Суть ндс: НДС — что это за зверь и с чем его едят — Право на vc.ru

Содержание

Сущность НДС \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Сущность НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Сущность НДС Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 146 «Объект налогообложения» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введено конкурсное производство. Однако в продолжение своей хозяйственной деятельности налогоплательщик реализовывал товары и выставлял счета-фактуры покупателям с выделением в них суммы НДС, которая в последующем уплачивалась в бюджет. При этом налогоплательщик включал «входящий» НДС в состав налоговых вычетов. Налоговый орган отказал обществу в применении вычетов по НДС, поскольку в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ налогоплательщик не должен был исчислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным. Подпункт 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не разделяет виды реализуемого должником-банкротом имущества на имущество, включенное в конкурсную массу, и имущество, изготовленное и реализуемое им в процессе хозяйственной деятельности, в связи с чем любая реализация должником-банкротом имущества с 01.01.2015 не облагается НДС. В связи с этим возникает ситуация, при которой возможно возмещение из бюджета покупателям сумм налога без корреспондирующей этому возмещению обязанности продавца (налогоплательщика-банкрота) по уплате налога в бюджет, что противоречит экономической сущности НДС и действующему порядку его исчисления. Указанная правовая позиция изложена в решении ВС РФ от 15.03.2018 N АКПИ17-1162 и соответствует правоприменительной практике, в частности Определению ВС РФ от 14.07.2017 N 309-КГ17-8703.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество признано несостоятельным (банкротом), в отношении него введено конкурсное производство. Однако в продолжение своей хозяйственной деятельности налогоплательщик реализовывал товары и выставлял счета-фактуры покупателям с выделением в них суммы НДС, которая в последующем уплачивалась в бюджет. При этом налогоплательщик включал «входящий» НДС в состав налоговых вычетов. Налоговый орган отказал обществу в применении вычетов по НДС, поскольку в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ налогоплательщик не должен был исчислять НДС. Суд признал доначисление НДС правомерным. Подпункт 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не разделяет виды реализуемого должником-банкротом имущества на имущество, включенное в конкурсную массу, и имущество, изготовленное и реализуемое им в процессе хозяйственной деятельности, в связи с чем любая реализация должником-банкротом имущества с 01.01.2015 не облагается НДС. В связи с этим возникает ситуация, при которой возможно возмещение из бюджета покупателям сумм налога без корреспондирующей этому возмещению обязанности продавца (налогоплательщика-банкрота) по уплате налога в бюджет, что противоречит экономической сущности НДС и действующему порядку его исчисления. Указанная правовая позиция изложена в решении ВС РФ от 15.03.2018 N АКПИ17-1162 и соответствует правоприменительной практике, в частности Определению ВС РФ от 14.07.2017 N 309-КГ17-8703.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Сущность НДС

О сути налога на добавленную стоимость (НДС)

Недавно в комментариях к одной из моих публикаций кто-то из читателей спрашивал о сути НДС.

Вот одна из формулировок, объясняющих задачи налога:

«по своей экономико-правовой природе НДС является налогом на потребление товаров (работ, услуг), взимаемым на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю исходя из стоимости (цены), добавленной на каждой из указанных стадий».

Далее про наболевшее:

Вычеты НДС – это не какая-то «налоговая привилегия», которую, как полагают проверяющие, налогоплательщик каждый раз должен обосновывать при наличии у инспекции сомнений, а правовой механизм, обеспечивающий уплату этого налога в соответствии с той добавленной стоимостью, которая им создаётся.

Отсюда с очевидностью также следует вывод, сформулированный Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 10.02.2009 № 8337/08, о том, что поскольку «…. каждый участник сделок с сырьем в… цепочке перепродавцов несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных им товаров«, участие в сделках перепродавцов не свидетельствует о наличии необоснованной выгоды (то есть если в вашей цепочке покупки и продажи товара есть еще какие-то поставщики/покупатели, то это не свидетельствует о том, что вы получили необоснованную выгоду).

Налогоплательщики не должны нести ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.

Право на вычет НДС не может быть обусловлено финансово-экономическим положением или поведением иных (третьих) лиц, поскольку иное лишает его предсказуемости последствий выполнения им закона.

И еще немного про подконтрольность субъектов предпринимательского права (в контексте попыток налоговых органов подтянуть взаимозависимость проверяемых лиц и объединить их доходы в одно лицо).

Ключевыми признаками фактического контроля, характерными как для налоговых правоотношений, так и для отношений, регулируемых иными отраслями права, суд признает:

  • наличие фактической возможности давать обязательные для исполнения указания или иным образом определять действия контролируемого лица, либо условия совершаемых им сделок;
  • извлечение существенной (относительно масштабов деятельности контролируемого лица) выгоды, а также иных преимуществ от деятельности контролируемого лица (и наличие этих признаков налоговый орган должен доказать).

И еще интересный момент из той же судебной практики, которым не следует пренебрегать при построении схемы работы компаний:

Если проверяемая сделка, в чистоте и невинности которой налоговый орган сомневается (я про НДС и налог на прибыль , которые фискалы пытаются доначислить в связи с тем, что поставщик товара оказался по их мнению неблагонадежным и НДС не уплатил в бюджет, в чем, естественно, виноват стрелочник…эээ…то есть проверяемый налогоплательщик) принесла не более 15% от общей прибыли налогоплательщику, то это означает, что последнему не было смысла рисковать репутацией и налоговыми доначислениями, а также быть привлеченными к уголовной ответственности лишь для получения менее чем 15% надбавки к финансовым результатам (вот как!).

То есть принцип Парето и в судебной практике неплохо действует. Коллеги, предлагаю это обстоятельство тоже взять себе на заметку тогда, когда вы работаете над схемой оптимизации налогообложения.

[Из обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» (Президиум Верховного Суда РФ 04.07.2018), а также по материалам решения Арбитражного Суда г. Москвы от 14 января 2019 года, дело № А40-23565/18-108-1032 (интересное дело, между прочим. Рекомендую ознакомиться тем, кто любит почитать первоисточник. Там много чего интересного и неожиданного для сложившейся судебной практики].

Власти рассмотрят введение налогового кредита для бизнеса по НДС — РБК

Правительство обсуждает возможность запуска новых инвестиционных налоговых кредитов для российского бизнеса, но не в первом пакете помощи. Такая мера призвана высвободить для инвестиций средства, которые бы пошли на уплату НДС

Фото: Евгений Разумный / ТАСС

Для поддержки экономики на фоне западных санкций правительство рассматривает меры налогового стимулирования российских компаний. Это следует из одной из версий проекта плана первоочередных действий, датированной 3 марта (есть в распоряжении РБК, подлинность подтвердили два источника, знакомых с предложениями).

Одно из основных предложений в этой сфере — «расширение оснований для предоставления инвестиционных налоговых кредитов и упрощение порядка их получения». В предыдущей версии плана от 2 марта (также есть у РБК) говорилось, что эта мера включит в себя возможность «реинвестирования налога на добавленную стоимость (НДС) за три года в развитие производства». Ответственными за реализацию меры в документе указаны Минэкономразвития и Минфин.

Фактически предприятие, которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, в течение определенного срока уменьшает платежи по налогу, а потом поэтапно выплачивает сумму кредита и проценты по нему.

В пакет первоочередных мер, который правительство собирается объявить 9 марта, льгота по НДС не войдет, сказал один из собеседников РБК. «Это только первый пакет мер — параллельно ведется работа над вторым, и есть понимание, что необходим будет и третий, и четвертый», — подтверждает федеральный чиновник, знакомый с ходом их разработки. В первом пакете, по словам источников РБК, большинство мер будет связано с послаблениями в сфере контроля и надзора, а также лицензирования, то есть со снятием административных издержек. Но будет принят и ряд «денежных» инициатив, говорит один из них.

