Ставка ндс на шоколад и конфеты: Шоколад С Начинкой коды ТН ВЭД 2022: 1806903100, 1905321100, 1704903000

Содержание

Шоколад С Начинкой коды ТН ВЭД 2022: 1806903100, 1905321100, 1704903000

Вафли покрытые молочным шоколадом Duplo, вафли с начинкой из фундука и какао Hanuta Mini 1905321100
Шоколадные изделия в ассортименте, торговой марки NESTLE, в том числе в наборах: Конфеты из белого шоколада с помадной начинкой со вкусом мяты/ AFTER EIGHT WHITE, / SWISS White 1704903000
Конфеты хрустящие «Ferrero Rocher» из молочного шоколада, покрытые измельченными орешками, с начинкой из крема и лесного ореха, марка «Ferrero». 1806901900
Кексы: «Брауни двойной шоколад», «Брауни с орехами», «Свердловский», «Австрийский маковый», «Австрийский карамельный», «Столичный», «Столичный с цукатами», «Венский», «Венский с карамельной начинкой», «Кексики», «Кексики Б 1905
конфеты «Cote d`Or» из молочного шоколада с двухслойной начинкой и вафельной трубочкой, покрытой темным шоколадом 1806901900
Шоколад молочный с молочной начинкой
1806903100
Шоколад и изделия шоколадные в ассортименте торговой марки «Guylian» : Трюфели из белого шоколада с трюфельной начинкой: «La Trufflina», Шоколадные конфеты из белого шоколада с начинками: капучино-кремовая/ Cappuccino Crea 1704903000
Шоколадные изделия в ассортименте, торговой марки NESTLE, в том числе в наборах: Конфеты из белого шоколада с помадной начинкой со вкусом мяты/ AFTER EIGHT WHITE, / SWISS White, с маркировками: Adventure Mix, 1704903000
Шоколад молочный с молочной начинкой «Kinder Chocolate» 1806310000
Конфеты хрустящие из молочного шоколада, покрытые измельченными орешками, с начинкой из крема и лесного ореха «Ferrero Rocher» 1806901900
Конфеты хрустящие «ФЕРРЕРО РОШЕР» из молочного шоколада, покрытые измельченными орешками, с начинкой из крема и лесного ореха, марка «Ferrero». 1806909000
Пирожное бисквитное «KINDER PINGUI», покрытое темным шоколадом, с молочной начинкой, марка «Kinder». 1905906000
Вафли «Kinder MAXI King», покрытые молочным шоколадом и дроблеными лесными орехами, с молочно-карамельной начинкой, марка «KINDER». 1905320500
Кондитерские изделия: шоколад молочный, шоколад горький, с начинкой и без, в том числе с добавкой зерна злаков, плодов или орехов, конфеты шоколадные с начинкой (желе, джемы, кремы (пасты), нуга, орехи, карамель, суфле, пе 1806905009
Конфеты шоколадные с начинкой и без начинки (в том числе в форме плитки) — Манон ваниль (Manon vanille), Манон мока (Manon moka), Манон шоколад (Manon chocolat), Манон фрамбуаз (Manon framboise), Манон нуазет (Manon noiset 1806901900
Кексы: «Лимонный», «Малютка», «Малютка с маком», с ананасом, с грушей, с вишней, с грушей, с изюмом, с киви, с курагой и черносливом, с шоколадом, со сгущенкой, со смородиной, с начинкой, маркировка «Зеленое Яблоко» 1905
Изделия сдобные, выпеченные из полуфабрикатов замороженных: Круассаны, Круассаны с фруктово-ягодными начинками, Круассан с шоколадной начинкой, Круассан с шоколадом; Уголки с фруктово-ягодными начинками, Уголок с яблочной 1905909000
Изделия кондитерские сахаристые: шоколад молочный, горький, темный, белый, комбинированный; с начинками и без начинок; с добавлениями и без добавлений; пористый; в плитках, в батончиках, в палочках, в пластинах, в таблетка 1806901100
Шоколад молочный с молочно-злаковой начинкой 1806310000
Вафли, покрытые молочным шоколадом и дроблеными лесными орехами, с молочно-карамельной начинкой 1905320500
Конфеты хрустящие из молочного шоколада, покрытые измельченными орешками, с начинкой из крема и лесного ореха 1806901900
Изделия кондитерские. Шоколад в ассортименте: Шоколад молочный, Шоколад молочный с дробленым фундуком, Шоколад с клубнично-йогуртовой начинкой, Шоколад с начинкой со вкусом нуги, Шоколад со вкусом мороженного «страчителла 1806901900
Вафли «Kinder Bueno», покрытые молочным шоколадом, с молочно-ореховой начинкой, марка «KINDER». 1905321100
Пирожное бисквитное «KINDER PINGUI КОКОС», покрытое молочным шоколадом, с молочно-кокосовой начинкой, марка «Kinder». 1905906000
Изделия кондитерские мучные с начинками: фруктовые ягодные, ореховые, кокосовые, шоколадные, кофейные, сливочные, кремовые, медовые, ванильные, ликерные, джемовые; без начинок, покрытые и не покрытые шоколадом и кондитерск 1905

Какие товары освободили от повышенной ставки НДС — Российская газета

С 1 января 2019 года в России начала действовать новая ставка НДС в 20 процентов. Изменения внесены в Налоговый кодекс РФ, но они затронут не все товары.

Не будет меняться НДС для экспортируемых товаров. Для них установлена ставка налога в 0 процентов.

Изменения также не затронут социально значимые продукты, которые облагаются по ставке 10 процентов. В эту группу попадают, например, мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных, молоко и молочные продукты, куриное яйцо, растительное масло, сахар, соль, хлеб и хлебобулочные изделия, мука, крупы, живая рыба, за исключением ценных пород, овощи и детское питание.

