НДС в бухгалтерском учёте – проводки, примеры
Налог на добавленную стоимость – один из самых сложных налогов для начинающего бухгалтера. При этом он же является ключевым для бюджета страны. Спасибо за изобретение НДС нужно сказать французам, именно они в середине XX века изобрели этот налог. В России этот вид налога применяется с 1992 года.
Налог на добавленную стоимость отражается не только в налоговой декларации по НДС, но и в бухгалтерском учёте. Бухгалтерский учёт – это систематизированная информация обо всех хозяйственных операциях, от покупки канцелярии и выдачи зарплаты до получения кредита. Ведение бухгалтерского учёта – обязанность каждой компании, отказаться от ведения учёта вправе индивидуальные предприниматели и представительства иностранных компаний.
Любая операция в бухучёте должна быть отражена с помощью специальных счетов и подтверждена документально. Все эти действия регламентируются Федеральным законом № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учёт необходим:
— для определения прибыли и выплаты дивидендов
— для оформления заявки на кредиты и субсидии
— для привлечения инвестиций
Методы бухгалтерского учёта
При учёте доходов и расходов, как правило, используются два метода: метод начислений и кассовый метод.
При методе начислений все расходы и доходы учитываются именно в том периоде, в котором они возникают, вне зависимости от реального поступления или списания средств со счетов. Кассовый метод подразумевает учёт доходов и расходов и доходов в момент зачисления или списания соответствующих сумм. Метод начислений в бухгалтерском учёте, согласно Налоговому кодексу РФ, могут использовать все налогоплательщики, а вот кассовый метод возможен только для отдельных видов организаций с небольшой выручкой. В любом случае выбранный метод учёта должен быть зафиксирован в учётной политике.
Основные счета для НДС, используемые в бухгалтерском учёте
При фиксации всех расчётов с использованием налога на добавленную стоимость используются два основных счёта. Счёт 68 «Расчёт по налогам и сборам» и его дополнительный субсчёт 68-НДС. По кредиту 68-НДС начисляется налог для передачи в бюджет, а по его дебетовой составляющей ведутся расчёты по уплате и там же находят отражение суммы, направленные на возмещение налога.
Разницей между дебетом и кредитом по счёту 68 становится сумма, которую организации нужно будет оплатить в бюджет. Точнее, если обороты по кредиту обороты больше дебетовых, то разницу перечисляют в бюджет, если наоборот — разница возмещается государством.
Есть ещё один счёт для проводок – это счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям», где как следует из названия, ведётся учёт налога при приобретении различных товаров, в стоимость которых входит налог на добавленную стоимость. Эту сумму организация потом вправе подать к вычету налога по счёту 68. У счёта 19 есть субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении основных средств», 19-2 «НДС по приобретённым нематериальным активам», 19-3 «НДС по приобретённым материально-производственным запасам» и другие. Для каждого субсчета есть зафиксированные в законе положения, какие именно операции нужно в нём отражать.
Счёт 90 «Продажи» предназначен для учёта реализуемых компанией товаров, работ и услуг. По кредиту этого счёта отражается выручка от продажи, а в дебет заносится начисленный при реализации налог.
Типовые проводки по бухгалтерскому учёту НДС
Давайте разберём, как следует фиксировать в бухучёте основные операции хозяйственной деятельности, с которыми сталкивается практически любая компания.
Проводки по НДС. Начисление налога
Реализация собственных товаров и оказание услуг отображается в проводках по начислению НДС следующим образом:
Операция | Дебет | Кредит |
Продажа товаров и оказание услуг по основному профилю компании | Счёт 90 «Продажи» | Счёт 68-НДС |
Продажа и оказание услуг по дополнительным видам деятельности компании (например, сдача в аренду помещений) | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 68-НДС |
Учёт налога по поступившим авансам при реализации товаров и услуг | Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» | Счёт 68-НДС |
Учёт погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость | Счёт 68-НДС | Счёт 51 «Расчётные счета» |
Учёт входного НДС
Учёт входного НДС при приобретении чего-либо.
Учёт входного налога на добавленную стоимость с последующим принятием его к вычету.