Суть налогового кредита заключается в отсрочке уплаты НДС, который возникает у компаний при инвестировании в основные средства, пояснил РБК еще один источник, участвующий в обсуждениях. По его словам, пока мера одобрена концептуально, но конкретные детали ее реализации появятся в процессе разработки проекта постановления. В ходе обсуждений первый вице-премьер Андрей Белоусов и Минэкономразвития выступали в поддержку меры, а Минфин скорее против, сказал собеседник РБК, добавив, что представители бизнеса настаивают на том, чтобы налоговый кредит был беспроцентным или же выдавался по льготной ставке 1%. Есть понимание, что поддержка инвестиций должна быть не выборочной, а универсальной, то есть без жестких рамок по отраслям, подчеркнул он.

Какие  налоговые кредиты есть сейчас

Сегодня российским организациям доступен инвестиционный налоговый кредит по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам. На него могут претендовать организации, которые проводят научно-исследовательские работы/техническое перевооружение производства для снижения урона окружающей среде или создания рабочих мест для инвалидов; занимаются внедрением инноваций; выполняют особо важный заказ региона; создают объекты наивысшего класса энергоэффективности; являются резидентами зон территориального развития. Размер налогового кредита не может превышать 50% суммы налога, который должен быть уплачен без учета соглашения о кредите. Срок варьируется от одного года до пяти лет. Ставка по закону находится в диапазоне от 1/2 до 3/4 от ключевой ставки ЦБ, то есть, исходя из текущих условий, инвестиционный налоговый кредит должен был бы стоить 10–15%.

Как пояснил источник РБК, для новой антикризисной меры обсуждается именно НДС, а не налог на прибыль, поскольку основная часть последнего зачисляется в региональные бюджеты. Правительство не хочет создавать дополнительные выпадающие доходы у регионов в нынешней ситуации, отметил он. НДС на 100% зачисляется в федеральный бюджет.

РБК направил запрос в Минэкономразвития, Минфин и аппарат первого вице-премьера Андрея Белоусова.

Дополнительный стимул

В 2021 году бизнес смог получить достаточно хорошие финансовые результаты, поэтому задача правительства сегодня — максимально стимулировать его активно инвестировать в расширение производственных и технологических возможностей, сказал РБК глава «Деловой России» Алексей Репик. «В ситуации неопределенности, в которой мы сейчас находимся, сложно принимать инвестиционные решения, которые предполагают небыстрый возврат средств», — отметил он. Поэтому инвестиционный налоговый кредит становится очень актуальным: вместо того чтобы платить налог, его можно будет зачесть в счет инвестиций. Это подтолкнет запуск проектов, полагает Репик.

Говоря о конкретных условиях налогового кредита, глава «Деловой России» подтвердил, что не исключается вариант их беспроцентного предоставления. «Ставка в размере половины ключевой, как предусмотрено Налоговым кодексом, — это сейчас слишком дорого», — констатировал он. Льгота не должна распространяться на сырьевой бизнес, уверен Репик.

Чем ниже будет ставка по налоговому кредиту и шире круг его возможных получателей, тем более востребованным окажется инструмент, отмечает руководитель направления «Налоговая политика» ЦСР Левон Айрапетян. Яркий пример — инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: из-за множества критериев для его получения число пользователей льготы значительно ограничено. Эксперт поддерживает введение налогового кредита именно по НДС: налог на прибыль может снизиться или отсутствовать вовсе у некоторых компаний из-за кризиса, а НДС как косвенный налог так или иначе будет возникать.

Налоговый кредит на НДС в привязке к обязательному его использованию на финансирование инвестиций, скорее всего, будет интересен производственным компаниям, отмечает партнер EY Александр Чижов. Однако налогоплательщики могут испытывать неуверенность в его применении, учитывая исторические сложности, с которыми сталкивался бизнес при проведении налоговых проверок в отношении различных льгот, связанных с инвестированием в производство, скептичен эксперт. «Идея сама по себе крайне позитивная и, вероятно, эффективная, но при этом ее востребованность может оказаться в зависимости от воли контролирующих органов следовать основной цели данной меры — поддержке налогоплательщиков», — заключает Чижов.

НДС (налог на добавленную стоимость) в разных странах в 2020 году

Налог на добавленную стоимость (НДС) в разных странах по состоянию на 2020 год

НДС в России – налог на добавленную стоимость, в других странах названия другие, но суть этого налога везде одинакова. В дальнейшем будем называть просто НДС для всех стран, чтобы не запутаться. В некоторых странах НДС отсутствует, но есть такие налоги, как налог с продаж, корпоративный налог и др. Мы будем рассматривать только те страны, в которых существует НДС.

НДС относится к косвенным налогам (есть еще и прямые). Это значит, что сумма косвенного налога включается в сумму продажи и оплачивается покупателем. На каждом этапе процесса производства и/или реализации товара (работ, услуг) и до конечного потребителя происходит увеличение стоимости (добавленная стоимость), с этой добавленной стоимости на каждом этапе продавец должен перечислить налог в бюджет. Т.е. при продаже товара НДС в составе сумме реализации поступает Продавцу. Продавец от поступившей суммы НДС отнимает НДС (НДС к вычету), оплаченный поставщику, и разницу уплачивает в бюджет страны. Хотя технология расчета в каждой стране своя, но суть от этого не меняется.

Существует «внутренний НДС» (реализация товаров (работ, услуг) внутри стран), а есть НДС на ввозимые товары (импорт) и НДС на вывозимые товары (экспорт). В мире существует принцип взимания косвенного налога по «стране назначения». Для каждого государства очень важен экспорт товаров и для того, чтобы цены на мировом рынке были конкурентоспособны, при реализации товаров на экспорт цены освобождаются от всех национальных налогов, в частности НДС рассчитывается по налоговой ставке –ноль процентов (0%). При ввозе импортных товаров в страну импортер должен оплатить НДС в бюджет с суммы ввозимых товаров (таможенная стоимость).

Налоговых ставок НДС даже в одной стране может быть несколько. Но есть стандартная, она применяется к большинству товаров, а остальные сниженные ставки.

На 01.01. 2020г применяются следующие налоговые ставки НДС:


Итак, самая большая ставка НДС в Венгрии – 27%, самая маленькая налоговая ставка НДС в Джерси (островное государство) -3%, а также в ОАЭ– 5%.   

Если кому-то интересно узнать значимость НДС для бюджета России в количественном выражении может почитать следующую информацию:

По данным Минфина РФ https://www.minfin.ru в Федеральном бюджете страны в состав доходов входят нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Ненефтегазовые доходы состоят из налогов, пошлин и прочее. В 2019 году структура доходов Федерального бюджета была следующая (таблица 2):

— Нефтегазовые доходы составляли 39,3%

— Ненефтегазовые доходы -60,7%


В составе ненефтегазовых доходов в 2019году налоги и пошлины составили около 81,8% (таблица 3). Из них -70,8% составил НДС (таблица 4). Или иначе процент НДС в общей сумме доходов федерального бюджета составляет 35% (таблица 2). Это третья часть всех доходов государства.


В 2020 году ненефтегазовые доходы в федеральном бюджете России составили около 63% (таблица 2), в них налоги и сборы составили около 81% (таблица 3), из них налог на добавленную стоимость – 71,7% (таблица 4). НДС в общей сумме доходной части Федерального бюджета запланирован на уровне 36,8% (таблица 2).


Таким образом, НДС играет большую роль в структуре доходов бюджета страны и не только в количественном выражении, но и во временном – поступления НДС происходят не одноразово, а в течение длительного времени на каждом этапе реализации товара (работ, услуг), а также в более эффективной технологии собираемости налога, т.к. плательщиками налога являются множество субъектов, т.е. уменьшаются риски ухода от уплаты налога.

 


Материалы по теме:

Возврат к списку

НИЛ (NIL) | ООО «Альфа-Лизинг»

Исходя из особенностей учета объемные показатели в МСФО по сделке лизинга учитываются как Net Investment Lease NIL — НИЛ (чистая инвестиция в лизинг).