Также изменение НДС не касается товаров для детей — подгузников, игрушек, трикотажных и швейных изделий, нательного белья, головных уборов, обуви, детских кроваток, матрацев, колясок.

Не меняется ставка НДС и для школьных принадлежностей, например, тетрадей, пластилина, пеналов, альбомов для рисования и черчения.

Полный список продуктов и детских товаров, которые облагаются по пониженной ставке НДС в 10 процентов, приведен в Налоговом кодексе РФ.

Остается прежней ставка НДС в 10 процентов для книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также для периодических печатных изданий, кроме изданий рекламного или эротического характера.

Не меняется ставка НДС также для медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и медицинских изделий.

Кроме того, остается прежняя ставка НДС для услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Все другие товары и услуги, которые раньше при реализации облагались НДС по ставке 18 процентов, теперь будут облагаться налогом по ставке 20 процентов.

Например, НДС по полной ставке в 20 процентов облагаются мандарины и фрукты, мясные деликатесы, например, вырезка, телятина, языки, сырокопченые, сыровяленые колбасы, балык, карбонад, шейка, окорок, пастрома, алкогольные напитки и пиво, а также конфеты, газированные напитки, чипсы и другие продукты.

Набор конфет КОРКУНОВ

ассорти темно-молочный, 192 г

набор

  • Конфеты «А.Коркунов» коллекции «Ассорти», изготовленные по уникальной рецептуре с использованием высококачественных отборных орехов.
  • Шоколад произведен из лучших сортов какао-бобов — «Арриеро» (темный шоколад, начинка с дробленым лесным орехом), «Демонте» (молочный шоколад, начинка с дробленым лесным орехом), «Пуэррто» (темный шоколад, начинка с цельным лесным орехом).
  • Элегантное ассорти замечательно подходят для использования в качестве сладкого комплимента, жеста внимания или выражения благодарности близкому человеку
  • Ими можно украсить праздничный стол и устроить особенное чаепитие, собравшись за столом всей семьей
  • Красивая упаковка прекрасно подчеркивает их достойное качество и приятный вкус, завершая общую картину великолепного десерта
  • Изумительный набор конфет из нежного молочного шоколада с тремя яркими и вкусными наполнениями из цельного и дробленого фундука, дробленой вафли и светлой и темной ореховой начинки
  • Вес: 192 г
Ценовой сегмент: стандарт
Распродажа: нет
Вид шоколада: ассорти молочный и темный
Наполнитель: орех
Вес нетто: 192 г
Тип упаковки: картонная упаковка
Торговая марка: Коркунов
Ставка НДС: 20.00 %
Единицы измерения: 10 набор – ящик

Описание товара составлено на основании данных, предоставленных производителем. Производитель оставляет за собой право без предварительного уведомления вносить изменения в конструкцию, комплектацию или технологию изготовления изделия, не ухудшающие его потребительских свойств, с целью улучшения его технических характеристик.

перечень товаров и услуг, попадающих под льготу 2019

На данный момент в России применяется три вида процентной ставки НДС. В большей части операций, связанных с продажей в России, выгодней использовать 10% ставку. В НК РФ прописаны определенные условия, необходимые для получения ставки НДС 10 процентов, перечень товаров и услуг, подходящих под них, разнообразен.

Перечень товаров, попадающих под ставку НДС 10%

Государство постоянно заботится о развитии молодого бизнеса. Поэтому и была создана ставка налога в 10%. Под нее попадает ряд жизненно важных товаров.

  • Продовольственные товары. Это животные, птицы, мясные продукты кроме деликатесов (язык, телятина и т.д.) Также в перечень входят яйца и растительные масла, сахар, молоко и все молочные продукты без добавок в виде фруктового или ягодного льда. Мука, хлебобулочные и макаронные изделия, овощи, продукты детского и диетического питания, рыбопродукты, морепродукты, исключением являются деликатесы. Это относится и к ценным породам рыб, остальные рыбы также подходят для ставки в 10%.
  • Товары для детей. В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Входят в эту категорию и швейные изделия.
  • Медицинские товары. Независимо от производителя, в категорию входят все лекарственные средства, препараты, в также фармацевтические субстанции, используемые в клинических исследованиях.
  • Печатные издания. Вся продукция, имеющая отношение к книгам, образованию, науке и культуре.
  • Племенной скот. Весь рогатый скот и другие виды племенных животных, в число которых входят лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота.

Как подтвердить права на ставку

Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014). Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%. Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.

К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.

Информацию об изменениях в 2020 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:

Документы для получения сниженной ставки

Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством. То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет. Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.

На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования. А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.

В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.

Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:

Как избежать подвохов

Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок. Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики. Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.

Многие недобросовестные фирмы подделывают сертификаты, предоставляя товар компаниям-закупщикам. И казалось бы, импортеры ничего не нарушают, продукция имеет сертификат и соответствует коду, позволяющему снизить процент налога, но если во время проверки налоговой будет выявлено, что данный сертификат не является действительным, а выдавшая его фирма фиктивная, то избежать отказа в применении пониженной ставки НДС вряд ли удастся.

НДС — Когда шоколад не шоколад (а когда шоколад)?

Последние из судов

В деле Kinnerton Confectionery Ltd, принятом Трибуналом первого уровня (FTT), вопрос заключался в том, может ли продукт иметь нулевую оценку как ингредиент для приготовления пищи или рассматриваться как кондитерское изделие со стандартной оценкой («традиционная» плитка шоколада).

