в Великобритании), не должны регистрироваться для уплаты НДС и, следовательно, не принимают участия в этой схеме создания государственных доходов, которая оставляет за государством кусочек каждого бизнес-пирога. Порог регистрации НДС в Великобритании, по данным ОЭСР, в каком-то смысле является самым высоким в мире; соответствующая цифра в некоторых европейских странах составляет всего 10 000 евро.

НДС — изобретение континентов. Аппарат налогового органа Франции Морис Лоре создал этот налог в 1954 году, хотя теория налога, затрагивающего все стадии производственного процесса, впервые появилась в Германии за столетие до этого. В ноябре 1974 года в Великобритании снизился НДС, как часть цены, которую Великобритания заплатила за присоединение к Общему рынку.

Предыдущий налог на потребление в Великобритании, налог на покупку, взимался по разным ставкам в зависимости от воспринимаемой «роскоши» предмета. Первоначально стандартная ставка НДС в Великобритании составляла 10%.Практически сразу же стандартная ставка была снижена до 8% и к ней добавилась более высокая ставка в 12,5% для бензина и некоторых предметов роскоши. К концу десятилетия обе ставки были «согласованы» на уровне 15%, на котором НДС оставался до 1991-92 налогового года, когда правительство Джона Мейджора повысило его до 17,5%. Там он оставался большую часть двух десятилетий.

По закону все страны Европы обязаны устанавливать минимальную ставку НДС. Более низкие ставки применяются к горстке островов и убежищ с низкими налогами.Ближайшие к дому острова Ла-Манш пользуются льготами для недорогих товаров, что побудило музыкальных ритейлеров, таких как Play.com, создать на островах огромные склады и операции по доставке.

В настоящее время стандартные ставки НДС в Европе не могут быть ниже 15%. Для временного снижения НДС в интересах общества, как это сделал бывший канцлер Алистер Дарлинг в 2008 году, требуется одобрение Европейского совета.

Исторически ставки НДС в Европе менялись в одном направлении.Когда впервые был введен в Германии, НДС начинался с 10%; сейчас это 19%. Ставка НДС во Франции сейчас составляет 19,6% по сравнению с первоначальной ставкой в ​​13,6%. Если новая ставка Великобритании в размере 20% кажется слезливой, пожалейте датчан и шведов, которые, как ожидается, выложат дополнительные 25% НДС на большинство своих покупок.

Анти-налоговые лоббисты обвиняют НДС в двойном налогообложении, поскольку потребители платят за товары и услуги из уже облагаемых налогом доходов. Сторонники НДС утверждают, что это прогрессивный налог: люди, которые платят больше всего НДС, больше всего тратят на покупки.Эта аргументация более верна для налоговой системы, такой как система Великобритании, где относительно широкий набор освобождений означает, что более бедные люди платят меньшую часть своего дохода в виде НДС.

НДС с нулевой ставкой применяется в Великобритании для большинства продуктов питания (за парадоксальным исключением закусок), лекарств, книг и некоторых видов транспорта. Поскольку поставщики могут требовать возврата НДС с затрат на производство таких товаров, правительство фактически предлагает субсидии этим отраслям.

Прежние льготы Великобритании, которые были принесены в жертву на алтарь государственной потребности в доходах, включают еду на вынос и ремонт дома.В 1993 году правительство Великобритании ввело пониженную ставку в размере 5% на топливо и электроэнергию для бытовых и благотворительных нужд. С тех пор сниженная ставка была распространена на недискреционные или поддерживаемые государством покупки, такие как предметы гигиены для женщин, детские автокресла, энергосберегающие материалы, противозачаточные средства и продукты для отказа от курения. Некоторые виды благоустройства дома также облагаются НДС по более низкой ставке.

НДС оказался одним из самых устойчивых экспортных товаров ЕС. Однако гарантированное падение популярности любого правительства, которое вводит новые налоги, привело к тому, что ставки НДС во всем мире в целом ниже, чем в ЕС.Япония взимает 5%, а Швейцария — 7,6%; Ставка налога на товары и услуги (GST), рассчитанная по модели НДС, составляет 10%. В Канаде действует ставка налога на товары и услуги в размере 5%, которая дополняется различными другими местными и провинциальными налогами с продаж.

В Китае продукты питания, отопление для дома и сельскохозяйственные материалы оцениваются в 13%, а не в 17%. Америка отказалась от НДС в пользу более простого налога с продаж, поступления от которого распределяются между юрисдикциями отдельных штатов, округов и городов, и лишь в некоторых местах сумма налога превышает 10%.

Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия Нового Света

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это форма потребительского налога, который облагает налогом всю коммерческую прибыль и рабочую силу. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом.Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС. Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами. Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров во время их производства и распределения. Поскольку это налог на приобретенные товары, в конечном итоге для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью потребительского типа. налог. В результате единственным налогом, по которому не будет разрешен кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием равняется теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) был первым ввести НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий и со временем распространиться на все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали их примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства.

В соответствии с системой НДС Европейского Союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, рассчитываемая по ставке 0 процентов. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Различия между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, другими словами, Словом, это просто еще один вид потребительского налога. Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентичны. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , являющийся стандартом в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмой и бизнесом. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже будет проводиться продажа, тем меньше будут взиматься налоги. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать заявленную добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явных преимуществ перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но им, в свою очередь, возмещается НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС уравновешивается применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения его клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса. Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм взыскания

Стандартный способ введения НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. У каждого предприятия есть сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж

• Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для изготовления виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, что дает прибыль в размере 0 долларов.20.
• Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США

(2) С десятипроцентным налогом с продаж

• Производитель платит 1 доллар США за сырье, удостоверяя это не конечный потребитель.
• Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + десять процентов) и платит государству 0 долларов.15, оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли непосредственно из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС

• Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара x десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара на десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0,15 доллара минус 0 долларов).12), оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж состоит в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было изготовлено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

• Безвозвратный убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса

• Налоговые доходы правительства : серый прямоугольник

• Общий излишек потребителя после смены : зеленая зона

• Общий излишек производителя после смены : желтая зона

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него.Поскольку для кого-то цена повышается, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторым людям стало больше из-за налоговых поступлений, чем для государства. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть балластом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с ростом дохода.Проще говоря, люди с низким доходом платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более состоятельные люди, если налог является регрессивным, и меньшую долю, если налог является прогрессивным.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению подоходного налога, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает расходы правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным (Bickley 2003).

Повышает ставку налога на прибыль

Один из основных аргументов в пользу НДС заключается в том, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить благоприятную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет в расходах на потребление. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, это способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая рабочие места в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры с подробным указанием суммы налога, включенного в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это разновидность налога с продаж, встроенного в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но самоподдерживающийся? Поскольку вопросы НДС продолжают обсуждаться по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты НДС и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» газета Financial Times (2006) пришла к выводу:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но, несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает разные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема в основном заключается в процессе возмещения:

НДС обычно контролируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, в счет НДС, который они взимают своих клиентов. Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения…. Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится платить большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога. . В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели за счет снижения других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукция перемещается от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier, Tullock, 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупная налоговая нагрузка на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилась в США, но значительно выросла в Европейском Союзе, и это увеличило налоговую нагрузку на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Генетски и др., 1988).

Соображения классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой головоломки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес гораздо больший вклад в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг в экономике. Сэй указал, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что в итоге

.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщики и сборщики налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, гос. . наслаждается удовлетворением от этого потребления (Say 1880).