Принципиальным отличием отражения лизинговых сделок по МСФО является тот факт, что в расчет не принимаются косвенные налоги, поэтому для расчетов показателей лизинговой сделки берутся очищенные от НДСа денежные потоки. А сам НДС по МСФО отражается у лизинговой компании как дополнительный актив.

По МСФО сделка лизинга рассматривается как актив, который должен приносить доход. Поэтому в учете используется понятие чистой инвестиции в лизинг (НИЛ) которая в начальный момент сделки близка к сумме кредита без НДС. Т. е. сделка в портфеле лизинговой компании соответствует примерно сумме кредита или инвестиций без НДС — что примерно на 15% меньше объема инвестиций. По своей сути это приведенная стоимость будущих лизинговых платежей без НДС. Для расчета НИЛа используют показатель внутренней нормы доходности IRR, который представляет собой ставку доходности потока лизинговых платежей, включая все налоги и затраты по сделке — это IRR лизинговой сделки. Т. е. это ставка дисконтирования, которая подбирается таким образом, чтобы дисконтированный денежный поток был равен сумме кредита без НДС. Она естественно всегда выше, чем ставка кредитования или внешняя ставка в расчете лизинговых платежей (плата за кредитные ресурсы) за счет налогов, комиссий и допзатрат в сделке. Примерно до полутора раз — зависит сильно от того есть или нет налог на имущество и страхование в сделке.

При расчете NIL обычно используют функцию ЧИСТНЗ (в английском варианте XNPV), где в качестве ставки дисконтирования применяется IRR потока лизинговых платежей. Для простоты понимания — на NIL мы начисляем ставку доходности всех будущих лизинговых платежей таким образом, чтобы получился денежных поток по сделке без НДС, т.е.мы как бы из сделки лизинга целиком делаем что-то наподобие нового кредита, от которого и считается доход. Так вот этот кредит (инвестиция) и считается в МСФО чистой инветицией в лизинге.

NIL в каждый момент лизинговой сделки представляет собой приведенную стоимость оставшихся лизинговых платежей по ставке IRR лизинговой сделки. При расчете доходности сделки по МСФО присутствует такое понятие как GIL (Gross Investment Lease) или Валовая инвестиция в лизинг, которая рассчитывается как сумма будущих лизинговых платежей без НДС. Разница между GIL и NIL представляет собой неполученный финансовый доход в сделке лизинга в любом ее периоде. Разница между неполученным финансовым доходом предыдущего и текущего периода дает нам финансовый доход в понимании МСФО по сделке лизинга в данном конкретном месяце. При этом из финансового дохода обычно исключаются процентные расходы лизинговой компании, страхование и налог на имущество при наличии таковых в сделке лизинга, что в конечном итоге формирует финансовый результат по сделке лизинга.

Эксперт разъяснил суть отказа в привлечении к налоговой ответственности — Российская газета

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со вторым абзацем п. 8 ст. 101 НК РФ в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа, при этом в данном решении могут быть указаны размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.

Несмотря на то что формально решение об отказе в привлечении к ответственности и не затрагивает интересов налогоплательщика, на самом деле данный документ крайне важен в случаях, когда налогоплательщик претендует на возмещение из бюджета НДС, поскольку согласно п. 3 ст. 176 НК РФ одновременно с этим решением принимается: решение о возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению; решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению; решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Системное толкование п. 7 ст. 101 НК РФ и п. 3 ст. 176 НК РФ позволяет сделать следующий вывод: решение налогового органа об отказе в возмещении НДС является производным от решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности, в котором излагаются мотивы отказа в возмещении НДС.

Таким образом, обжалованию подлежат оба решения налогового органа: об отказе в привлечении к налоговой ответственности; об отказе в возмещении НДС.

На данное обстоятельство обращено внимание в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10, согласно которому решение об отказе полностью или частично в возмещении заявленной налогоплательщиком суммы НДС и решение о частичном возмещении суммы НДС, как основанные на установленных в ходе проверки обстоятельствах, могут быть обжалованы в суд только после рассмотрения вышестоящим налоговым органом соответствующей жалобы налогоплательщика и проверки его доводов и обстоятельств, явившихся основанием как для отказа в возмещении НДС, так и для принятия решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.

При составлении заявления в суд в предмет обжалования также входят оба указанных решения, поскольку выводы о том, что вычеты по НДС заявлены неправомерно, содержатся в каждом из них.

Обжалование обоих решений налогового органа присутствует в целом ряде судебных актов (см., в частности, постановления ФАС Московского округа от 21 апреля 2010 г. N КА-А40/3418-10 по делу N А40-91717/09-129-567, ФАС Западно-Сибирского округа от 27 июня 2011 г. по делу N А27-15478/2010, ФАС Центрального округа от 11 октября 2011 г. по делу N А14-8855/2010/310/28, ФАС Северо-Кавказского округа от 16 марта 2011 г. по делу N А32-26881/2009 и от 18 июня 2012 г. по делу N А15-1374/2011).

Таким образом, если в решении об отказе в привлечении к налоговой ответственности содержится мотивировочная часть, а в решении об отказе в возмещении НДС — лишь констатация этого факта и сумма не возмещенного из бюджета НДС, то обжалованию в суде подлежат оба решения налогового органа (см., в частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 18 января 2012 г. N Ф09-6262/2011).

На то, что решение об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы НДС является производным от решения о привлечении к налоговой ответственности (решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности) указано в постановлениях ФАС Московского округа от 11 ноября 2010 г. N КА-А40/13330-10 по делу N А40-9333/10-140-100 и от 7 декабря 2011 г. по делу N А41-43984/09, а также в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 июня 2011 г. N А19-27017/09, ФАС Центрального округа от 3 ноября 2010 г. по делу N А64-1616/2010 (Постановлением Президиума ВАС РФ от 24 мая 2011 г. N 18421/10 указанное постановление оставлено без изменения), ФАС Северо-Западного округа от 26 сентября 2011 г. по делу N А13-8549/2010.

В развитие данной темы в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 15 марта 2012 г. по делу N А53-11293/2011 констатируется: как следует из положений ст. 101 и 101.4 НК РФ, осуществление в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля завершается принятием налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; все последующие ненормативные правовые акты, равно как и действия, направленные на взыскание налогов, пеней, штрафа, принимаются (совершаются) исключительно во исполнение названных и являют собой механизм их реализации.

Принятое согласно ст. 101 НК РФ решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности должно содержать мотивы, по которым согласно п. 3 ст. 176 НК РФ налогоплательщику отказано в возмещении НДС. При этом форма решения об отказе в возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, утвержденная приказом ФНС от 18 апреля 2007 г. N ММ-3-03/[email protected], не предусматривает никакой мотивировочной части, что предопределяет, что судебному обжалованию подлежат оба решения:

1. Решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности: в мотивировочной части — в качестве первопричины для отказа в возмещении НДС; в результирующей части — в отношении предписаний по внесению исправлений в бухгалтерский учет.

2. Решение об отказе в возмещении НДС — в качестве незаконного следствия неправомерных мотивов.

Если же (вопреки приказу ФНС от 18 апреля 2007 г. N ММ-3-03/[email protected]) в решении об отказе в возмещении НДС присутствует мотивировочная часть, то все равно судебному обжалованию подлежат оба решения, поскольку первичным все-таки является решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, а вторичным — решение об отказе в возмещении НДС.

При обжаловании же в суде только одного решения — об отказе в возмещении НДС — может сложиться парадоксальная ситуация: отменив следствие в виде отказа в возмещении НДС, суд фактически оставит в силе мотивы этого отказа, которые всегда первичны по отношению к последствиям.

Только после признания неправомерными мотивов отказа в возмещении НДС становятся незаконными и последствия в форме отказа в возмещении НДС.

www.palata-nk.ru

Поставка льготного металлолома теперь с НДС-распределением. Налоги & бухучет, № 5, Январь, 2022

Суть изменений

Операции по поставке, в том числе по импорту отходов и лома черных и цветных металлов, относятся к НДС-льготируемым операциям, а значит, начислять НО по таким операциям не нужно. Такое НДС-освобождение применялось до 01.01.2022, и теперь оно продлено до 01.01.2027 (п. 23 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Но под эту льготу попадает поставка не всего подряд металлолома, а только того, который приведен в Перечнях, утвержденных постановлением КМУ от 12.01.2011 № 15 (далее — постановление № 15).