Фон

Речь шла о безаллергенной плитке «Luxury Dark Chocolate». Заявитель утверждал, что он продавался как ингредиент для приготовления пищи и, следовательно, имел нулевую ставку в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость 1994 года, раздел 30 (2) Приложение 8.HMRC решил, что это кондитерское изделие, несмотря на то, что его можно использовать в качестве кулинарного ингредиента.

Решение

Судья заявил, что решающим было то, как плитка шоколада была выставлена ​​на продажу. При принятии решения о том, что плитка шоколада была кондитерской, убедительными были следующие факты:

  • Батончик выставлен на продажу в супермаркетах вместе с другими кондитерскими изделиями, а не с хлебобулочными изделиями
  • иногда продавался вместе с пасхальным яйцом как отдельное кондитерское изделие
  • , хотя на лицевой стороне упаковки были слова «вкусно для тортов и десертов», на ней не было явного указания, что бар «готовит шоколад» или «для приготовления пищи»
  • на обратной стороне обертки не упоминалось о приготовлении пищи.Также было указано, что размер порции составляет четверть бара. Размеры порций указаны для кондитерских изделий, а не для приготовления шоколада
  • На веб-сайте Kinnerton Бар был размещен рядом с кондитерскими изделиями, и не было сказано, что он готовит шоколад или что его можно использовать для приготовления
  • .
  • ни на обертке, ни на веб-сайте Киннертона не было никаких рецептов или указаний на то, где можно найти рецепты
  • Торговая марка Kinnerton известна своими кондитерскими изделиями, а не выпечкой.Все остальные товары, продаваемые Kinnerton, являются кондитерскими изделиями, а бренд отражен в названии компании
  • .
  • единственная реклама, представленная в качестве доказательства, помещала Бар рядом с кондитерскими изделиями и не говорила, что Бар «готовит шоколад»; вместо этого он сделал более ограниченное заявление о том, что он «идеален для приготовления пищи»
  • .
  • потребители обычно воспринимали бар как шоколад, который можно было использовать для приготовления пищи  

Комментарий

Очевидно, FTT решила, что потребители будут рассматривать плитку шоколада как… плитку шоколада, так что результат вряд ли был неожиданным.Этот случай демонстрирует важность упаковки и рекламы для ответственности товаров по НДС. Следует проявлять осторожность с любым новым продуктом, и обычно стоит просмотреть существующие продукты. Это особенно применимо к пищевым продуктам, поскольку законодательство является запутанным и запутанным в результате предыдущего прецедентного права. Это распространяется на такие продукты, как корма для домашних животных/корма для животных, которые, несмотря на идентичное содержание, имеют разный режим НДС исключительно в зависимости от того, как они выставлены на продажу.И мы даже не будем упоминать Jaffa Cakes (ой, слишком поздно).

Налог на шоколад и конфеты, предложенный в Великобритании

Лоббистская группа общественного здравоохранения призывает ввести минимальный 20-процентный налог на шоколад и сладкие кондитерские изделия для борьбы с ожирением и диабетом 2 типа.

Является частью манифеста группы из шести пунктов по борьбе с ожирением.

«Мы не употребляем их в качестве угощения»

«Налог на безалкогольные напитки действительно ускорил процесс изменения состава многих крупных брендов безалкогольных напитков, что очень положительно влияет на здоровье населения», ​зарегистрированный диетолог Дженни Росборо, менеджер кампании Action on Sugar, сообщила ConfectioneryNews.

«Сегодня мы сосредоточились на кондитерских изделиях, потому что они не имеют питательной ценности. Они не рекомендуются как часть здорового питания, и они являются одним из самых больших источников сахара в нашем рационе…. Мы не потребляем их как угощения», — сказала она.

Добровольное руководство: сокращение потребления сахара и размеры порций В прошлом году американцы придерживались умеренности в кондитерских изделиях, потребляя их в среднем два раза в неделю, в среднем менее 50 калорий в день, около одной чайной ложки добавленного сахара в день.Он добавил, что меры политики, направленные против шоколада, конфет и жевательной резинки, не получили широкой общественной поддержки.

Кондитерские изделия избежали налога Великобритании на сладкие напитки , введенного в прошлом году.

Государственный орган общественного здравоохранения Англии (PHE) в марте этого года предложил целевых показателей по добровольному сокращению сахара и руководство по размеру порции для девяти категорий продуктов питания, включая шоколад и кондитерские изделия из сахара.

PHE призывает производителей шоколада и сахаристых кондитерских изделий уменьшить размеры порций, чтобы к 2020 году сократить содержание сахара на 20%.

Представитель отраслевой группы Федерации продуктов питания и напитков (FDF), в которую входят Mars, Nestlé и Mondelēz, сказал, что руководящие принципы PHE означают, что производители кондитерских изделий уже работают с правительством над изменением рецептуры.

«Мы считаем в принципе неправильным выделять отдельные питательные вещества или категории продуктов для штрафных санкций и, следовательно, выступать против всех дополнительных налогов на продукты питания, включая налог на производство безалкогольных напитков.

«Нет никаких доказательств того, что сбор будет иметь какое-либо длительное или существенное влияние на ожирение», ​сказали они.

Руководство PHE «не является достаточно сильным стимулом» для изменения формулировки

Влияние на выборы

©iStock/AlisaRut По данным игорной компании Betfair, количество мест в парламенте выше, чем у лейбористов.

Action on Sugar’s Rosborough заявил:  «Консервативное правительство поддержало налог на безалкогольные напитки, поэтому нет причин, по которым они не должны поддерживать этот налог. И лейбористы довольно откровенно заявили о том, чтобы сделать британских детей самыми здоровыми детьми в мире, поэтому им придется реализовать все меры, предусмотренные нашим манифестом по ожирению». только добровольно.