Операция | Дебет | Кредит |
Учёт налога при приобретении товаров, работ и услуг | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Учёт налога по приобретённым товарам и услугам к вычету | Счёт 68-НДС | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Учёт входного налога на добавленную стоимость и его последующее списание при расходах
Эта проводка применяется в случае, если компания планирует использовать приобретённые товары в операциях, необлагаемых налогом на добавленную стоимость, и соответственно не планирует представлять эту сумму к вычету.
Операция | Дебет | Кредит |
Учёт налога при приобретении товаров | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» |
Учёт налога по приобретённым товарам, включённый в стоимость товаров | Счёт 41 «Товары» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
Восстановление НДС
Причины для восстановления налога могут быть разные.
Например, организация переходит на спецрежим или начинает использовать имущество в операциях, которые этим налогом не облагаются, допустим, место операции с таким имуществом находится за пределами РФ, и в ряде других ситуаций. В таком случае операции отражаются следующими проводками:
Операция | Дебет | Кредит |
При переходе на спецрежим | Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» | Счёт 68-НДС |
При получении освобождения от НДС | Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» | Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» |
НДС и авансы
Налог с авансов разрешено принять к вычету только после того, как прошла реализация или после отказа от сделки и возврата аванса.
Операция | Дебет | Кредит |
Поступление аванса | Счёт 51 «Расчётные счета» | Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» |
Учёт налога, начисленного с аванса | Счёт 76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами» | Счёт 68-НДС |
Пени по налогу на добавленную стоимость
Операция | Дебет | Кредит |
Пени по НДС | Счёт 995 «Прибыли и убытки» | Счёт 68-НДС |
Перечисление налога в бюджет
Операция | Дебет | Кредит |
Перечисление НДС в бюджет | Счёт 68-НДС | Счёт 51 «Расчётные счета» |
Подтверждающие документы
При составлении проводок по каждой операции необходимо прикладывать подтверждающие документы.
Это могут быть первичные бухгалтерские документы (счета-фактуры, акты, накладные), банковские выписки, бухгалтерские справки и другие.
В наше время мало кто ведёт бухгалтерский учёт на бумаге, для этого используют специализированные учётные системы и бухгалтерские программы. Электронный документооборот ещё больше упрощает ведение бухучёта. Документы от контрагентов будут приходить вовремя и все операции можно фиксировать в системе с приложением файлов электронных документов, которые удобно хранить и представлять по первому требованию налоговой. Компания Такском поможет подобрать лучшее решение для перехода на электронный документооборот и в случае необходимости обеспечит интеграцию ЭДО с вашей учётной системой.
Получить консультацию
Имя
Просьба заполнить имя, чтобы консультант знал как к вам обращаться
Номер телефона
Заполните поле телефон, чтобы консультант вам перезвонил
Я согласен на обработку персональных данных
Нажимая на кнопку, я выражаю свое согласие с обработкой персональных данных ООО «Такском»
НДС налоговая отчетность налоги
Отправить
Запинить
Твитнуть
Поделиться
Ассоциация международных автомобильных перевозчиков
Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету.
Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек. Переносить на будущее можно и те вычеты, право на которые возникло у покупателя до 1 января 2015 года. Например, в любом налоговом периоде 2015 года можно принять к вычету НДС, предъявленный в 2014 году. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г. № 03-07-11/45515. Из этого правила есть исключения, например, когда: приобретены основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке; НДС уплачен налоговым агентом; продавец выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса; имущество получено в качестве вклада в уставный капитал (при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу).
В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. На данные виды вычета трехлетний срок не распространяется.
Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833, от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293.
Обоснование
Из рекомендации
отдел косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Можно ли перенести вычет по НДС на следующие налоговые периоды, если все условия для принятия налога к вычету выполнены в текущем налоговом периоде
Да, можно, за исключением некоторых операций.
Покупатель (заказчик) вправе принять к вычету предъявленную ему сумму НДС в течение трех лет после того, как товары, работы или услуги были приняты к учету. Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда активы были оприходованы. А вычет можно заявить до конца квартала, в котором этот срок истек.
Например, если товары были приняты к учету 23 июня 2015 года, то право на вычет НДС по этим товарам сохраняется за покупателем до 30 июня 2018 года (п.
3 ст. 6.1 НК РФ). То есть последней декларацией, в которой сумму вычета можно заявить к возмещению из бюджета, будет декларация за II квартал 2018 года. Такие разъяснения дает Минфин России в письме от 12 мая 2015 г. № 03-07-11/27161.