Налогообложение, следовательно, для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью покрытия расходов на общественное потребление:

Это фактически накладываемое бремя на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный характер, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но, скажем, налогообложение — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая на производителей бремя, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, от которого он в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно , вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была кристально ясной и согласовывалась с его анализом и различными комментариями по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов состоит в том, чтобы тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Ссылки

• Бартлетт, Брюс. 2005. Право VATitude National Review Online . Проверено 24 июня 2008 г.
• ———.2006. Лучший вид налога The New York Times . Проверено 24 июня 2008 г.
• Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса. Проверено 24 июня 2008 г.
• Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
• Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
• Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Экономика Стотлера .
• Гри, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
• Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
• Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 088

  73

• Кессельман, Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд. ISBN 0888081219
• Ротбард, Мюррей.1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505
• ———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Катон Журнал . 1: 551–54.
• ———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. Международный философский квартал . 28: 112–14.
• ———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии . 7 (2): 75–90.
• Скажи, Жан-Батист.[1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910
• Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Источники

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедии в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников New World Encyclopedia , так и на самоотверженных добровольцев Фонда Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних вкладов википедистов доступна для исследователей здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в Энциклопедия Нового Света :

Примечание. могут применяться ограничения на использование отдельных изображений, на которые распространяется отдельная лицензия.

Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия Нового Света

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это форма потребительского налога, который облагает налогом всю коммерческую прибыль и рабочую силу. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом.Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС. Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами. Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров во время их производства и распределения. Поскольку это налог на приобретенные товары, в конечном итоге для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью потребительского типа. налог. В результате единственным налогом, по которому не будет разрешен кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием равняется теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) был первым ввести НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий и со временем распространиться на все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали их примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства.

В соответствии с системой НДС Европейского Союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, рассчитываемая по ставке 0 процентов. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Различия между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, другими словами, Словом, это просто еще один вид потребительского налога. Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентичны. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , являющийся стандартом в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмой и бизнесом. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже будет проводиться продажа, тем меньше будут взиматься налоги. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать заявленную добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явных преимуществ перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но им, в свою очередь, возмещается НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС уравновешивается применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения его клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса. Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм взыскания

Стандартный способ введения НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. У каждого предприятия есть сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж

• Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для изготовления виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, что дает прибыль в размере 0 долларов.20.
• Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США

(2) С десятипроцентным налогом с продаж

• Производитель платит 1 доллар США за сырье, удостоверяя это не конечный потребитель.
• Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + десять процентов) и платит государству 0 долларов.15, оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли непосредственно из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС

• Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара x десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара на десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0,15 доллара минус 0 долларов).12), оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж состоит в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было изготовлено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

• Безвозвратный убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса

• Налоговые доходы правительства : серый прямоугольник

• Общий излишек потребителя после смены : зеленая зона

• Общий излишек производителя после смены : желтая зона

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него.Поскольку для кого-то цена повышается, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторым людям стало больше из-за налоговых поступлений, чем для государства. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть балластом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с ростом дохода.Проще говоря, люди с низким доходом платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более состоятельные люди, если налог является регрессивным, и меньшую долю, если налог является прогрессивным.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению подоходного налога, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает расходы правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным (Bickley 2003).

Повышает ставку налога на прибыль

Один из основных аргументов в пользу НДС заключается в том, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить благоприятную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет в расходах на потребление. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, это способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая рабочие места в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры с подробным указанием суммы налога, включенного в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это разновидность налога с продаж, встроенного в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но самоподдерживающийся? Поскольку вопросы НДС продолжают обсуждаться по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты НДС и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» газета Financial Times (2006) пришла к выводу:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но, несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает разные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема в основном заключается в процессе возмещения:

НДС обычно контролируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, в счет НДС, который они взимают своих клиентов. Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения…. Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится платить большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога. . В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели за счет снижения других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукция перемещается от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier, Tullock, 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупная налоговая нагрузка на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилась в США, но значительно выросла в Европейском Союзе, и это увеличило налоговую нагрузку на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Генетски и др., 1988).

Соображения классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой головоломки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес гораздо больший вклад в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг в экономике. Сэй указал, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что в итоге

.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщики и сборщики налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, гос. . наслаждается удовлетворением от этого потребления (Say 1880).

Налогообложение, следовательно, для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью покрытия расходов на общественное потребление:

Это фактически накладываемое бремя на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный характер, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но, скажем, налогообложение — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая на производителей бремя, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, от которого он в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно , вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была кристально ясной и согласовывалась с его анализом и различными комментариями по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов состоит в том, чтобы тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Ссылки

• Бартлетт, Брюс. 2005. Право VATitude National Review Online . Проверено 24 июня 2008 г.
• ———.2006. Лучший вид налога The New York Times . Проверено 24 июня 2008 г.
• Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса. Проверено 24 июня 2008 г.
• Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
• Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
• Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Экономика Стотлера .
• Гри, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
• Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
• Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 088

  73

• Кессельман, Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд. ISBN 0888081219
• Ротбард, Мюррей.1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505
• ———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Катон Журнал . 1: 551–54.
• ———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. Международный философский квартал . 28: 112–14.
• ———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии . 7 (2): 75–90.
• Скажи, Жан-Батист.[1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910
• Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Источники

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедии в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников New World Encyclopedia , так и на самоотверженных добровольцев Фонда Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних вкладов википедистов доступна для исследователей здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в Энциклопедия Нового Света :

Примечание. могут применяться ограничения на использование отдельных изображений, на которые распространяется отдельная лицензия.

Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия Нового Света

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это форма потребительского налога, который облагает налогом всю коммерческую прибыль и рабочую силу. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом.Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС. Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами. Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров во время их производства и распределения. Поскольку это налог на приобретенные товары, в конечном итоге для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью потребительского типа. налог. В результате единственным налогом, по которому не будет разрешен кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием равняется теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) был первым ввести НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий и со временем распространиться на все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали их примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства.

В соответствии с системой НДС Европейского Союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, рассчитываемая по ставке 0 процентов. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Различия между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, другими словами, Словом, это просто еще один вид потребительского налога. Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентичны. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , являющийся стандартом в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмой и бизнесом. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже будет проводиться продажа, тем меньше будут взиматься налоги. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать заявленную добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явных преимуществ перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но им, в свою очередь, возмещается НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС уравновешивается применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения его клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса. Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм взыскания

Стандартный способ введения НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. У каждого предприятия есть сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж

• Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для изготовления виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, что дает прибыль в размере 0 долларов.20.
• Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США

(2) С десятипроцентным налогом с продаж

• Производитель платит 1 доллар США за сырье, удостоверяя это не конечный потребитель.
• Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + десять процентов) и платит государству 0 долларов.15, оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли непосредственно из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС

• Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара x десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара на десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0,15 доллара минус 0 долларов).12), оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж состоит в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было изготовлено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

• Безвозвратный убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса

• Налоговые доходы правительства : серый прямоугольник

• Общий излишек потребителя после смены : зеленая зона

• Общий излишек производителя после смены : желтая зона

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него.Поскольку для кого-то цена повышается, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторым людям стало больше из-за налоговых поступлений, чем для государства. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть балластом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с ростом дохода.Проще говоря, люди с низким доходом платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более состоятельные люди, если налог является регрессивным, и меньшую долю, если налог является прогрессивным.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению подоходного налога, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает расходы правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным (Bickley 2003).

Повышает ставку налога на прибыль

Один из основных аргументов в пользу НДС заключается в том, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить благоприятную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет в расходах на потребление. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, это способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая рабочие места в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры с подробным указанием суммы налога, включенного в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это разновидность налога с продаж, встроенного в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но самоподдерживающийся? Поскольку вопросы НДС продолжают обсуждаться по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты НДС и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» газета Financial Times (2006) пришла к выводу:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но, несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает разные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема в основном заключается в процессе возмещения:

НДС обычно контролируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, в счет НДС, который они взимают своих клиентов. Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения…. Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится платить большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога. . В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели за счет снижения других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукция перемещается от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier, Tullock, 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупная налоговая нагрузка на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилась в США, но значительно выросла в Европейском Союзе, и это увеличило налоговую нагрузку на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Генетски и др., 1988).