«Это недостаточно сильный стимул [переформулировать]», она сказала . «Мы уже видели успех с налогом на безалкогольные напитки, поэтому мы знаем, что это приведет к эскалации прогресса, если у производителей будет стимул.»

Она добавила, что любое изменение формулировок, основанных на рекомендациях PHE, произойдет к 2020 году, и заявила, что проблемы общественного здравоохранения требуют немедленного внимания. возможно». 

«Если они сказали это непосредственно перед тем, как были выпущены рекомендации, то это немного плохое начало программы. Вот почему мы ищем другие пути, — сказал Росборо.

Nestlé: выборочные налоги борются с ожирением «нет четких доказательств»

Генеральный директор Nestlé в Великобритании и Ирландии Фиона Кендрик заявила, что Nestlé поддерживает руководство PHE . Она сказала, что план был «честолюбивым и сложным» ​, но сказала, что Nestlé работает над сокращением сахара на 20% к 2020 году.

Представитель Nestlé сказал нам: напитков, так как в настоящее время нет четких доказательств их эффективности в борьбе с ожирением.Мы рассматриваем их как узкий инструмент для решения этих критических проблем общественного здравоохранения». поддерживает налог на кондитерские изделия, но сказала, что намерение состояло не в том, чтобы повысить цены на любимые лакомства, а в том, чтобы побудить производителей предлагать на полках немного более полезные версии. добавлен.

Кондитерские изделия как источник сахара

Данные Национального исследования диеты и питания Великобритании за 2012–2014 годы (NDNS) показывают, что шоколадные кондитерские изделия являются третьим по величине источником общего потребления сахара детьми в возрасте 11–18 лет после безалкогольных напитков. фруктовые соки и смузи.

Вклад общих сахаров в рационе

5 7

Категория

Дети в возрасте 4-10 лет (%)

Дети в возрасте 11-18 лет (%)

Взрослые в возрасте 19-64 лет (%)

Шоколад кондитерские

5

Sweet Confectionery

4

4

1

Маркетинговые ограничения

Действие по сахарному предложению.Он хотел бы, чтобы в 9 часов вечера по телевидению рекламировались продукты с высоким содержанием сахара, соли и насыщенных жиров, которые не соответствуют профилям питательных веществ правительства Великобритании, включая большинство кондитерских изделий. Группа лоббистов надеется, что в долгосрочной перспективе будут продвигаться только более здоровые продукты.

«Дело не в том, что этих продуктов там нет, а в том, что когда на нас постоянно влияют маркетинговые или ценовые акции, мы выбираем их, это бесполезно», — сказал ​ Росборо.

Источник: Национальное исследование диеты и питания (NDNS) за 2012–2014 гг.

В документе Public Health England за 2015 г. говорится, что налоги на подслащенные сахаром напитки в Норвегии, Финляндии, Венгрии, Франции и Мексике привели к сокращению до 12%, согласно данным о продажах.

CAOBISCO: «Дискриминационные и карательные меры»

Представитель Европейской торговой организации Ассоциации производителей шоколада, печенья и кондитерских изделий (CAOBISCO) заявил, что такие действия, как информирование о составе продукта, сбалансированное питание и здоровый образ жизни, более эффективны, чем «дискриминационные и карательные меры» ​ как предложенный налог.

«Они ошибочно сосредотачивают бремя проблемы ожирения и связанных с ним неинфекционных заболеваний на одном питательном веществе или категории продуктов», они сказали, добавление фискальных мер может нанести ущерб МСП, местной экономике и покупательной способности потребителей.

CAOBISCO оказывает поддержку компаниям, предпринимающим индивидуальные действия для решения проблем ожирения, внедряя один или несколько из пяти добровольных вариантов Меню опций :

  • Состав продукта: инновации и рецептура продукта
  • Внимательное питание: дизайн продукта и размеры порций
  • Информация для потребителей: Четкая, основанная на фактах информация о питании
  • Ответственная реклама и маркетинг для детей
  • Пропаганда здорового образа жизни

Какие сладости?

© iStock/Cio18

Action on Sugar предлагает налог на шоколадные кондитерские изделия (шоколадные батончики, батончики с начинкой, ассортимент, рожковое дерево, диабетический, низкокалорийный и сезонный шоколад) и сладкие кондитерские изделия (все конфеты, за исключением конфет без сахара и жевательной резинки). .В нем используются определения шоколада и сладких кондитерских изделий, принятые в Public Health England.

Предложение распространяется на все кондитерские изделия, производимые производителями и розничными торговцами, в том числе продукты, продаваемые в кофейнях и ресторанах, которые, как утверждает Action on Sugar, часто содержат наибольшее количество сахара и калорий. В нем говорится, что налоговые поступления должны идти на усилия общественного здравоохранения.

Справочная информация…
Обычные подозреваемые: кондитерские изделия могут стать следующей жертвой национальных налогов на сахар ​(28-Apr-2017)

Мороженое и шоколад — Акцизы на товары

Мороженое

Налогооблагаемое мороженое и смеси для мороженого, поставляемые за границу зарегистрированными предприятиями, не облагаются акцизами.

Акцизный налог не взимается с товаров, поставляемых дипломатическим представительствам, международным учреждениям и т. д.

Таможенно-налоговая администрация может предоставить возмещение акцизного налога на товары, подлежащие акцизному сбору, которые коммерчески поставляются за границу.

После окончания каждого периода акцизного сбора вместо обращения в Таможенно-налоговую администрацию за возмещением, зарегистрированные грузополучатели могут вместо этого декларировать акцизный налог на налогооблагаемые товары, которые поставляются за границу, в акцизной декларации, чтобы акцизный налог пошлина с правом на возмещение включается в ведомость подлежащих уплате акцизных сборов.