Правда, в само постановление № 15, похоже, забыли внести соответствующие коррективы и там перечень металлолома обозначен как освобожденный от НДС только на период до 01.01.2022. Надеемся, на этом основании налоговики не станут излишне фискалить и говорить в принципе об отсутствии утвержденного Перечня. Тем более, что уже появилась консультация фискалов, где они соглашаются с продолжением действия металлоломной НДС-льготы и после 01.01.2022 (101.12 БЗ). Учтите:

отказаться от применения металлоломной НДС-льготы (в том числе временно) нельзя

При осуществлении льготируемых и безНДСных операций одновременно с НДСными ст. 199 НКУ предусматривает распределение входящего НДС по двойным приобретениям. К двойным приобретениям относятся активы, которые используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.

Ранее в отношении операций поставки льготного металлолома распределительные правила из ст. 199 НКУ не работали. Об этом было прямо сказано в абзаце третьем п. 199.6 НКУ.

Однако, с 1 января 2022 года эту норму исключили из НКУ. А значит, при осуществлении операций с собственным металлоломом плательщику теперь придется столкнуться с общими НДС-распределительными правилами.

Сущность, актуальность и важность НДС

Сущность, актуальность и важность НДС

Бухгалтерский учет Академия Продажи Люди Инвентарь Руководство для малого бизнеса

Рекомендуется для вас

Если вы находитесь в Колорадо и хотите создать компанию, вы можете выбрать общество с ограниченной ответственностью…

17 минут чтения

Вероятно, вы рассматриваете финансирование своей компании как большую головную боль.И это. Ведь 82% новых компаний терпят неудачу…

8 минут чтения

Отчет о движении денежных средств является важным инструментом финансового управления. Он фиксирует прибыльность организации.Это утверждение является одним из…

9 минут чтения

Привет! Попробуйте Deskera прямо сейчас!

Все для

Управляйте своим бизнесом

Получите бухгалтерский учет, CRM и расчет заработной платы в одном интегрированном пакете с Deskera All-in-One .

Почему налог, который не приняли США, нашел поддержку в большей части мира

Возможно, вам не нравится платить налоги, но ваше бремя будет еще выше, если другие не будут платить свою справедливую долю.

Вкратце это объясняет, почему налог на добавленную стоимость или НДС используется почти во всех крупных странах мира, кроме США.

Хотя эта концепция так и не прижилась в этой стране, НДС был мощным и хорошо продуманным оружием прогресса.Это особенно верно для менее богатых стран, потому что, как показывают новые исследования, это относительно эффективно и щадяще сокращает уклонение от уплаты налогов.

Богатые страны собирают в среднем 34 процента валового внутреннего продукта в виде налогов (США собирают около 27 процентов). Но большинство стран с низким и средним уровнем дохода — от Мали до Малайзии — собирают гораздо меньше, обычно от 10 до 20 процентов ВВП. Основная причина заключается в том, что труднее собирать налоги в менее развитых странах, где большая часть экономической деятельности носит неформальный характер, что облегчает уклонение от уплаты налогов.Тем не менее налоговые поступления, которые позволяют правительствам предоставлять общественные блага, такие как дороги и школы, не менее важны в более бедных странах.

Введите НДС, который косвенно облагается личным доходом, взимая его с предприятий. Налог на добавленную стоимость также имеет встроенную, самодостаточную функцию.

Вот как это работает.

По своей сути НДС облагается стоимостью, которую бизнес добавляет к товару или услуге по мере их производства. Добавленную стоимость можно рассматривать как цену, по которой бизнес продает свой продукт, за вычетом затрат на его производство.

Например, оптовая пекарня получает доход от продажи хлеба продуктовым магазинам. Вычтите из этого расходы пекарни на муку, дрожжи и другие ингредиенты. Разница составляет добавленную стоимость, с которой пекарня облагается налогом. Кроме того, мукомольная компания будет платить НДС с дохода от своей муки за вычетом того, что она платит за пшеницу и тому подобное.

Подсчитав добавленную стоимость на каждом звене цепочки поставок, от фермера, выращивающего пшеницу, до потребителя хлеба, вы получите розничную цену хлеба.Таким образом, НДС является налогом на потребление, и его администрирование может быть проще, чем налог на доходы физических лиц.

Во-первых, правительство собирает НДС с предприятий (которых относительно немного), а не с домашних хозяйств (которых много). С другой стороны, особенно в странах с менее развитой экономикой, системы подоходного налога с физических лиц изобилуют проблемами, потому что многие люди работают не по найму и имеют право подтасовывать свои заявленные доходы.

В Соединенных Штатах, по оценкам Налоговой службы, данные о доходах от самозанятости и фермерских хозяйств занижены более чем на 60 процентов.Несмотря на это, система подоходного налога с физических лиц в Соединенных Штатах работает довольно хорошо, потому что у большинства людей есть работодатель. Во многих других странах этого нет.

НДС похож на налог с продаж, но с одним важным отличием: он уплачивается на каждом этапе производства, а не только в точке продажи. Это делает НДС удивительно самодостаточным, потому что налоговые вычеты одной фирмы являются налоговыми обязательствами другой фирмы.

Когда пекарь покупает муку, в его финансовых интересах информировать налоговый орган о покупке, чтобы она могла вычесть стоимость из своей налоговой базы.Эта информация предупреждает налоговый орган о доходах производителя муки.

Эти теоретические преимущества хорошо известны, но Дина Померанц, экономист из Цюрихского университета, нашла способ проверить, насколько они важны на практике. В исследовании, опубликованном в журнале American Economic Review в 2015 году, она сотрудничала с налоговым органом Чили, используя перспективу проверок, чтобы выявить места, где мошенничество было безудержным.

Чилийское налоговое управление разослало письма произвольно выбранным фирмам, все из которых были обязаны платить НДС, информируя их о том, что они находятся под особым контролем.Профессор Померанц обнаружил, что после того, как письма были получены, отчеты о продажах между предприятиями почти не изменились, предполагая, что доходы уже сообщались точно.

Напротив, такие предприятия, как продуктовые магазины, которые продавали товары потребителям, стали сообщать о большем доходе и платить больше НДС.

Почему разница? С НДС возникает проблема последней мили: у покупателя в магазине, покупающего хлеб, не было стимула просить чек, потому что он не мог вычесть стоимость из своего дохода, как это могли бы делать предприятия, поэтому многие транзакции между бизнесом и потребителем были занижено.

Правительства попытались решить проблему последней мили, добавив вознаграждение для клиентов, которые просят квитанцию. В 2007 году в штате Сан-Паулу, Бразилия, была запущена программа, которая давала покупателям скидку примерно в 1 процент от их розничной выручки. (Чтобы сделать программу более привлекательной, некоторые скидки предоставляются в виде лотерейных билетов на призы на сумму до 500 000 долларов США.) представили свои квитанции и жалуются в налоговый орган, если они не сделали.По сути, покупатели были зачислены в качестве граждан налоговых ревизоров.

Бразильская программа позволила увеличить сбор налогов среди розничных продавцов на 21 процент, согласно исследованию Джоаны Наритоми из Лондонской школы экономики, которое проанализировало первые четыре года программы и должно быть опубликовано в American Economic Review.

Успех систем НДС в странах с развивающейся экономикой является долгожданной новостью для получателей этих налоговых поступлений. Когда-нибудь это может пригодиться и в Соединенных Штатах, но по другой причине.Поскольку НДС облагается потреблением, а не доходом, он, как правило, стимулирует сбережения и инвестиции.

У него тоже есть свои проблемы. Большой из них заключается в том, что это регрессивно. Если у вас едва хватает денег, чтобы прожить, вы не можете позволить себе откладывать: весь ваш доход тратится на предметы первой необходимости и, таким образом, облагается налогом. Более богатые люди облагаются налогом на гораздо меньшую долю своего дохода.