Соображения классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой головоломки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес гораздо больший вклад в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг в экономике. Сэй указал, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что в итоге

.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщики и сборщики налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, гос. . наслаждается удовлетворением от этого потребления (Say 1880).

Налогообложение, следовательно, для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью покрытия расходов на общественное потребление:

Это фактически накладываемое бремя на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный характер, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но, скажем, налогообложение — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая на производителей бремя, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, от которого он в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно , вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была кристально ясной и согласовывалась с его анализом и различными комментариями по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов состоит в том, чтобы тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Ссылки

• Бартлетт, Брюс. 2005. Право VATitude National Review Online . Проверено 24 июня 2008 г.
• ———.2006. Лучший вид налога The New York Times . Проверено 24 июня 2008 г.
• Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса. Проверено 24 июня 2008 г.
• Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
• Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
• Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Экономика Стотлера .
• Гри, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
• Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
• Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 088

  73

• Кессельман, Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд. ISBN 0888081219
• Ротбард, Мюррей.1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505
• ———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Катон Журнал . 1: 551–54.
• ———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. Международный философский квартал . 28: 112–14.
• ———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии . 7 (2): 75–90.
• Скажи, Жан-Батист.[1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910
• Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Источники

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедии в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников New World Encyclopedia , так и на самоотверженных добровольцев Фонда Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних вкладов википедистов доступна для исследователей здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в Энциклопедия Нового Света :

Примечание. могут применяться ограничения на использование отдельных изображений, на которые распространяется отдельная лицензия.

Налог на добавленную стоимость — Энциклопедия Нового Света

Налог на добавленную стоимость ( НДС ) — это форма потребительского налога, который облагает налогом всю коммерческую прибыль и рабочую силу. Налог взимается с добавленной стоимости продукта на каждом этапе его производственного цикла, а также с цены, уплачиваемой конечным потребителем. Обычно продавец на каждом этапе вычитает сумму налогов, уплаченных за приобретенные товары, из суммы налогов, взимаемых с проданных товаров; чистое налоговое обязательство — это разница между собранным и уплаченным налогом.Стоимость материалов, подкомпонентов, инструментов, оборудования, оборудования, расходных материалов и т. Д., А также любых услуг, приобретенных у других предприятий, не облагается НДС. Эти покупки уже облагались НДС предприятиями-поставщиками.

НДС был впервые принят во Франции в 1954 году. К концу двадцатого века он был принят во всем Европейском Союзе и во многих странах Африки, Азии и Южной Америки. Примечательно, что США и Канада не последовали их примеру.

Бремя НДС, как и других налогов на потребление, как правило, перекладывается на потребителя. Кроме того, поскольку это регрессивный налог, наибольшее бремя ложится на людей с низкими доходами. Чтобы компенсировать это, предметы первой необходимости часто облагаются налогом по более низкой ставке, чем предметы роскоши. Сторонники НДС утверждают, что это эффективный метод увеличения доходов, который позволит одновременно снизить подоходный налог. Противники утверждают, что, будучи регрессивным налогом, он ложится слишком большим бременем на тех, кто меньше всего в состоянии его себе позволить.

Только когда человеческая природа переходит от эгоизма к заботе о других и обществе в целом, проблемы, присущие налогообложению, могут быть решены как разработчиками системы, так и теми, кто платит и собирает налоги.

Определение

Налог на добавленную стоимость (обычно сокращается до НДС ) — это сбор с суммы, которую предприятие добавляет к цене (отсюда и название «добавленная стоимость») товаров во время их производства и распределения. Поскольку это налог на приобретенные товары, в конечном итоге для потребления, а не на доход физического или юридического лица, это, по сути, налог на потребление.

НДС обычно взимается методом налогового кредита; каждая фирма применяет налоговую ставку к своим налогооблагаемым продажам, но имеет право зачесть налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке товаров и услуг для использования в бизнесе, включая налог, уплачиваемый при покупке основного оборудования в соответствии с добавленной стоимостью потребительского типа. налог. В результате единственным налогом, по которому не будет разрешен кредит, будет налог, взимаемый с продаж, произведенных домашним хозяйствам, а не предприятиям.

Поскольку сумма добавленных стоимостей на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием равняется теоретически идентичны, и данная налоговая ставка будет приносить одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе и при равных условиях реализации, другими словами, без исключений или освобождений.

История

НДС был изобретен французским экономистом в 1954 году. Морис Лоре, совместный директор французского налогового органа, Direction générale des impôts , as taxe sur la valeur ajoutée (TVA на французском языке) был первым ввести НДС с 10 апреля 1954 года для крупных предприятий и со временем распространиться на все отрасли бизнеса. Во Франции это самый важный источник государственного финансирования, на который приходится примерно 45 процентов государственных доходов.Западная Германия ввела НДС в 1968 году, и впоследствии большинство других западноевропейских стран также ввели НДС в той или иной форме. Многие страны Африки, Азии и Южной Америки также последовали их примеру. Хотя Соединенные Штаты в целом этого не сделали, штат Мичиган использовал налог на добавленную стоимость.

Сегодня все члены Европейского Союза обязаны вводить НДС.

Как работает НДС

НДС, взимаемый предприятием и оплачиваемый его клиентами, известен как исходящий НДС (то есть НДС на исходящие поставки).НДС, который компания уплачивает другим предприятиям по полученным поставкам, называется входящим НДС (то есть НДС по входящим поставкам). Бизнес, как правило, может возместить входящий НДС в той степени, в которой входящий НДС относится к (то есть используется для получения) его налогооблагаемой продукции. Входящий НДС возмещается путем сопоставления его с исходящим НДС, по которому предприятие должно отчитываться перед государством, или, если есть превышение, путем требования возврата от государства.

В соответствии с системой НДС Европейского Союза, когда лицо, осуществляющее экономическую деятельность, поставляет товары и услуги другому лицу, а стоимость поставок превышает финансовые ограничения, поставщик должен зарегистрироваться в местных налоговых органах и взимать клиентов и отчитываются перед местным налоговым органом по НДС (хотя цена может включать НДС, поэтому НДС включен как часть согласованной цены или без НДС, поэтому НДС уплачивается в дополнение к согласованной цене).

В разных странах-членах ЕС действуют разные ставки НДС. Минимальная стандартная ставка НДС на всей территории ЕС составляет 15 процентов, хотя пониженные ставки НДС, составляющие всего пять процентов, применяются в различных государствах к различным видам поставок (например, для внутреннего топлива и электроэнергии в Великобритании). Максимальная ставка в ЕС — 25 процентов.

Шестая Директива по НДС требует, чтобы определенные товары и услуги были освобождены от НДС (например, почтовые услуги, медицинское обслуживание, кредитование, страхование, ставки), а также некоторые другие товары и услуги, которые должны быть освобождены от НДС, но при условии возможности государство-член ЕС может взимать НДС с этих товаров (например, земли и определенных финансовых услуг).Входящий НДС, относящийся к поставкам, освобожденным от налогообложения, не подлежит возмещению, хотя бизнес может повысить свои цены, чтобы покупатель фактически понес расходы на «застрявший» НДС (эффективная ставка будет ниже, чем общая ставка, и будет зависеть от баланса между предыдущими. облагаемые налогом ресурсы и труд на стадии освобождения от налогообложения).