С 1 января 2020 года стало возможным обращаться за возмещением акцизов на шоколад и сахаристые кондитерские изделия, кофе и мороженое, используемые для оказания гуманитарной помощи.

Для получения более подробной и исчерпывающей правовой информации об освобождении от уплаты акцизных сборов и возмещении их стоимости см. наш юридический справочник на датском языке.

Шоколад и сахаристые кондитерские изделия

При различных условиях освобождение от акциза может быть предоставлено для товаров, облагаемых акцизом, в следующих группах:

  • фармацевтическая продукция и др.

  • Продукция, содержащая какао

  • ЗДОРОВЬЯ. следующие исключения применяются к предприятиям, которые не зарегистрированы в качестве держателей налоговых складов в соответствии с Законом Дании об акцизных сборах на шоколад и кондитерские изделия из сахара (Lov om afgift af chokolade-og sukkervarer).

    Предприятия могут обращаться в Таможенно-налоговую администрацию за разрешением на возмещение или освобождение от акцизных сборов на шоколадные изделия, облагаемые акцизным сбором, которые продаются;

    Зарегистрированные грузополучатели могут после истечения срока действия акцизного сбора без разрешения указывать подлежащую возмещению сумму за товары, доставленные за границу, непосредственно в налоговой декларации.

    Для получения более подробной и исчерпывающей правовой информации об освобождении от уплаты акцизного сбора и возмещении его стоимости см. наш юридический справочник на датском языке.

    Финансовый сбор
    Беспошлинный ввоз

    Товары, ввозимые или получаемые из-за границы, освобождаются от акцизного сбора в той же степени и на тех же условиях, которые предусмотрены для освобождения от акцизного сбора в соответствии с датским Законом о НДС (Momsloven ).

    Поставки за границу

    Таможенная и налоговая администрация может выдать разрешение на возмещение акцизного налога на товары, подлежащие акцизному сбору и финансовому сбору, которые коммерчески доставляются за границу.

    Зарегистрированные грузополучатели могут без разрешения, после истечения срока действия акцизного сбора, декларировать подлежащую возмещению сумму за товары, облагаемые финансовым сбором, которые доставляются за границу, непосредственно в налоговой декларации.

    Для получения более подробной и исчерпывающей правовой информации об освобождении от уплаты акцизного сбора и возмещении его стоимости см. наш юридический справочник на датском языке.

    НДС в пищевой промышленности

    Законодательство об НДС и пищевых продуктах содержится в Законе о НДС 1994 г., Приложение 8, Группа 1, и является особенно запутанным; есть четыре основных элемента с нулевым рейтингом, семь исключений из этих четырех элементов, семь элементов, имеющих приоритет над исключениями, и семь примечаний!

    Сложность законодательства означает, что точное определение того или иного объекта влияет на то, применяется ли к нему НДС.Возможно, самым известным примером этого является «дело о торте Яффо». Большинству из вас, вероятно, известно, что этот случай зависел от несоответствия между обращением с тортами и печеньем, покрытым шоколадом; в то время как торты имеют нулевую ставку, исключение два имеет приоритет над нулевой оценкой для кондитерских изделий, за исключением тортов или печенья, кроме печенья, полностью или частично покрытого шоколадом. HMRC утверждала, что пирожные Jaffa представляют собой печенье, покрытое шоколадом, из-за их размера и формы, а также потому, что их часто едят вместо печенья в качестве закуски пальцами, тогда как торт можно есть вилкой.Однако ключевой момент в аргументе МакВитиса заключался в том, что торты затвердевают, когда черствеют, тогда как печенье размокает. Яффский торт идет тяжело. Суд принял решение в пользу McVities.

    Другие продукты питания также оказались в долгих дорогостоящих битвах за НДС. В 2009 году судьям Апелляционного суда было предложено разобраться с обложением Pringles НДС. Картофельные чипсы подпадают под действие пункта 5 исключений из нулевого рейтинга. Производитель Proctor and Gamble утверждал, что, хотя Pringles содержат картофель, они не являются картофельными чипсами из-за их «неестественной формы» и того факта, что содержание картофеля составляет менее 50%.Этот аргумент убедил судью Высокого суда г-на судью Уоррена, который постановил, что Pringles может иметь нулевой рейтинг. Однако после дальнейших юридических споров, что, возможно, неудивительно, судьи Апелляционного суда единогласно решили, что Pringles были на основе картофеля, и точная пропорция сама по себе не имеет решающего значения.

    Совсем недавно Nestlé UK Limited проиграла дело по поводу ароматизированного порошка Nesquik. Nestlé сформировала мнение, что порошок, который используется для приготовления молока со вкусом клубники и банана, должен иметь нулевую оценку так же, как и их порошок со вкусом шоколада.Суд первой инстанции не согласился и вынес решение в пользу HMRC на том основании, что порошки со вкусом фруктов были «порошком для приготовления напитков», на которые распространяется исключение из нулевого рейтинга, но на которые не распространяются пункты, имеющие приоритет над исключенными пунктами. точно так же, как и шоколадный порошок (порошок со вкусом шоколада относится к товарам, имеющим приоритет над исключениями, поскольку он является продуктом, содержащим какао).

    Таким образом, мощность со вкусом шоколада имеет нулевую оценку, но порошок со вкусом клубники и банана имеет стандартную оценку, Pringles — это картофельные чипсы, но закуски на основе кукурузы и кукурузы, такие как чипсы из тортильи и твиглеты, имеют нулевую оценку, а пирожные Jaffa — это пирожные, тогда как шоколадные дижестивы. являются печеньем и облагаются НДС.Законодательство, касающееся ответственности за продукты питания и напитки, несомненно, сложное, но это не единственный вопрос, который необходимо учитывать, когда речь идет о продуктах питания.