Но НДС можно сочетать с прогрессивной налоговой политикой, такой как налоговый кредит для людей с низкими доходами, которые уравновешивают этот недостаток, как утверждает Уильям Гейл из Института Брукингса в своей книге «Фискальная терапия.”

В конце концов, главное преимущество НДС заключается в том, что он может приносить большой доход при сравнительно небольших административных затратах и ​​без необходимости в навязчивом правоприменении. Однажды это может стать привлекательным вариантом для Соединенных Штатов.

Обзор налога на добавленную стоимость на Филиппинах — Tax and Accounting Center, Inc.

Обзор налога на добавленную стоимость на Филиппинах


Автор: Гарри С. Пагаспас

Налог на добавленную стоимость (НДС) на Филиппинах — это налог, о котором должен знать каждый предприниматель.Во-первых, это касается всех нас, потребителей. Во-вторых, это так или иначе сильно влияет на бизнес-операции, например, на ценообразование, когда товары или услуги, купленные и проданные, содержат НДС, максимизацию прибыли, когда входной НДС минимален, вопросы движения денежных средств и многое другое. Читая ниже, обратите внимание на следующее:

  • Входной НДС относится к НДС, который покупатель платит при покупке с зарегистрированного НДС, и только зарегистрированных НДС покупателей могут требовать входной НДС;
  • Исходящий НДС относится к НДС, который продавец переложил на покупателя; и,
  • НДС к уплате — исходящий НДС за вычетом входного НДС;

В этой статье давайте обсудим некоторые его особенности для лучшего и более глубокого понимания

НДС является налогом на предпринимательскую деятельность

В качестве налога на бизнес он взимается с тех, кто занимается торговлей или бизнесом, а также с тех, кто занимается профессиональной практикой.Это просто означает, что товары или услуги облагаются НДС, если они производятся в ходе обычной торговли, бизнеса или профессиональной деятельности. Как правило, НДС применяется ко всем продажам товаров и услуг в ходе обычной торговли, бизнеса или профессиональной деятельности, а также к тем, которые связаны с ними. Отдельные сделки, как правило, не облагаются НДС. Короче говоря, поскольку вы занимаетесь торговлей, бизнесом или профессиональной практикой, вы обязаны платить НДС.

НДС является косвенным налогом, перечисляемым покупателю

При прямом налогообложении лицо, фактически уплачивающее налог, является тем же лицом, которое обязано уплачивать его в налоговое управление (BIR или налоговое управление), в то время как при косвенном налогообложении лицо, которое фактически несет налог, не является обязанным перевести то же самое в BIR.В НДС налог передается покупателю как часть продажной цены. Вы заметите это, когда будете покупать товары или услуги, так как в счете-фактуре или квитанции будет указана сумма НДС. Другими словами, именно покупатель несет НДС, а продавец — тот, кто перечисляет его в ЗБИ. Если продавец не заплатит, ЗБИ не будет преследовать покупателя, поскольку правила предполагают, что НДС взимается продавцом со всех продаж товаров или услуг, облагаемых НДС.

НДС является налогом на добавленную стоимость или наценкой

Что касается обязательства, обязательство по НДС основано на сумме, добавленной к стоимости покупки.Это происходит потому, что входящий НДС от покупок зарегистрированных для уплаты НДС покупателей у поставщиков, зарегистрированных для уплаты НДС, вычитается из исходящего НДС по его продажам. Таким образом, продавец облагается налогом в зависимости от наценки. Это работает очень верно в торговом бизнесе или покупать и продавать. В производственно-сервисном бизнесе концепция основана на сочетании входящего и исходящего НДС.

НДС является налогом на потребление

Печальный факт об НДС заключается в том, что он ложится на плечи конечных потребителей – широкой публики Хуана Дела Круза или Джона Доу.Товары и услуги, предназначенные для потребления на Филиппинах, облагаются НДС, и любое лицо, потребляющее товары или услуги, несет весь НДС, взимаемый по линии распределения. Это потому, что если вы не продаете товары или услуги, вы не будете генерировать исходящий НДС, поэтому вы берете на себя весь входной НДС, который вы платите при покупке.

Обратите также внимание на то, что импорт облагается НДС как для коммерческого, так и для личного использования. Это потому, что предполагается, что они потребляются на Филиппинах.С другой стороны, экспорт товаров — фактический или технический экспорт — облагается 0% (нулевой ставкой), поэтому НДС не должен включаться в цену продажи, поскольку они должны потребляться за пределами Филиппин. Целью нулевой ставки по экспортным операциям фактически является возмещение входного НДС, перешедшего к ним при покупке материалов и услуг у зарегистрированных налогоплательщиков для использования в производстве таких товаров или услуг на экспорт.

Восстановление превышения входящего НДС

Входящий НДС от облагаемых НДС покупок вычитается из исходящего НДС и как таковой учитывается как имущество или актив налогоплательщика.Конституция Филиппин предусматривает, что ни одно лицо не может быть лишено собственности без надлежащей правовой процедуры, поэтому налогоплательщикам предоставляется выбор в отношении превышения входного НДС. В соответствии с правилами превышение входного НДС может быть перенесено на последующие месяцы или кварталы до тех пор, пока оно не будет полностью израсходовано без истечения срока действия. Входной НДС от продаж с нулевой ставкой может применяться для возврата налога или сертификатов налогового кредита в течение двух (2) лет после квартала продажи. Входной НДС, относящийся к освобожденным продажам товаров или услуг, может быть заявлен как расход (входной НДС расход), подлежащий вычету для целей налога на прибыль.При ликвидации превышение входного НДС может также применяться для возмещения или налогового кредита в течение двух (2) лет с момента ликвидации налогоплательщика. Примечательно, что правительство недавно запустило программу монетизации НДС, взимаемую с НДС, в рамках которой НДС будет конвертирован в денежные средства в течение пятилетнего периода.

Движение денежных средств при переходе с без НДС на НДС

Для тех, кто ранее был зарегистрирован как неплательщик НДС и по той или иной причине становится плательщиком НДС, например, когда он превышает порог регистрации НДС в размере 1 919 500 песо (2012 г.), правила предусматривают, что они могут требовать переходный входящий НДС (TIP) в размере 2% исходя из стоимости его начальных запасов товаров, материалов и материалов или фактического НДС по таким товарам, материалам или материалам, в зависимости от того, что выше.Цель состоит в том, чтобы налогоплательщик не был обременен уплатой НДС по облагаемым НДС продажам сразу после регистрации в качестве плательщика НДС, поскольку входной НДС по покупкам в период без НДС не подлежит возмещению по сравнению с исходящим НДС. Подлежащий возмещению TIP составляет меньшую из двух величин: фактический НДС на товарно-материальные запасы или 2% от стоимости таких товарно-материальных запасов.

5% гарантированное взимание НДС с продаж правительству

В качестве меры дохода правительству гарантируется сбор по крайней мере 5% из таких 12% НДС, взимаемых с государственных закупок.В этом заключается суть окончательного удержания НДС по государственным денежным платежам, когда государственное учреждение или ведомство уполномочено удерживать 5% при оплате. Со стороны продавца применение стандартного входящего НДС призвано нейтрализовать влияние окончательного удержанного НДС по отношению к фактическому входящему НДС. Разница между стандартным входным НДС и фактическим входным НДС, относящимся к таким государственным продажам, является либо расходом на входной НДС, либо начислением против себестоимости, аналогичным другим доходам, говоря простым языком.