Наконец, некоторые товары и услуги имеют нулевую ставку. Нулевая ставка — это положительная ставка налога, рассчитываемая по ставке 0 процентов. Поставки, облагаемые нулевой ставкой, по-прежнему являются «налогооблагаемыми поставками», другими словами, с них взимается НДС.В Великобритании примеры включают большую часть продуктов питания, книг, лекарств и некоторых видов транспорта. Нулевая ставка не предусмотрена в Шестой директиве ЕС, поскольку предполагалось, что минимальная ставка НДС по всей Европе будет составлять пять процентов. Однако нулевой рейтинг остается в некоторых государствах-членах, в первую очередь в Великобритании, как наследие законодательства, существовавшего до вступления в ЕС. Этим странам-членам было предоставлено отступление (частичная отмена закона) для сохранения существующего нулевого рейтинга, но они не могут добавлять новые товары или услуги. Великобритания также освобождает или снижает ставку на некоторые продукты в зависимости от ситуации; например, молочные продукты освобождены от НДС, а молочный напиток, подаваемый в ресторане, облагается НДС.Некоторые продукты, такие как предметы женской гигиены и детские товары, облагаются пятипроцентным НДС вместе с бытовым топливом.

Когда товары ввозятся в ЕС из других стран, НДС обычно взимается на границе одновременно с таможенной пошлиной. НДС «Приобретение» уплачивается, когда товары приобретаются в одном государстве-члене ЕС из другого государства-члена ЕС (это делается не на границе, а через механизм учета). Предприятия ЕС часто обязаны взимать НДС в соответствии с механизмом обратной оплаты, когда услуги предоставляются из другого государства-члена или из-за пределов ЕС.

Компании могут быть обязаны регистрироваться для уплаты НДС в государствах-членах ЕС, кроме той, в которой они находятся, если они поставляют товары по почте в эти государства сверх определенного порога. Предприятия, которые созданы в одном государстве-члене, но получают поставки в другом государстве-члене, могут иметь возможность вернуть НДС, взимаемый во втором государстве, в соответствии с положениями Восьмой Директивы по НДС (Директива 79/1072 / EC). Для этого у предприятий есть идентификационный номер налога на добавленную стоимость.Аналогичная директива, Тринадцатая директива по НДС (Директива 86/560 / EC), также позволяет предприятиям, зарегистрированным за пределами ЕС, взыскивать НДС при определенных обстоятельствах.

Различия между НДС и (розничным) налогом с продаж

Несмотря на свой многоступенчатый характер, описанный в предыдущем разделе, налог на добавленную стоимость очень похож на налог с розничных продаж, поскольку это налог на расходы потребителей или, другими словами, Словом, это просто еще один вид потребительского налога. Поскольку сумма добавленной стоимости на всех этапах производства и распределения товара равна розничной цене продажи товара, база доходов по налогу с розничных продаж и налогу на добавленную стоимость с одинаковым покрытием теоретически идентичны. , и заданная налоговая ставка принесет одинаковую сумму налоговых поступлений при любом подходе.Однако существуют значительные различия в воздействии различных видов налога на потребление.

Налог с розничных продаж , известный процентный налог с розничных продаж, является одним из видов потребительского налога. В этом налоге простой процент добавляется к розничной цене товаров при продаже потребителю, но не при продаже для перепродажи розничному продавцу или производителю в качестве частей при производстве нового товара. Налог с продаж не искажает структуру производства, как НДС, и не искажает индивидуальные предпочтения, как конкретные акцизы (Rothbard 1994).

Налог на потребление НДС , являющийся стандартом в Европе и других частях мира, устанавливает иерархический налог на «добавленную стоимость» каждой фирмой и бизнесом. Это приведет к искажению структуры бизнеса. Во-первых, это будет стимулом для неэкономичной вертикальной интеграции, поскольку чем реже будет проводиться продажа, тем меньше будут взиматься налоги. Кроме того, как это произошло в европейских странах, имеющих опыт применения НДС, может возникнуть процветающая отрасль по выпуску фальшивых ваучеров, чтобы предприятия могли завышать свои предполагаемые расходы и снижать заявленную добавленную стоимость.

Налог с продаж, при прочих равных условиях, кажется более простым, менее искажающим ресурсы и намного менее бюрократическим, чем НДС. Действительно, кажется, что НДС не имеет явных преимуществ перед налогом с продаж, за исключением, конечно, тех случаев, когда увеличение бюрократии и бюрократической власти считается преимуществом (Rothbard 1994).

Другой взгляд на эту проблему. НДС отличается от обычного налога с продаж тем, что НДС взимается с каждого бизнеса как часть цены каждой налогооблагаемой продажи, которую они совершают, но им, в свою очередь, возмещается НДС на свои покупки, поэтому НДС применяется к добавленной стоимости к товары на каждом этапе производства (Sharma 2005: 916; цит. по Muller 2007: 64).

Налоги с продаж обычно взимаются только с конечных продаж потребителям: из-за возмещения НДС оказывает такое же общее экономическое влияние на конечные цены. Основное отличие — это дополнительный учет, необходимый для тех, кто находится в середине цепочки поставок; Этот недостаток НДС уравновешивается применением одного и того же налога к каждому участнику производственной цепочки независимо от его положения в ней и положения его клиентов, что сокращает усилия, необходимые для проверки и подтверждения их статуса. Когда у НДС мало или вообще есть освобождения, например, с GST в Новой Зеландии, уплата НДС становится еще проще.

Вообще говоря, если налог с продаж превышает десять процентов, люди начинают заниматься широко распространенной деятельностью по уклонению от уплаты налогов (например, покупать через Интернет, выдавать себя за бизнес, покупать оптом, покупать продукты через работодателя и т. Д.). С другой стороны, общая ставка НДС может превысить десять процентов без повсеместного уклонения из-за нового механизма сбора, который не только удерживает налоговые обязательства конечного потребителя на более низком уровне, но и делает такие уклонения невозможными, поскольку все покупки облагаются налогом. в том числе оптом и так далее.Однако из-за своего особого механизма взимания НДС довольно легко становится объектом конкретных мошенничеств.

Механизм взыскания

Стандартный способ введения НДС — сказать, что бизнес должен некоторый процент от цены продукта за вычетом всех налогов, ранее уплаченных за товар. Если бы ставка НДС составляла десять процентов, производитель апельсинового сока заплатил бы десять процентов от цены 5 долларов за галлон (0,50 доллара) за вычетом налогов, ранее уплаченных фермером, выращивающим апельсин (скажем, 0,20 доллара). В этом примере производитель апельсинового сока будет иметь 0 долларов.30 налоговых обязательств. У каждого предприятия есть сильный стимул для своих поставщиков платить налоги, что позволяет ставкам НДС быть выше с меньшим уклонением от уплаты налогов, чем налог с розничных продаж.

Рассмотрим изготовление и продажу любого предмета, который в данном случае мы будем называть виджетом.

(1) Без налога с продаж

• Производитель виджета тратит 1 доллар на сырье и использует его для изготовления виджета.
• Виджет продается оптом розничному продавцу за 1,20 доллара, что дает прибыль в размере 0 долларов.20.
• Розничный продавец виджетов затем продает виджет потребителю виджета за 1,50 доллара США, получая прибыль в размере 0,30 доллара США

(2) С десятипроцентным налогом с продаж

• Производитель платит 1 доллар США за сырье, удостоверяя это не конечный потребитель.
• Производитель взимает с продавца 1,20 доллара, проверяя, что продавец не является потребителем, в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + десять процентов) и платит государству 0 долларов.15, оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Розничные торговцы ничего не потеряли непосредственно из-за налога, но у них есть дополнительные документы, чтобы они правильно передавали правительству налог с продаж, который они собирают. Поставщики и производители несут административную ответственность за предоставление правильных сертификатов и проверку того, что их клиенты (розничные торговцы) не являются потребителями.

(3) С десятипроцентным НДС

• Производитель платит 1,10 доллара (1 доллар + десять процентов) за сырье, а продавец сырья платит государству 0,10 доллара.
• Производитель взимает с продавца 1,32 доллара (1,20 доллара + 1,20 доллара x десять процентов) и платит правительству 0,02 доллара (0,12 доллара минус 0,10 доллара), в результате чего остается та же прибыль в размере 0,20 доллара.
• Розничный торговец взимает с потребителя 1,65 доллара (1,50 доллара + 1,50 доллара на десять процентов) и платит государству 0,03 доллара (0,15 доллара минус 0 долларов).12), оставив ту же прибыль в размере 0,30 доллара.