    Поставки общественного питания

    Любая поставка «в ходе общественного питания» также исключается из нулевого рейтинга. Поставка общественного питания – это поставка продуктов питания, которая включает в себя поставку услуг. Примером поставки общественного питания является поставка, полученная покупателем в типичном ресторане, где поставка еды зависит от предоставления стола, стульев, сервировки стола, столовых приборов, приготовления пищи и так далее.

    Часто встречающаяся проблема заключается в том, чтобы определить, в какой момент поставки продуктов питания из обычной розничной продажи продуктов питания или бакалейных товаров превращаются в поставки продуктов питания в ходе общественного питания.

    Например, если пекарня получает заказ от покупателя по телефону на 50 пирожных, 30 круассанов и 30 шоколадных конфет, а продукты поставляются в коробках и забираются покупателем, то продажа может рассматриваться как нулевая. расчетный запас продуктов питания.

    Однако, если вместо этого клиент размещает заказ на выпечку, круассаны и шоколадные конфеты для делового завтрака и просит, чтобы еда была выставлена ​​на тарелках, то, поскольку еда четко связана с событием, дальнейшая подготовительная работа не требуется. по требованию заказчика целесообразно рассматривать продажу как поставку в ходе общественного питания.

    Еда на вынос

    Еще один важный вопрос – еда на вынос. Основной принцип заключается в том, что горячая еда, выносимая из помещения, оценивается по стандартному тарифу, а холодная еда, выносимая из помещения, оценивается по нулевой ставке (с учетом исключений, таких как чипсы, напитки и т.)

    В 2012 году HMRC попыталась упростить правила, касающиеся еды на вынос. Первая мера заключалась в пересмотре определения помещений. Помещения теперь определяются как любая площадь, занимаемая предприятием розничной торговли, и/или площадь, отведенная для потребления продуктов питания клиентами предприятия розничной торговли продуктами питания, независимо от того, могут ли эти площади также использоваться клиентами других предприятий розничной торговли продуктами питания. Таким образом, помещения включают в себя рестораны и кафе, а также места для сидения внутри или снаружи, а также места для сидения, используемые рядом различных торговых точек, в том числе в аэропортах, торговых центрах и на вокзалах.
    Так, например, если кафе, расположенное на фуд-корте в торговом центре, продает бутерброды покупателям, которые едят бутерброды в кафе, то НДС должен быть начислен. Если клиент не собирается есть бутерброды в помещении, то можно подумать, что у предложения нулевая ставка. Однако, если клиент намеревается съесть свои бутерброды на фуд-корте, который является общим с другими точками общественного питания, то продажа должна быть стандартной. Интересно, сколько предприятий проверяют, где их клиенты собираются есть бутерброды!

    Вторая мера заключалась в уточнении определения «горячей» еды на вынос.Для этого был добавлен ряд объективных тестов, чтобы убедиться, что горячая еда на вынос облагается налогом последовательно. В соответствии с этими правилами продажа продуктов питания считается стандартной, если продукты питания (или любая их часть) являются горячими в момент предоставления покупателю и удовлетворяются одному или нескольким из следующих пяти критериев:

    • Это был подогрет для того, чтобы его можно было употреблять в горячем виде;
    • Нагревался по заказу
    • Поддерживался в горячем состоянии после нагревания
    • Поставляется покупателю в упаковке, сохраняющей тепло (независимо от того, была ли упаковка изначально предназначена для этой цели) или в любой другой упаковке, которая специально разработан для горячих блюд;
    • Он рекламируется или продается таким образом, что это указывает на то, что он поставляется горячим.

    Таким образом, если сосисочный рулет выходит из духовки в пекарне и покупатель покупает его, чтобы забрать, пока он еще теплый, то, даже если покупатель наслаждается горячей едой, если целью было дать сосисочному рулету остыть естественно, если заказчик не купил, то поставка может быть нулевой ставки.

    Однако, если пекарня имеет вывеску внутри или снаружи магазина, рекламирующую горячие булочки с колбасой, HMRC сочтет поставку стандартной, поскольку тест 5 не был выполнен.

    Заключение

    Еда и общественное питание — это область, требующая особой заботы и внимания не только потому, что правила сложны, но и потому, что они полны странностей и аномалий. Чтобы закончить, вот небольшой вопрос викторины, чтобы напомнить вам, насколько сложными они могут быть…

    Вопрос – Какова сумма НДС пряничного человечка с шоколадными глазами?

    Ответ – Без рейтинга.

    Однако это только до тех пор, пока шоколадными являются только его глаза, не более того (например, рот или пупок), и это считается печеньем, частично покрытым шоколадом и имеющим стандартную оценку!

    FTT отклоняет апелляцию по НДС на веганские трюфели

    Corte Diletto UK Ltd пыталась доказать, что ее «Трюфели Нури», впоследствии названные «Здоровые шарики Нури», не должны облагаться НДС по стандартной ставке, поскольку они не являются образцами кондитерских изделий. [Corte Diletto UK Ltd и комиссары налоговой и таможенной службы Ее Величества, [2020] UKFTT 75 TC07570].

    Компания заявила, что разработала трюфели, изготовленные из фиников, орехов и других ингредиентов со вкусом зеленого чая маття и шоколадного фундука, выявив пробел на рынке более здоровых фруктовых закусок, не содержащих добавок и не чрезмерно сладкий.

    Они были роскошно упакованы и рекламировались как предмет роскоши, чтобы привлечь клиентов, которые обычно не ищут здоровую закуску.