Механизм прозрачности НДС

Эта функция представляет собой механизм сдержек и противовесов, о котором должны знать лица, уклоняющиеся от уплаты налогов. Во-первых, продавец, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, обязан выделять или показывать отдельно НДС, переданный покупателям, в счете-фактуре или официальном чеке. Цель состоит в том, чтобы покупатель просто выбрал сумму НДС, которую он уплатил, а отсутствие сегрегации влечет за собой компромиссный штраф. Еще одним требованием для всех зарегистрированных НДС является обязательное представление сводного списка продаж (SLS), сводного списка покупок (SLP) и сводки импорта.SLS, SLP — это взаимные отчеты покупателей и продавцов, которые соответствуют ЗБИ, чтобы определить, правильно ли сообщили продавец или покупатель. Детали импорта от Таможенного бюро (BoC) отслеживаются до сводного списка импорта, предоставленного импортером. Несоответствие в любом случае считается занижением, если налогоплательщик не смог должным образом обосновать и обосновать.

Наконец, в требованиях о возмещении и сертификатах налогового кредита BIR также проверяет, был ли такой НДС, заявленный для возмещения, или TCC был зарегистрирован в качестве актива для обеспечения прозрачности в бухгалтерских книгах.

Похожие статьи и семинар


(Гарри С. Пагаспас является спикером в Tax and Accounting Center, Inc. Он является сертифицированным бухгалтером и обладателем степени бакалавра права, занимается активной налоговой практикой более семи (7) лет и является профессором. налогообложения в течение более четырех (4) лет.Он помогал различным налогоплательщикам в обеспечении соблюдения налогового законодательства и налогового управления, что приводило к экономии на налогах, предоставляя налоговые исследования, заключения, консультации и другие сопутствующие услуги.Комментарии вы можете отправить по адресу [email protected]

Отказ от ответственности : Эта статья предназначена только для общего концептуального руководства и не заменяет мнение эксперта. Пожалуйста, проконсультируйтесь с вашим предпочтительным налоговым и/или юридическим консультантом для получения конкретных деталей, применимых к вашим обстоятельствам. Для комментариев вы также можете отправить письмо по адресу [email protected])taxacctgcenter.ph или задать вопрос на форуме Центра налогообложения и бухгалтерского учета и принять в нем участие.

Ознакомьтесь с нашими семинарами, мастер-классами и тренингами по качеству…

Посмотрите, как мы можем помочь вам с другими нашими профессиональными услугами: регистрация компаний; Рабочая виза Ph; и кадровая служба

Узнайте о нас больше…

Подробнее…

НДС: Время имеет значение

Обязательно придет НДС.Но когда? Изначально планировалось, что все страны ССЗ введут НДС одновременно, т. е. 1 января 2018 года. Однако требовалась большая гибкость, поскольку стало ясно, что не все страны были в полной мере готовы и, следовательно, в состоянии это сделать. . Рамочное соглашение по НДС предусматривает период в один год для введения НДС: с января 2018 года по январь 2019 года. Это дало каждой стране возможность начать взимать НДС в подходящее время с учетом конкретной ситуации в стране.

Введение нового налога — дело сложное.Особенно это актуально для региона, характеризующегося ограниченным налогообложением. Из-за этого правительства, предприятия и консультанты не имеют опыта работы с налогами, что является дополнительным осложняющим фактором. Правительству необходимо создать совершенно новый департамент по администрированию НДС, способный не только выполнять бухгалтерские задачи, связанные с налогами, но и отвечать на иногда сложные вопросы общественности и разрабатывать политику соблюдения и регулирования. У предприятий уже есть функционирующий бухгалтерский отдел и системы бухгалтерского учета, но они должны быть в состоянии точно фиксировать НДС.Ключевой персонал должен быть обучен НДС на соответствующем уровне знаний, необходимо разработать структуру управления для обеспечения эффективного управления НДС с четко определенными обязанностями и контролем. Все бизнес-операции (продажи и закупки) должны быть проанализированы для определения правильного учета НДС. Системы ERP необходимо модифицировать, чтобы они могли правильно рассчитывать НДС, выставлять правильные счета и предоставлять правильную информацию, необходимую для подачи правильной декларации по НДС. Переход на НДС окажется сложным и длительным процессом.

МВФ считает, что четыре оставшиеся страны Персидского залива могут быть не готовы к введению НДС до середины или конца 2019 года. Понятно, что оманские компании неохотно готовятся к введению НДС, поскольку закон Омана еще не опубликован, а дата введение налога является неопределенным (хотя правительство Омана указало 1 января 2019 г.). Действительно, для тщательной подготовки бизнеса потребуется текст Закона и Положения. Однако это не означает, что разумно откладывать подготовку к НДС до момента опубликования закона.Основываясь на нашем опыте в других странах, которые ввели НДС, таких как Малайзия и Австралия, предприятиям, вероятно, потребуется до 12 месяцев, чтобы полностью подготовиться к новому налогу.

Маловероятно, что столько времени будет доступно после публикации закона, учитывая, что КСА и ОАЭ опубликовали свои законы за шесть месяцев до даты начала действия налога. Это должно дать повод для беспокойства. Тем не менее, хорошая новость заключается в том, что для большинства отраслей Рамочное соглашение об НДС ССАГПЗ обеспечивает достаточную основу для выполнения большей части работы до публикации Закона Омана об НДС.В частности, уже сейчас можно начать налоговое определение всех транзакций (входных и выходных), оценку административной организации с целью разработки системы контроля НДС и оценку существующей системы учета на предмет ее способности взимать НДС. То, что неизвестно на данный момент, может быть заполнено после публикации закона. Мы рекомендуем оманским предприятиям как можно скорее начать анализировать потенциальное влияние НДС, чтобы избежать нехватки времени.

(Доктор Роберт Ф. ван Бредероде — налоговый юрист, ученый и практик, специализирующийся в области глобального косвенного налогообложения, с более чем 30-летним опытом консультирования различных клиентов, включая некоторые из крупнейших компаний из списка Fortune 500.В настоящее время он является советником Crowe Horwath Oman. Роберт опубликовал десятки журнальных статей и является автором восьми книг по НДС и финансовым услугам).

Какое значение имеют налоговые ставки и налоговое администрирование?

Для стимулирования экономического роста и развития правительствам необходимы устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, предоставляющие медицинские, образовательные, инфраструктурные и другие услуги, важны для достижения общей цели создания процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют, чтобы правительства увеличивали доходы. Налогообложение не только оплачивает общественные товары и услуги; это также ключевой элемент социального контракта между гражданами и экономикой. То, как собираются и расходуются налоги, может определить легитимность правительства. Привлечение правительств к ответственности способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1

Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налогового законодательства, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса компаний по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных препятствий для своей деятельности, а налоговое администрирование входит в число 11 основных. 2 индикаторы по уплате налогов, как правило, воспринимают как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (рис. 1).

Рисунок 1. Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах с более высокими показателями уплаты налогов Источники: база данных Doing Business ; Опросы предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
Примечание:  отношения значимы на уровне 1 % и остаются значимыми при учете дохода на душу населения.

Почему налоговые ставки имеют значение?

Сумма налоговых издержек для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством официальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Увеличение эффективной ставки корпоративного подоходного налога на 10 процентных пунктов связано со снижением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением уровня входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3  Повышение налога, эквивалентное 1% ВВП, снижает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4  Исследование, посвященное решениям многонациональных компаний о том, куда инвестировать, показывает, что увеличение установленной законом ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт приведет к сокращению местной прибыли от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5  Увеличение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в стране на 2,9%. 6

Налог на прибыль является лишь частью общей суммы налога на прибыль (в среднем около 39%).В Боливарианской Республике Венесуэла, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на прибыль даже после учета вычетов и освобождений составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога на труд и взносы, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

Поддержание налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Скромные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не увеличивают существенно налоговые поступления. 7  Типичное распределение налоговых поступлений по размеру компаний в странах Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90 % налогоплательщиков, но их доля составляет лишь 25–35 %. налоговых поступлений. 8  Наложение высоких налогов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может привести к тому, что предприятия перейдут в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратят свою деятельность.