Итак, потребитель заплатил на десять процентов (0,15 доллара США) больше по сравнению со схемой без налогообложения, и правительство собрало эту сумму в качестве налога. Предприятия ничего не потеряли непосредственно из-за налогов, но у них есть дополнительные документы, чтобы они могли правильно передать правительству разницу между тем, что они собирают в виде НДС (исходящий НДС, 11-я часть их дохода), и тем, что они тратить на НДС (входящий НДС, 11-я часть их расходов).

Обратите внимание, что в каждом случае уплаченный НДС равен десяти процентам прибыли или «добавленной стоимости».

Преимущество системы НДС перед системой налога с продаж состоит в том, что предприятия не могут скрыть потребление (например, ненужные материалы), удостоверяя, что они не являются потребителями.

Недостатки НДС

Влияние на спрос и предложение

В приведенном выше примере предполагалось, что одинаковое количество виджетов было изготовлено и продано как до, так и после введения налога.В реальной жизни это не так. Основы спроса и предложения предполагают, что любой налог увеличивает стоимость транзакции для кого-то, будь то продавец или покупатель. При повышении стоимости либо кривая спроса сдвигается влево, либо кривая предложения сдвигается вверх. Эти два функционально эквивалентны. Следовательно, количество купленного товара и / или цена, по которой он продается, уменьшаются. Это изменение спроса и предложения не включено в приведенный выше пример для простоты и потому, что эти эффекты различны для каждого типа товара.В примере с виджетом предполагается, что налог не вызывает искажений.

Анализ спроса и предложения на облагаемом налогом рынке

На приведенной выше диаграмме

• Безвозвратный убыток : площадь треугольника, образованного прямоугольником налогового дохода, исходной кривой предложения и кривой спроса

• Налоговые доходы правительства : серый прямоугольник

• Общий излишек потребителя после смены : зеленая зона

• Общий излишек производителя после смены : желтая зона

НДС, как и большинство налогов, искажает то, что было бы без него.Поскольку для кого-то цена повышается, количество продаваемых товаров уменьшается. Соответственно, некоторым людям стало больше из-за налоговых поступлений, чем для государства. То есть из-за сдвигов спроса и предложения теряется больше, чем налоговых поступлений. Это называется безвозвратной потерей. Доход, потерянный экономикой, превышает доход правительства; налог неэффективен. Вся сумма государственного дохода (налоговые поступления) не может быть балластом, если налоговые поступления используются для производственных расходов или имеют положительные внешние эффекты — другими словами, правительства могут делать больше, чем просто потреблять налоговые поступления.

Хотя существуют искажения с налогами на потребление, такими как НДС, они часто считаются более высокими, поскольку искажают стимулы инвестировать, сберегать и работать меньше, чем большинство других видов налогообложения — другими словами, НДС препятствует потреблению, а не производству. Однако налоги на потребление по-прежнему имеют негативное влияние, в отличие от налога на стоимость земли, который не вызывает безвозвратных потерь и не искажает стимулы.

Регрессивность

Налог является регрессивным, если средняя налоговая ставка падает с увеличением дохода, пропорциональным, если средняя налоговая ставка постоянна, и прогрессивным, если средняя налоговая ставка увеличивается с ростом дохода.Проще говоря, люди с низким доходом платят более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем более состоятельные люди, если налог является регрессивным, и меньшую долю, если налог является прогрессивным.

НДС, как и все виды потребительского налога, часто критикуется как несправедливый по отношению к лицам и семьям с низкими доходами. Регрессивность НДС или относительно более высокое бремя налога на более низких уровнях дохода, чем на более высоких уровнях дохода, может быть компенсировано корректировками ставок налога на прибыль или зачетом налога на прибыль.Эти меры, однако, увеличивают административное бремя НДС и, как правило, приводят к увеличению подоходного налога, по крайней мере, для лиц с более высокими доходами.

Регрессивный эффект также может быть уменьшен за счет налогообложения предметов первой необходимости по более низким ставкам, чем предметы роскоши. Однако, опять же, это увеличивает бремя сбора за счет наличия нескольких ставок, а также ведет к лоббированию различных секторов, конкурирующих за более низкие налоговые ставки на свои товары и услуги.

Увеличивает расходы правительства

Страны с НДС имеют гораздо более тяжелое общее налоговое бремя, чем страны без НДС.До введения НДС бремя налогообложения в Европе было не намного больше, чем в Соединенных Штатах. Однако с конца 1960-х годов, когда страны Европы начали применять НДС, совокупное налоговое бремя Европы увеличилось примерно на 50 процентов, в то время как налоговое бремя США оставалось относительно постоянным (Bickley 2003).

Повышает ставку налога на прибыль

Один из основных аргументов в пользу НДС заключается в том, что это менее разрушительный способ увеличения доходов. Теоретически это правда, но к делу не относится.В реальном мире НДС использовался как повод для увеличения подоходного налога как способ сохранить «распределительный нейтралитет». Действительно, подоходный налог в Европе сегодня выше, чем когда был введен НДС.

Влияние на цены

Если допустить благоприятную денежно-кредитную политику, налог с продаж почти наверняка повысит уровень цен примерно на процент, который он представляет в расходах на потребление. То есть четырехпроцентный налог с продаж, применяемый к 75 процентам потребительских расходов, повысит общий уровень цен примерно на три процента.

Хотя это будет единовременное, а не ежегодное повышение, это может вызвать «колебания» роста заработной платы из-за корректировок стоимости жизни, что может отразиться на дальнейшем повышении цен. В той мере, в какой налог с продаж заменит часть налога на прибыль, снижение цен или заработной платы будет незначительным.

Замедляет экономический рост и уничтожает рабочие места

НДС подрывает экономический рост двумя способами. Во-первых, это снижает стимулы к продуктивному поведению, вбивая больший клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Во-вторых, это способствует более крупному правительству и сопутствующей передаче ресурсов из производственного сектора экономики в государственный сектор, сокращая рабочие места в производстве и снижая экономическую эффективность (Engen and Skinner 1992).

Положительные и отрицательные эффекты НДС в ЕС

НДС был изобретен в Европе в основном для облегчения торговли, особенно между членами Европейского Союза. Им нужен был налог, который можно было бы применять на границе при импорте и снижать на границе при экспорте, чтобы предотвратить увеличение налогов каждый раз, когда товары проходят через страну.НДС делает это путем применения дополнительных налогов на каждом этапе производства или распределения, с отслеживанием счета-фактуры с подробным указанием суммы налога, включенного в цену (Bartlett 2005).

Поддерживая НДС, Брюс Бартлетт, старший научный сотрудник Национального центра анализа политики, утверждал:

Это лучшая стратегия, которую когда-либо изобретали налоговые экономисты для увеличения доходов без значительных вложений в правоприменение и экономические стимулы. Платформа V.A.T. это разновидность налога с продаж, встроенного в цену товара…. [T] он налоги в значительной степени самозанятые. А поскольку налог применяется только к потреблению, его влияние на стимулы минимально (Bartlett 2006).