    Тем не менее, HMRC придерживается мнения, что трюфельные шарики являются примером кондитерских изделий для целей НДС, определяемых как «… любой подслащенный готовый продукт, который обычно едят пальцами».

    Трибунал услышал, что производственный процесс включал измельчение и подготовку ингредиентов и их смешивание.

    Он пришел к выводу, что «хотя продукты изготовлены из натуральных продуктов, которые имеют некоторую питательную ценность, не содержат добавленного сахара и могут иметь более низкий уровень жира и сахара, чем шоколадные трюфели некоторых марок, которые, несомненно, являются кондитерскими изделиями, было бы неверно утверждать, что следовательно, они здоровы, и, как утверждала компания, поскольку они здоровы, они не могут быть кондитерскими изделиями».

    Со своей стороны, компания утверждала, что продукты не обязательно будут размещаться в отделе кондитерских изделий, но будут содержать продукты и батончики, «не содержащие» или полезные для здоровья, и дала устные показания, утверждая, что они являются заменой еды или чем-то, что нужно есть. как десерт в конце трапезы.

    Однако FTT обнаружило, что доказательств этому нет, и заявило, что веб-сайт компании, другие социальные сети и маркетинговые материалы произвели противоположное впечатление.

    Сюда вошли выдержки из интервью для СМИ с основателем, который заявил, что «наш шоколадный вкус часто сравнивают с Ferrero Rocher, что действительно вызывает улыбку на наших лицах».

    Скриншот HMRC с веб-сайта компании гласит: «Все наши трюфели веганские, без сахара и глютена, но, безусловно, не лишены соблазна». Что действительно замечательно в них, так это то, что они нравятся всем, будь то те, кто заботится о своем здоровье, не переносит молочные продукты, веган или просто любит очень вкусные сладкие закуски». comment ‘Все готово на неделю вперед: эти полезные трюфели в ящике вашего стола удовлетворят ваши пристрастия к сладкому в перерывах между приемами пищи.

    FTT заявила: «Нет никаких оснований предполагать, что продукты являются или предназначены для использования в качестве заменителей пищи или для употребления в пищу как часть еды».

    ‘Чтобы составить даже небольшой прием пищи, содержащий примерно 400 калорий, нужно съесть не менее восьми трюфелей.

    «Несмотря на заявление Facebook о том, что клиенты говорят, что могут съесть четыре и более, мы считаем, что сухая текстура, насыщенность и приторность продуктов означают, что их будет трудно есть в больших количествах.

    ‘Конечно, большинству людей это не доставило бы удовольствия.

    ‘Рекомендуемый размер порции в три шарика — это максимум, который большинство людей хотели бы съесть за один раз, и это закуска, а не еда.

    «Кроме того, тот факт, что шарики упакованы в индивидуальную упаковку, свидетельствует о том, что они предназначены для употребления в пищу в небольших количествах»

    Тарелка с пирожными

    Хотя этот вопрос ранее не поднимался, в суде компания подала иск утверждают, что продукты имеют некоторые характеристики торта и должны классифицироваться как таковые, что означало бы, что они облагались нулевой ставкой НДС.

    Он утверждал, что продукты будут съедены при тех же обстоятельствах, что и торт, например, с чашкой чая (хотя никаких доказательств представлено не было). Новая упаковка продуктов из трех шариков была похожа на упаковку торта.

    Трибуналу была предложена тарелка, на которой были продукты, мини-маффины, мини-шоколадные пирожные и шоколадные пирожные Thorntons с помадкой. Компания заявила, что они выглядели одинаково, и все они были оставлены на неделю и все стали сухими и рассыпчатыми, что характерно для торта.

    FTT не согласилась, заявив: «Хотя продукты могут становиться сухими и рассыпаться на воздухе, как пирожные, они не обладают другими характеристиками, которые позволили бы классифицировать их как пирожные». «Они не похожи на торты, даже мини-торты.

    ‘Они не похожи на пирожные, даже на пирожные, батончики и тому подобное. У них нет текстуры или консистенции любого вида торта.

    ‘Их ингредиенты отличаются от ингредиентов тортов. Они не описываются, не представляются и не продаются как пирожные.Они отличаются по размеру и форме от пирожных». в тарелке с Ferrero Rocher и ромовыми трюфелями Thornton’s.»

    FTT обнаружила, что продукты представлены как лакомство на веб-сайте компании, на упаковке и в социальных сетях компании. Внешний вид неупакованного продукта очень похож на изделия, которые, несомненно, являются кондитерскими изделиями, и они предназначены для употребления в небольших количествах в качестве питательной и здоровой, но вкусной и приятной закуски или между приемами пищи в качестве «тонизирующего напитка».

    Был также последний аргумент, выдвинутый компанией, что стандартная оценка продуктов является нарушением принципа фискальной нейтральности по сравнению с продуктами конкурентов. Трибунал заявил, что неясно, были ли товары-конкуренты, выдвинутые для сравнения, правильно оценены по нулевой ставке или удовлетворяют ли они те же потребности потребителя, и установил, что такого нарушения не было.

    В результате апелляция была отклонена, а веганские шарики облагаются НДС как кондитерские изделия.