В Бразилии правительство создало налоговый режим Simples Nacional , призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа сократила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению на 11,6% уровня лицензирования бизнеса, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению количества фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% процента в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional  также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм формального сектора. 9

Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для надежного функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила имеет жизненно важное значение для конкурентоспособности и производительности экономики Инвестиции в предоставление медицинских услуг необходимы как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике двигаться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

Эффективность преобразования налоговых поступлений в общественные товары и услуги варьируется в разных странах мира. Последние данные из «Показателей мирового развития» и «Индекса человеческого развития» показывают, что такие страны, как Ирландия и Малайзия , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время для удовлетворения этих потребностей требуется экономика. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низкой собираемости налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

Рисунок 2. Высокие налоговые ставки не всегда обеспечивают высокое качество государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018 г., база данных Всемирного банка, 2018 г.

Почему налоговое администрирование имеет значение

Эффективное налоговое администрирование может способствовать официальной регистрации предприятий, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и своенравное налоговое администрирование может нанести ущерб репутации налоговой системы и снизить легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привела к неравномерному взиманию налогов, широко распространенному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10

Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие качество жизни. Один из способов поощрения соблюдения — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с большим уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налоговых требований связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Экономика с простой, хорошо продуманной налоговой системой способна стимулировать деловую активность и, в конечном счете, инвестиции и занятость. 11  Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход фирмы на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что 10-процентное снижение налоговой административной нагрузки , измеряемой количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов , привело к 3-процентному увеличению годовой ставки входа в бизнес. 12

Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно работает, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые органы реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить то, как они работают, предлагая перспективу снижения затрат, повышения соответствия и стимулов для налогоплательщиков, соблюдающих требования. 13  Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу одним из основных приоритетов страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году Таджикистан запустил проект реформы налогового администрирования, в результате которого в стране была построена более эффективная, прозрачная и сервисно-ориентированная налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы управления налогами повысили эффективность и сократили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения услуг для налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоговую декларацию, удвоилось, а сбор доходов значительно увеличился.В 2016 г. налогоплательщик из Таджикистана потратил 28 дней на соблюдение всех налоговых норм по сравнению с 37 днями в 2012 г.  14

Низкие затраты на соблюдение налогового законодательства и эффективные процедуры могут иметь большое значение для фирм. Например, в САР Гонконг, Китай, фирме из стандартного тематического исследования пришлось бы осуществлять только три платежа в год — наименьшее количество платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется совершить четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии уплата налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), трудовых налогов и взносов занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

Исследование

показало, что компании из тематического исследования Doing Business  в среднем требуется больше времени для соблюдения требований НДС, чем для соблюдения налога на прибыль корпораций. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соответствие, как правило, занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган администрирует НДС и налог на прибыль корпораций. Использование онлайн-подачи и оплаты также значительно сокращает время соблюдения. Частота и продолжительность деклараций по НДС также имеют значение; требования по представлению счетов-фактур или другой документации вместе с возвратом увеличивают время соблюдения требований. Оптимизация процесса соблюдения и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15

Почему важны процессы пострегистрации?

Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто налоговые испытания начинаются после подачи налоговой декларации. Пострегистрационные процессы , такие как заявление о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование доначисления налога , могут быть наиболее сложным взаимодействием бизнеса с налоговым органом. Предприятиям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

Почему важны системы возмещения НДС?

Возврат НДС является неотъемлемой частью любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечного потребителя, а не предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входного НДС в данном налоговом периоде подорвет достижение этой цели. НДС может оказывать искажающее воздействие на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16

Процессы возмещения могут быть основным недостатком систем НДС.Эта точка зрения подтверждается исследованием механизмов возмещения НДС в 36 странах мира. 17  Даже в странах, где действуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучалось отношение налоговых органов к избыточным кредитам по НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют лица, подающие требования о возмещении, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещений. Исследование показало, что установленные законом сроки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и может быть подвержена мошенничеству. 18  Воодушевленные этой обеспокоенностью, многие страны приняли меры по смягчению и ограничению обращения к системе возмещения НДС, а также по тщательной процедурной проверке требований о возмещении. Это также является одной из причин, по которой в некоторых странах требование о возмещении НДС нередко автоматически приводит к дорогостоящему аудиту, что подрывает общую эффективность системы.

Doing Business Пример компании TaxpayerCo. — местная компания, которая не ведет международную торговлю. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает уже второй год. Налогоплательщик Ко. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к положительному исходящему НДС, подлежащему уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную покупку машины в июне месяце.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

Результаты показывают, что на практике только 107 стран, охваченных исследованием Doing Business , допускают возмещение НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, не взимающих НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19  В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничено определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

В других странах предприятиям разрешено требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (например, четыре месяца). Остаток чистого НДС возвращается предприятию только после окончания этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеряемых рейтингом Doing Business .

Законодательство в других странах , как правило, в странах с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений , может не разрешать возмещение сразу.Вместо этого налоговые органы требуют, чтобы предприятия переносили требования и засчитывали избыточную сумму в счет будущего исходящего НДС.

Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business  , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке перед утверждением денежного возмещения НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возмещения НДС неразрывно связаны между собой. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки , которая обычно влечет за собой всестороннее изучение всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период , до ограниченной аудит объема, ограниченный конкретными вопросами в налоговой декларации, или аудит по одному вопросу, ограниченный одним пунктом.

В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС, скорее всего, приведет к проведению заочной проверки, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются выездной проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 стран причитающийся возврат НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, представляемой в каждом отчетном периоде.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела в декларации по НДС, а также подготовки некоторых дополнительных документов для обоснования требования. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления о возмещении и другой документации, прежде чем подавать их в соответствующий орган.

В целом, страны ОЭСР с высоким уровнем доходов являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС, в среднем 14.3 недели для обработки возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Экономики в Европе и Центральной Азии также показывают хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономики обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным воздействиям на денежные потоки.

Ведение бизнеса  данные также показывают положительную корреляцию между временем для соблюдения процесса возмещения НДС и временем для соблюдения подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, которые сложнее соблюдать при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать трудности на протяжении всего процесса.

Почему важны налоговые проверки?

Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налогового законодательства. Тем не менее, налоговая проверка является одним из наиболее деликатных аспектов взаимодействия налогоплательщика и налогового органа. Это возлагает нагрузку на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействий (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрошенной аудитором.Поэтому крайне важно наличие надлежащей правовой базы для обеспечения добросовестности при проведении проверок налоговыми органами. 20

Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, специфические для отрасли и фирмы характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных по НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, выявляют больше налогоплательщиков, не соблюдающих требования, чем выборочные проверки. 21

Однако при подходе, основанном на оценке рисков, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих требования, должны быть скрыты, чтобы помешать налогоплательщикам целенаправленно планировать, как избежать обнаружения, и допустить определенную степень неопределенности для добровольного соблюдения требований. 22   23  В большинстве стран существуют системы оценки рисков для выбора компаний для налоговых проверок, и основания, на которых эти компании выбираются, не раскрываются. Несмотря на то, что это процедура пострегистрации, стратегии аудита могут оказать существенное влияние на то, как компании подают и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий тематического исследования Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку в расчете своих обязательств по подоходному налогу, что привело к неправильной декларации по корпоративному подоходному налогу и, следовательно, к недоплате причитающегося подоходного налога. Налогоплательщик Ко. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, взимающих корпоративный подоходный налог , только 10 из 190 налогоплательщиков не взимают налогоплательщиков, которые могут уведомить органы власти об ошибке, представить исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , измененная финансовая отчетность) и немедленно оплатить разницу.В среднем предприятия тратят 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и оплату. В 76 странах ошибка в декларации о подоходном налоге, вероятно, подлежит дополнительной проверке (даже после немедленного уведомления налогоплательщиком).