Но самоподдерживающийся? Поскольку вопросы НДС продолжают обсуждаться по вопросам политики, знание того, как они работали или не работали в странах, которые их использовали, может оказаться полезным. Согласно такому анализу Financial Times , есть две основные проблемы с НДС в Европе: мошенничество и сложность. В часто цитируемой статье «Уклонение от уплаты НДС и освобождение от уплаты НДС снижает добавленную стоимость НДС» газета Financial Times (2006) пришла к выводу:

За полвека налог на добавленную стоимость захватил мир штурмом… Но, несмотря на его размах, некоторые готовы заявить об этом как о идее, время которой прошло…. Мошенничество с НДС стало повсеместным явлением, и, по крайней мере, в Европе, налог находится на переломном этапе. Сможет ли он выжить в нынешнем виде? … [Я] именно в Европе слабости наиболее очевидны. В этом месяце Европейская комиссия начала «углубленные дебаты» о том, следует ли изменять НДС. … Европейский НДС находится в затруднительном положении по двум основным причинам: его уязвимость для мошенничества и его сложность. Мошенничество, уклонение и уклонение от налогов обходятся как минимум в один евро из каждых 10 собранных налогов, что примерно вдвое больше, чем в других промышленно развитых странах… Злоупотребление НДС принимает разные формы — чаще всего это нежелание торговцев из теневой экономики иметь какое-либо отношение к налогу. Но самая большая головная боль — изощренное мошенничество ( Financial Times, 2006).

Проблема в основном заключается в процессе возмещения:

НДС обычно контролируется самостоятельно: каждый участник цепочки поставок имеет стимул действовать как сборщики налогов, поскольку они компенсируют НДС, который они платят своим поставщикам, в счет НДС, который они взимают своих клиентов. Но в некоторых обстоятельствах, особенно при экспорте товаров, которые не облагаются НДС почти во всех национальных системах, предприятия могут требовать возмещения…. Это мошенничество … заставило правительства подумать о радикальных средствах правовой защиты. … Германия и Австрия настаивают на механизме «обратного начисления», который фактически превратил бы НДС в гибридный налог с продаж. ( Financial Times 2006)

Помимо административных проблем, с которыми сталкиваются экспортеры, предприятиям часто приходится платить большие счета по НДС в результате освобождения государством определенных типов товаров и услуг, таких как образование, от налога. . В результате некоторые критики утверждали, что правительства должны сократить, если не отменить, исключения и сокращения.

Заключение

Сторонники налога на добавленную стоимость предположили, что НДС может улучшить экономические показатели за счет снижения других налогов, таких как подоходный налог с физических лиц и корпораций. Широкий налог с продаж почти наверняка исказит экономический выбор в меньшей степени, чем налог на прибыль. Кроме того, важным преимуществом формы налога с продаж на добавленную стоимость является тот факт, что налог взимается по мере того, как продукция перемещается от этапа к этапу в процессе производства-распределения.Таким образом, к тому времени, когда продукт достигает стадии розничной продажи, большая часть его общей стоимости уже облагается налогом.

Теория и реальное положение дел

Очевидно, существуют два противоположных взгляда на самые основы НДС. Если бы НДС действительно использовался для отмены всех налогов на прибыль, этот подход имел бы значительные преимущества. Нет сомнений в том, что подоходный налог с физических и юридических лиц наносит больший ущерб на каждый полученный доллар, чем НДС (Guseh 1977).

Однако ни одна страна никогда не вводила НДС (или национальный налог с продаж) и не использовала эти деньги для отмены всех подоходных налогов.Действительно, ни одно правительство в мире — национальное, штатное, провинциальное, графство или город — не сделало этого шага. Ни одно правительство не устранило хотя бы одну из двух форм подоходного налога (личного и корпоративного). НДС всегда взимался в дополнение к существующим подоходным налогам с физических и юридических лиц (Grier, Tullock, 1989).

Столкнувшись с этим неопровержимым фактом из реальной жизни, сторонники НДС иногда утверждают, что этот налог, по крайней мере, можно было бы использовать для снижения налогов на личные и корпоративные доходы.Как и гипотеза полной замены, эта гипотеза частичной замены интересна, но в равной степени неправдоподобна. Все доступные статистические данные показывают, что совокупная налоговая нагрузка на доход и прибыль (показатель налога на личный и корпоративный доход) немного снизилась в США, но значительно выросла в Европейском Союзе, и это увеличило налоговую нагрузку на производственные предприятия. активность произошла после того, как НДС стал повсеместным (Генетски и др., 1988).

Соображения классической экономики

Давайте обратимся за помощью в решении этой головоломки к подходу подлинного свободного рынка Жана-Батиста Сэя, который внес гораздо больший вклад в экономику, чем закон Сэя.Сэй не питал иллюзий, что налогообложение является добровольным или что государственные расходы способствуют производству производственных услуг в экономике. Сэй указал, что в области налогообложения

Правительство требует от налогоплательщика уплаты данного налога в денежной форме. Чтобы удовлетворить этот спрос, налогоплательщик обменивает часть продуктов, находящихся в его распоряжении, на монеты, которые он платит сборщикам налогов (Say 1880).

В конце концов, правительство тратит деньги на собственные нужды, так что в итоге

.. . это значение потребляется; а затем часть богатства, которая переходит из рук налогоплательщика в руки сборщика налогов, уничтожается и уничтожается (Say 1880).

Обратите внимание, что, как и в случае со многими более поздними экономистами, такими как Мюррей Ротбард, Сэй видит, что налогообложение создает два конфликтующих класса: налогоплательщики и сборщики налогов :

Если бы не налоги, налогоплательщик потратил бы свои деньги на собственное потребление.Как есть, гос. . наслаждается удовлетворением от этого потребления (Say 1880).

Налогообложение, следовательно, для Сэя — это передача части национальных продуктов из рук частных лиц в руки правительства с целью покрытия расходов на общественное потребление:

Это фактически накладываемое бремя на отдельных лиц, будь то отдельный или корпоративный характер, правящей властью … с целью обеспечения потребления, которое она сочтет нужным производить за их счет (Say 1880, 446).

Но, скажем, налогообложение — это не просто игра с нулевой суммой. Он указывает, что, возлагая на производителей бремя, «налоги со временем подрывают само производство».

Налогообложение лишает производителя продукта, от которого он в противном случае имел бы возможность получать личное удовлетворение в случае потребления … или обращаться к прибыли, если он предпочитал посвятить его полезному занятию … Следовательно , вычитание продукта должно уменьшать, а не увеличивать производительную силу (Say 1880, 447).

Политическая рекомендация Дж. Б. Сэя была кристально ясной и согласовывалась с его анализом и различными комментариями по НДС:

Лучшая схема [государственных] финансов состоит в том, чтобы тратить как можно меньше; и лучший налог всегда самый легкий (Скажем, 1880 г.).

К этому добавить больше нечего.

Ссылки

• Бартлетт, Брюс. 2005. Право VATitude National Review Online . Проверено 24 июня 2008 г.
• ———.2006. Лучший вид налога The New York Times . Проверено 24 июня 2008 г.
• Бикли, Джеймс. 2003. Налог на добавленную стоимость в отличие от национального налога с продаж. Исследовательская служба Конгресса. Проверено 24 июня 2008 г.
• Энген, Эрик М. и Джонатан Скиннер. 1992. Фискальная политика и экономический рост. Рабочий документ Национального бюро экономических исследований № 4223 .
• Financial Times. 2006. Уклонение от уплаты налогов и освобождение от уплаты налогов снижает добавленную стоимость НДС. Файнэншл Таймс .
• Генетски, Роберт Дж., Дебра Дж. Бредаэль и Брайан С. Уэсбери. 1988. Влияние налога на добавленную стоимость на экономику США. Экономика Стотлера .
• Гри, Кевин Б. и Гордон Таллок. 1989. Эмпирический анализ межнационального экономического роста, 1951–80. Журнал монетарной экономики 24 (2): 259–276.
• Гусех, Джеймс С. 1997. Размер правительства и экономический рост в развивающихся странах: политико-экономические основы. Журнал макроэкономики 19 (1): 175–192.
• Кессельман, Дж., Кейт Бантинг и Кен Баттл (ред.). 1994. Государственная политика по борьбе с детской бедностью: цели и варианты. Новое социальное видение Канады? Перспективы федерального документа для обсуждения реформы социальной политики . Кингстон, Калифорния: Королевский университет, Школа политических исследований. ISBN 088