В течение трех лет на основании одного и того же счета-фактуры НДС можно принимать к вычету по частям, то есть в разных кварталах (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Важно: нормы пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ вступили в силу с 1 января 2015 года (п. 1 ст. 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ). Поскольку никаких переходных положений в этой части статья 4 Закона от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ не содержит, применять новые правила можно лишь с I квартала 2015 года. Но переносить на будущее можно и те вычеты, право на которые возникло у покупателя до 1 января 2015 года. Например, в любом налоговом периоде 2015 года можно принять к вычету НДС, предъявленный в 2013 году. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 августа 2015 г.
№ 03-07-11/45515.
Из этого правила есть исключения, например, когда:
– приобретены основные средства, нематериальные активы и оборудование к установке;
– НДС уплачен налоговым агентом;
– продавец выставил счет-фактуру на сумму полученного аванса;
– имущество получено в качестве вклада в уставный капитал (при условии, что передающая сторона восстановила НДС по такому имуществу).
В этих случаях входной НДС принимайте к вычету единовременно в том квартале, когда для этого выполнены все необходимые условия. На данные виды вычета трехлетний срок не распространяется.
Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 9 октября 2015 г. № 03-07-11/57833, от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290 и № 03-07-11/20293.*
Австрия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Бельгия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Хорватия | — кун | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Кипр | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Чехия | — чешских крон | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Дания | — датских крон | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Эстония | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Финляндия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Франция | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Германия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Греция | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Венгрия | — венгерских форинтов | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Исландия | — ISK | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Ирландия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Италия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Латвия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Литва | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Люксембург | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Нидерланды | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Норвегия | — норвежских крон | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Польша | — злотый | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Португалия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Словакия | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Словения | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Испания | — евро | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Швеция | — шведских крон | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Швейцария | — швейцарских франках | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Турция | — ПЫТАТЬСЯ | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Соединенное Королевство | — Фунт стерлингов | — | ||
просмотреть в Возврат НДС Вы платите Подробное руководство и информация о возврате → | ||||
Разработка декларации по НДС | Руководство по НДС
НДС — это простая формула
Если вы не используете схему единой ставки, вы вычислите НДС, сравнив сумму, которую вы заплатили за покупки, с суммой, которую вы получили от продаж.
Если вы получили положительное число, вам необходимо заплатить эту сумму HMRC. Если это отрицательное число, вам вернут эту сумму.
Как рассчитать НДС в четыре шага
1. Запишите НДС, уплаченный с ваших коммерческих покупок
2. Запишите НДС, полученный с продаж
3. Добавьте оба вида НДС
7 90 Прогон формула НДСИзбегайте неприятных сюрпризов с умной бухгалтерией
Как и в любом бизнесе, вы будете стремиться продать больше, чем купить. Если вам это удастся, вы, скорее всего, получите счет по НДС. Регулярно выполняйте четырехшаговое уравнение НДС, чтобы вы могли:
определить размер вашего платежа по НДС
перевести наличные на отдельный банковский счет для покрытия счета
Xero не платит НДС. Он автоматически регистрирует собранный и уплаченный НДС и выполняет расчеты за вас.
Программное обеспечение постоянно подсчитывает вашу ситуацию с НДС, поэтому вы всегда знаете, где находитесь.
По окончании периода НДС вы просто подключаетесь к HMRC и отправляете декларацию онлайн. Вся информация готова к работе.
Руководство по НДС для бизнеса
Начинаете с НДС? Хотите узнать больше о том, как MTD для НДС влияет на вас? Это руководство поможет вам разобраться.
Что такое НДС и в каком размере?
Вы, наверное, уже слышали об НДС — это налог на добавленную стоимость, который добавляется к ценам в Великобритании.
Регистрация плательщика НДС
Узнайте, нужно ли вашему бизнесу беспокоиться об НДС. И если да, узнайте, как стать плательщиком НДС.
Расчет НДС и выставление счетов-фактур
Если вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС, вы должны добавить НДС к своим ценам. Также необходимо выставлять счета-фактуры с НДС. Выясни как.
Возврат НДС
Предприятия, зарегистрированные как плательщики НДС, могут потребовать возмещения НДС, который они уплачивают по коммерческим расходам.