В 37 странах эта ошибка приведет к всесторонней проверке декларации о подоходном налоге, что потребует от предприятий дополнительного времени. В большинстве случаев аудитор посещает помещение налогоплательщика.В среднем налоговым органам требуется около 83 дней для начала комплексной проверки. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель, и 8,1 недели будут ждать, пока аудитор вынесет окончательное решение по доначислению налога. В странах с высоким уровнем дохода ОЭСР и странах Центральной Азии существуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации о подоходном налоге не вызывает дополнительных проверок со стороны налоговых органов. Налогоплательщики должны только представить измененную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, который требует от налогоплательщиков времени ожидания до вынесения окончательной оценки.

—————

ПРИМЕЧАНИЯ

1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
2  Опросы предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
3 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали Маклиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
4  Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новом показателе бюджетных шоков». American Economic Review  100: 763–801.
5 Хьюзинга, Гарри и Люк Лавен. 2008. «Международное перемещение прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Journal of Public Economics  92: 1164–82.
6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
7 Хиббс, Дуглас А. и Виолета Пикулеску. 2010. «Налоговая терпимость и соблюдение налогового законодательства: как правительство влияет на склонность фирм к вхождению в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук  54 (1): 18–33.
8  Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
9  Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность производительность микрофирмы? Данные бразильской программы SIMPLES». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическое помещение  (Всемирный банк) 36: 1–5.
11 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали Маклиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.» Американский экономический журнал: макроэкономика  2 (3): 31–64.
12 Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и формирование новых фирм». KYKLOS  67 (февраль): 1–11.
13  ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017.  Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой.  Париж, Франция: ОЭСР.
14  IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010.  Влияние соблюдения требований по НДС на бизнес . Лондон: ПвК.
16  ОЭСР (2014 г.), Тенденции потребительского налога в 2014 г.: НДС/НТУ и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возмещение НДС: обзор странового опыта», рабочий документ МВФ WB/05/218, Вашингтон, округ Колумбия.C.
18 Кин М., Смит С., 2007 г., «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что нам известно и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP/07/31.
19  Стоит отметить, что 28 стран, проанализированных в  Doing Business  , не взимают НДС.
20  ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в странах ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Сравнительная информационная серия (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудитора для улучшения соблюдения налогового законодательства: применение методов интеллектуального анализа данных.В «Основах электронного правительства», ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
22 Алм Дж. и Макки М., 2006 г., «Налоговое соответствие как координационная игра», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
23 Хваджа, М. С., Р. Авастхи, Дж. Лоеприк, 2011 г., «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и опыт стран», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

Руководство по НДС/НТУ в Азиатско-Тихоокеанском регионе, 2019 г.

%PDF-1.7 % 2556 0 объект >>> эндообъект 2557 0 объект > эндообъект 2576 0 объект >поток False8.2677222222222225.8267777777777782892019-05-28T10: 19: 34.052ZAdobe PDF Library 15.0be9ace2a334a5f0e7bcd3fcdbecff51e33ba33172643970Adobe InDesign 14,0 (Windows) 2019-05-28T16: 36: 26,000 + 08: 002019-05-28T08: 36: 26.000Z2019-05-28T08: 36: 12.000Zapplication/pdf2019-05-28T10:20:38.749Z

  • Добро пожаловать в издание «Руководства по НДС/НТУ в Азиатско-Тихоокеанском регионе» за 2019 г., важное справочное пособие для надежного сводного отчета и легкого доступа к информации о налоге на добавленную стоимость (НДС) и Системы налогообложения товаров и услуг (GST) в 17 странах Азиатско-Тихоокеанского региона.
  • Руководство по НДС/налогу на товары и услуги в Азиатско-Тихоокеанском регионе, 2019 г.
  • xmp.id:e4e4c902-53be-6340-890e-f9dec88123b2xmp.did:8332107c-b52d-924a-99f0-3edfbfeb6213proof:pdfuuid:c207808f-9301-46fa-a4cc-6ba4c29b5a61xmp.iid:dfd7a395-eb60-d34d-b639-0508ed75cefaxmp. сделал:8332107c-b52d-924a-99f0-3edfbfeb6213defaultxmp.did:2589d8ca-6751-a345-ad2a-18a96c73349c
  • конвертировалAdobe InDesign CC 14.0 (Windows)2019-05-28designT16:36:12.000+08x:000+08x заявка/pdf/
  • Библиотека Adobe PDF 15.0false конечный поток эндообъект 2558 0 объект > эндообъект 2128 0 объект > эндообъект 2482 0 объект > эндообъект 2483 0 объект > эндообъект 2514 0 объект > эндообъект 2515 0 объект > эндообъект 2521 0 объект > эндообъект 2527 0 объект > эндообъект 2533 0 объект > эндообъект 2539 0 объект > эндообъект 2545 0 объект > эндообъект 2546 0 объект > эндообъект 2547 0 объект > эндообъект 2548 0 объект > эндообъект 2549 0 объект > эндообъект 2550 0 объект > эндообъект 2551 0 объект > эндообъект 2552 0 объект > эндообъект 852 0 объект

    Что такое номер плательщика НДС?

    Налог на добавленную стоимость применяется во всем Европейском экономическом сообществе.(Фото: Photodisc/Photodisc/Getty Images)

    Владельцы бизнеса и туристы из США могут быть удивлены понятием налога на добавленную стоимость или НДС. Но если вы ведете дела с компаниями почти в любой другой развитой стране мира или путешествуете в эти страны, вы увидите, что этот налог на уровне страны будет добавлен к вашим квитанциям за большинство товаров и услуг. Как правило, единственное время, когда туристы должны беспокоиться о номерах НДС, это когда они возвращают НДС по пути из страны.

    Понимание НДС

    НДС, по сути, является налогом с продаж на уровне страны, который применяется к большинству товаров и услуг. Налог может применяться по стандартной ставке, которая, например, в Европейском союзе, обычно составляет от 8 до 27 процентов. Налог также может применяться по сниженной ставке — всего около 5 процентов — или по нулевой ставке. Нулевая ставка означает, что сами товары или услуги не облагаются НДС, поэтому с точки зрения потребителя это нулевая ставка налога.Но нулевая ставка дает право компании, производящей эти товары и услуги, по сути, по-прежнему претендовать на налоговые вычеты по расходам, связанным с их производством.

    Номер плательщика НДС

    Номер плательщика НДС — это государственный идентификатор, который применяется только к компаниям, которые оценивают или возмещают НДС. Так что, если вы путешествуете в целях туризма или других целей, связанных с отдыхом, или если вы управляете компанией, которая работает ниже установленного местным правительством порога НДС, вам не нужен номер плательщика НДС. Но вам может понадобиться этот идентификатор, когда придет время вернуть НДС, уплаченный вами во время вашего визита.

    НДС для путешественников

    Поскольку НДС взимается с большинства расходных материалов, вы можете рассчитывать на уплату этого налога во время поездок за границу. Но в некоторых случаях вы можете вернуть НДС либо в точке продажи, либо на последней остановке на выезде из страны. Не утруждайте себя попытками вернуть НДС за отели или питание — вы не можете, — но обычно вы можете вернуть НДС, уплаченный за существенные покупки подарков или сувениров.

    Возврат НДС

    Точный процесс возмещения НДС зависит от продавца, у которого вы покупаете.Так что, если вы планируете делать какие-либо крупные покупки, возьмите с собой паспорт; будьте готовы заплатить кредитной картой и спросите об их схемах возмещения НДС до завершения продажи. Вам будет предоставлена ​​форма для заполнения, которая будет включать идентификационный номер НДС продавца, и ваша кредитная карта может быть возмещена на месте в размере возмещенного НДС. Если это не так, вам придется сохранить квитанции и получить НДС в пункте отправления из страны. Упростите себе жизнь, запланировав дополнительное время в пункте отправления, чтобы вы могли найти подходящего таможенного агента или компанию, занимающуюся возмещением НДС, и соберите небольшую папку или конверт, в который вы сможете сохранять квитанции и бланки на возмещение НДС, пока не приедете. выход.

    Ссылки

    Писатель Био

    Лиза является автором отмеченного наградами путеводителя «Лунная Аляска» и написала сотни статей о радостях, приключениях и случайных несчастьях путешествий для местных и национальных изданий, включая Via, Northwest Travel.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.