  73

• Кессельман, Дж. 1997. Общие налоги на заработную плату: экономика, политика и дизайн . Торонто, Калифорния: Канадский налоговый фонд. ISBN 0888081219
• Ротбард, Мюррей.1977. Власть и рынок: правительство и экономика . Канзас-Сити, Канзас: Шид Эндрюс и МакМил. ISBN 0836207505
• ———. 1981. Миф о нейтральном налогообложении. Катон Журнал . 1: 551–54.
• ———. 1988. Обзор А. Чафуэна, Христиане за свободу: поздняя схоластическая экономика. Международный философский квартал . 28: 112–14.
• ———. 1994. Потребительский налог: критика. Обзор экономики Австрии . 7 (2): 75–90.
• Скажи, Жан-Батист.[1880] 2007 г. Трактат по политической экономии , 6-е изд. Козимо Классика. ISBN 978-1602061910
• Тейт, Алан А. 1988. Налог на добавленную стоимость: международная практика и проблемы . Международный Валютный Фонд. ISBN 978-1557750129

Внешние ссылки

Все ссылки получены 27 апреля 2020 г.

Источники

Энциклопедия Нового Света Писатели и редакторы переписали и завершили статью Википедии в соответствии со стандартами New World Encyclopedia .Эта статья соответствует условиям лицензии Creative Commons CC-by-sa 3.0 (CC-by-sa), которая может использоваться и распространяться с указанием авторства. Кредит предоставляется в соответствии с условиями этой лицензии, которая может ссылаться как на участников New World Encyclopedia , так и на самоотверженных добровольцев Фонда Викимедиа. Чтобы процитировать эту статью, щелкните здесь, чтобы просмотреть список допустимых форматов цитирования. История более ранних вкладов википедистов доступна для исследователей здесь:

История этой статьи с момента ее импорта в Энциклопедия Нового Света :

Примечание. могут применяться ограничения на использование отдельных изображений, на которые распространяется отдельная лицензия.

НДС Время?

Согласно отчету Washington Post , администрация Обамы и лидеры на Капитолийском холме серьезно рассматривают возможность введения налога на добавленную стоимость для оплаты реформы здравоохранения и сокращения дефицита федерального бюджета. Как и следовало ожидать, республиканцы отреагировали на эту новость восторженно. Они рассматривают НДС как политический яд, который уничтожит Обаму и демократов в Конгрессе, если они осмелятся его ввести.

Ирония заключается в том, что НДС, вероятно, является идеальным налогом с консервативной точки зрения.В качестве налога на потребление на широкой основе он создает меньшее экономическое искажение на доллар дохода, чем любой другой налог, — безусловно, гораздо меньший, чем налог на прибыль. Если республиканцам удастся победить НДС, альтернативой неизбежно будут значительно более высокие налоги на прибыль, которые нанесут экономике гораздо больший ущерб, чем НДС, приносящий те же доходы.

НДС — это разновидность налога с продаж, который был изобретен немецким бизнесменом Вильгельмом фон Сименс после Первой мировой войны. Основная проблема, которую он волновал, заключалась в каскадировании — налоги, взимаемые с налогов, — что было общей проблемой для акцизов производителей. налоги.НДС решил эту проблему, предоставив производителям и дистрибьюторам скидку на уплаченные ранее налоги, так что двойное налогообложение было устранено.

Обычно НДС работает следующим образом. Фермер выращивает пшеницу и продает ее мельнику. Налог оплачивается фермером с продажной цены пшеницы и включается в цену. Когда мельник продает муку из пшеницы, с этой продажи также взимается налог. Но мельник вычитает налог, который он заплатил при покупке пшеницы. Когда пекарь покупает муку, он платит налог, включенный мельником, который также включает налог, уплаченный фермером.Когда пекарь продает хлеб из муки, налог взимается еще раз. Но, как и в предыдущих случаях, пекарь получает кредит на все предыдущие уплаченные налоги.

В каждом случае в журнале счетов-фактур отображаются налоги, уплаченные на каждом этапе. Те, кто находится на каждом этапе производства и распределения, имеют стимул платить налог, чтобы получить кредит на налоги, которые они уплатили при покупке товаров у других предприятий. Таким образом, налог начисляется только на добавленную стоимость — разницу между тем, что производитель заплатил за ресурсы, и тем, что он смог продать, что было произведено из этих ресурсов.

В 1960-х годах Европа начала процесс полной экономической и политической интеграции. Одна из проблем, которая быстро возникла, заключалась в том, как предотвратить каскадный эффект внутренних налогов с продаж: товары могут облагаться гораздо более высокими налогами в зависимости только от того, через сколько стран они проходят. Это считалось серьезным препятствием для свободной торговли. На этом этапе система НДС, предусматривающая отслеживание счетов-фактур, была очень привлекательной, поскольку это означало, что налог мог быть снижен на границе с экспортом.Следовательно, товары будут облагаться только налогом, взимаемым в стране окончательной продажи. В конце концов, все члены Европейского Союза должны были иметь НДС.

В 1970-х годах ходили разговоры о НДС для США. Ричард Никсон поддерживал эту идею. Но в итоге консерваторы решили, что самое большое достоинство НДС — его эффективность; то есть его способность приносить доход при очень низких собственных издержках (стоимости сверх собранной выручки) — была скорее недостатком, чем достоинством.Были опасения, что НДС слишком легко увеличит слишком большой доход. Многие консерваторы пришли к выводу, что лучше повышать налоги как можно более болезненно и неэффективно, чтобы ограничить налоговые сборы государства.

Я сам давно выступал против НДС на основании денежной машины. Я изменил свое мнение, когда понял, что больше нет никакой надежды на контроль над расходами на пособия до того, как разразится наводнение, когда бэби-бумеры выйдут на пенсию; поэтому США теперь нужна денежная машина.

Хотя некоторых либералов периодически привлекала потенциальная доходность НДС, ни один из них не предпринял серьезных попыток ввести его в действие с тех пор, как председатель Комитета по методам и средствам Палаты представителей Аль Уллман, штат Орегон., выдвинул эту идею в 1979 году и потерпел поражение в следующем году, убыток, который многие приписывали его поддержке НДС. С тех пор имя Уллмана всегда использовалось как доказательство того, что НДС является политически самоубийственным. По словам конгрессмена (впоследствии сенатора) Байрона Доргана, декана штата Нью-Йорк, «последний человек, который ввел НДС, здесь больше не работает».

Политики также знают, что лидеры, вводящие НДС в зарубежных странах, в результате часто терпят поражение на выборах. После введения НДС в Японии в 1986 году премьер-министр Ясухиро Накасонэ потерпел поражение несколько месяцев спустя, в основном из-за этого.Премьер-министр Брайан Малруни ввел НДС в Канаде в 1991 году, и это считалось основным фактором его поражения в 1993 году. Хотя премьер-министр Джон Ховард пережил введение НДС в Австралии в 1998 году, его партия в результате понесла серьезные убытки.

Однако теперь могут измениться несколько факторов, которые могут сделать перспективы введения НДС в США жизнеспособными. Во-первых, это масштабы финансового кризиса, с которым придется бороться в ближайшее время. Как я объяснил в недавней колонке, только расходы на социальное обеспечение и медицинскую помощь потребуют увеличения налога, эквивалентного 81% поступлений от индивидуального подоходного налога для будущих поколений.

Очевидно, недавний взрыв расходов на стимулирование экономики усугубил фискальную проблему. Мы уже видим, что у таких стран, как Великобритания, возникают проблемы с продажей облигаций, и их предупреждают о понижении рейтинговых агентств. США не застрахованы от таких проблем, которые могут вызвать резкий рост процентных ставок, и в этот момент большое повышение налогов станет политически неизбежным. Вопрос только в том, как будут подниматься налоги.

Еще одним фактором, способствующим возобновлению интереса к НДС, является стремление администрации Обамы к реформе здравоохранения.Я думаю, он ошибся, полагая, что доходы от системы ограничения выбросов углерода для сокращения выбросов углерода могут быть использованы для финансирования здравоохранения. Как я объяснял в предыдущей колонке, политическая система слишком легко манипулирует системой ограничения и торговли квотами, и она уступает простому налогу на выбросы углерода.

Этот факт уже очевиден, поскольку мы видим, что Комитет по энергетике и торговле Палаты представителей был вынужден выдать огромное количество углеродных кредитов, чтобы купить поддержку законопроекта о квотах и ​​торговле квотами. Эти льготы, по сути, являются налоговыми льготами, которые уменьшат доходы и подорвут весь смысл законодательства, позволяя предприятиям с политическими связями избегать сокращения выбросов углерода.

Также очевидно, что цена значимой реформы здравоохранения будет намного выше, чем первоначально рассчитывала администрация Обамы. Это привело к поиску дополнительных доходов. Финансовый комитет Сената и Объединенный комитет по налогообложению опубликовали списки потенциальных доходов для оплаты реформы здравоохранения, достижение которой с политической точки зрения не может быть проще, чем НДС.

В недавнем исследовании экономист Лен Бурман подчеркивает, что НДС является идеальным способом финансирования реформы здравоохранения, поскольку он устраняет ключевой недостаток налога — его регрессивность.В качестве налога с продаж он ежегодно берет из карманов бедных больше, чем богатых. Но если бедные получают взамен медицинскую помощь, это может показаться разумным компромиссом.

НДС также решит распространенную консервативную озабоченность по поводу растущего процента населения, которое не платит федеральный подоходный налог. Согласно JCT, в 2007 г. 43% всех деклараций не имели налоговых обязательств. НДС был бы способом заставить всех американцев платить за операции федерального правительства.

Еще в 1988 году экономист из Гарварда Ларри Саммерс, ныне ключевой советник Обамы, объяснил, что причина отсутствия НДС в США заключается в том, что либералы считают его регрессивным, а консерваторы — денежной машиной. — Мы получим НДС, — сказал он, — когда они перевернут свои позиции. Этот день может наконец наступить.

Брюс Бартлетт — бывший экономист Министерства финансов и автор книги Рейганомика: экономика предложения в действии и Самозванец: как Джордж У.Буш обанкротил Америку и предал наследие Рейгана. Он ведет еженедельную колонку для Forbes.com.

TPAF: НДС

Полезно еще раз обозначить роль делового сектора в любой системе НДС как агента по сбору налогов для властей. Возникает центральный вопрос: как далеко может зайти сектор малого бизнеса и , выполняя эту роль? Чтобы начать отвечать, необходимо признать, что перспектива имеет значение. Например, насколько мала малая, зависит от конкретной ситуации и экономической структуры интересующей страны.

На практике отношение к малому бизнесу — или вера в то, каким он должен быть в нормативном смысле — остается одной из самых запутанных и запутанных областей взаимосвязи между налоговой политикой и администрированием. С точки зрения схемы НДС, порог НДС может эффективно служить в качестве инструмента первой линии для работы с малым бизнесом, особенно если поддерживается порогом добровольной регистрации, который находится где-то между нулем и порогом . Политическое решение о пороговом значении определяет базу малого бизнеса, поскольку предприятия с налогооблагаемыми поставками ниже порогового значения фактически подлежат освобождению от НДС, если они добровольно не решат зарегистрироваться.Добровольная регистрация зависит от того, предусмотрены ли выборы в законе, и обычно с одобрения налоговой администрации. Малые предприятия, освобожденные от уплаты налогов, вносят свой вклад в сборы, поскольку они платят НДС с приобретаемых ими вводимых ресурсов, подлежащих налогообложению. В этом смысле малые предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, уплачивают НДС — на вводимые ресурсы — и экономят на любых расходах на соблюдение требований, которые им пришлось бы понести, если бы они были зарегистрированы.

В практическом смысле это нормально. Однако министерствам финансов, налоговым администрациям, а также среднему и крупному бизнесу часто кажется неудобным идея оставить малый бизнес за рамками регистрации НДС.Этот дискомфорт может быть вызван неправильным пониманием характера освобождения от уплаты налогов, пороговых значений и сборов (соблюдение плюс административные расходы). Незарегистрированные малые предприятия освобождены от уплаты налогов. Тем не менее, многие системы НДС — как в развивающихся, так и в развитых странах — настаивают на присоединении дополнительных налоговых механизмов к малому бизнесу, не обращая внимания на тот факт, что обоснованное решение о пороге НДС уже включает рассмотрение компромисса между сбором и затратами на сбор. Устанавливая порог в размере X, власти признают, что им не следует иметь дело с предприятиями с налогооблагаемыми поставками ниже X.Если бы они захотели, то установили бы порог ниже.

Власти часто настаивают на введении дублирующих политик, подпадающих под общий заголовок специальных режимов для малого бизнеса. Специальные режимы могут иметь несколько форм:

• Налог с оборота для малых предприятий с оборотом ниже порога;
• Фиксированная схема; и / или
• Комбинация освобождения от уплаты входящего налога, пониженных (в том числе нулевых) ставок по входящим ресурсам и освобождения от уплаты НДС с выходящего.

Налог с оборота довольно широко распространен, несмотря на то, что это именно тот вид неэффективного налога на добавленную стоимость, который призван заменить. Следует также отметить, что оборот обычно превышает налогооблагаемые поставки, поэтому налог с оборота по ставке ниже стандартной ставки НДС может чрезмерно обременить бизнес. Налог с оборота может также вызвать дополнительные сложности, когда власти настаивают на согласовании порогового значения налога с оборота для бизнеса или порогового значения подоходного налога, пытаясь разработать налог, который ликвидирует обязательства как по НДС, так и по подоходному налогу.В этом случае проблемы, подобные подоходному налогу, загрязняют НДС.

Все вышеперечисленные схемы требуют дополнительных административных ресурсов и их собственной информации, поэтому они требуют затрат на сбор, которые не существовали бы только с одним порогом. Полевой опыт использования таких схем и вариаций налогов с оборота показывает, что собранные дополнительные доходы редко оправдывают дополнительные затраты на сбор. Тогда политики могли бы лучше сосредоточиться на правильном определении порога регистрации НДС и порога добровольной регистрации.

Схемы фиксированной ставки взимают условный НДС с продаж малых предприятий крупным предприятиям в определенных секторах. Приемлемые малые предприятия вменяют и удерживают этот условный НДС в качестве компенсации НДС на покупки. В свою очередь, при крупных покупках этот НДС используется в качестве входящего НДС. На практике схемы фиксированной ставки могут чрезмерно компенсировать или субсидировать малые предприятия и, следовательно, замедлять их развитие, устраняя любые стимулы для роста и потери преимуществ схемы.

На практике ущерб НДС от политики малого бизнеса не ограничивается особыми режимами.Это часто распространяется на дальнейшее ослабление НДС путем предоставления более низких, чем стандартные (включая нулевые) ставок и освобождения от производственных затрат, независимо от того, имеют ли они двойное использование или нет. Ирония заключается в том, что многие развивающиеся страны со слабой налоговой администрацией далеко продвигаются в этом направлении.

Существуют гораздо лучшие альтернативы в виде политик, упрощающих соблюдение требований и администрирования: менее частая подача деклараций по НДС, альтернативные методы учета, минимальный порог для требования возврата.В конечном счете, выбор такой политики должен основываться на соображениях выгод и затрат. Осознанное и осознанное решение о пороге делает ненужными специальные схемы. Если власти считают, что административного упрощения недостаточно, им следует рассмотреть вопрос о повышении порога и / или упрощении политики в отношении ставок и освобождений.