    Corte Dilitto UK Ltd и комиссары налоговой и таможенной службы Ее Величества, [2020] UKFTT 75 TC07570

    Corte Dilitto Ltd против налоговой и таможенной службы (НДС — НУЛЕВОЙ РЕЙТИНГ: продукты питания и т. д.) | [2020] UKFTT 75 (TC) | Трибунал первого уровня (налоги) | решение | Закон

    TC07570

    Номер апелляции: TC/2018/04488

    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ — нулевой рейтинг — «здоровые трюфели / полезные шарики — будь то кондитерские изделия, если да, будь нулевой рейтинг, как торт — нарушать принцип финансового нейтралитета

    FIRST-TIER TribunaL

    НАЛОГ камерных

    КОРТЕ Diletto UK LIMITED

    апеллянта

    — и —

    комиссары ДЛЯ НЕЕ ВЕЛИЧЕСТВО S

    Респонденты

    ДОХОДОВ И ТАМОЖЕННЫЙ

    сидит в общественных местах в Taylor House, 88 Rosebery Avenue, London EC1R 4QU 11 декабря 2019

    Г-жа Рут Corkin, налоговый консультант, для апеллянта

    Ms Хилари Бойд, сотрудник отдела ответчиков, для ответчиков

    РЕШЕНИЕ

    Введение

    1.Эта апелляция касается классификации продуктов Заявителя «Трюфели Нури», впоследствии названных «Здоровые шарики Нури» («продукты») для целей обложения НДС по нулевой ставке. как кондитерские изделия

    2. Заявитель обратился за незаконным оформлением, подтверждающим, что продукты должны иметь нулевой рейтинг Решением от 23 марта 2018 года HMRC постановил, что продукты должны иметь стандартный рейтинг как кондитерские изделия.Это решение было оставлено в силе после пересмотра 29 мая 2018 г., и 19 июня 2018 г. заявитель обжаловал это решение.

    3. Продукты представляют собой маленькие шарики из фиников, орехов и других натуральных ингредиентов без добавления сахара. Они рекламируются как веганские, безглютеновые и полезные для здоровья, но снисходительные. В то время они выпускались с тремя вкусами: зеленый чай маття, кокос и семена чиа, шоколад и фундук. Они продавались в упаковках по три шарика, а также в «роскошной коробке» из 16 трюфелей, также содержащих четвертый вкус, не относящийся к этой привлекательности.

    4. Перед нами были различные пакеты документов и образцы продукции в оригинальной и настоящей упаковке. Мы также заслушали устные показания г-жи Калины Халачевой, генерального директора истца. В ходе слушания мы осмотрели и попробовали продукты, и нам были представлены образцы других товаров, которые, представленные заявителем, были (или, в случае Ferrero Rocher, не были) сопоставимы.

    Закон и руководство HMRC

    5. Правовая основа для нулевой ставки товаров и услуг вытекает из статьи 110 Основной директивы по НДС, которая в настоящее время применяется в законодательстве Великобритании Законом о налоге на добавленную стоимость 1994 г. («НДС»). «).Раздел 30 НДС предусматривает, что товары имеют нулевую ставку, если они соответствуют описанию, содержащемуся в Приложении 8 НДС.

    6. Группа 1 Списка 8 пищевых продуктов с нулевой ставкой. Он обеспечивает в материальной части:

    Группа 1 Продукты питания

    Поставка чего-либо, входящего в общие позиции, изложенные ниже, за исключением

    (a) поставки в ходе общественного питания; и

    (b) поставка чего-либо, включенного в любой из исключенных элементов, указанных ниже, если только он также не включен в какой-либо из элементов, имеющих приоритет над исключениями, изложенными ниже, которые относятся к этому исключенному элементу.

    Товары общего назначения

    Артикул №

    1 Пищевые продукты, используемые для потребления человеком.

    Освобожденные товары

    Изделие №

    2 Кондитерские изделия, кроме тортов или печенья, кроме печенья, полностью или частично покрытого шоколадом или другим продуктом, аналогичным по вкусу и внешнему виду.

    Предметы, имеющие приоритет над исключениями

    2 Высушенные вишни.

    3 Цукаты

    Примечания:

    (1) Еда включает напитки.

    (5) Пункты 2 и 3 пунктов, имеющих преимущественную силу над исключениями, относятся к пункту 2 исключенных пунктов; а для целей пункта 2 исключенных позиций кондитерские изделия включают шоколад, конфеты и печенье; осушенные, глазированные или засахаренные фрукты; и любой подслащенный готовый продукт, который обычно едят пальцами.

    7. Отправной точкой является то, что все, что является едой, имеет нулевой рейтинг. Кондитерские изделия исключены из нулевой ставки и поэтому имеют стандартную ставку, но торты и печенье (которые являются кондитерскими изделиями) исключены из исключения и имеют нулевую ставку.Шоколадные пирожные имеют нулевой рейтинг, но шоколадное печенье исключено из исключения за исключением и имеет стандартный рейтинг. Трудно увидеть какую-либо логику в этих запутанных положениях, но это правила, которые мы должны применять.

    8. Примечание (5) содержит частичное определение кондитерских изделий. То есть в нем указывается ряд предметов, которые будут считаться кондитерскими изделиями, но он не является исчерпывающим, и другие неуказанные предметы также могут быть кондитерскими изделиями. Конкретный список заканчивается общим положением о «подметании», на которое опирается HMRC:

    любой подслащенный готовый продукт, который обычно едят пальцами.

    9. Категории с нулевой ставкой были первоначально установлены, когда Великобритания присоединилась к тому, что тогда было Общим рынком, и были получены из налога на покупку, предшественника НДС в Великобритании. Нулевой рейтинг был разрешен в соответствии с законодательством ЕС, если он служил социальной цели. Политика правительства заключалась в том, чтобы облагать нулевой ставкой большинство продуктов питания и напитков, предназначенных для потребления человеком, но облагать налогом те продукты, которые можно было бы считать второстепенными. Категории с нулевым рейтингом были фактически заморожены в 1979 году. Хотя категории можно было сократить, объем нулевого рейтинга не может быть расширен.

    10. Законодательство дополнено указаниями HMRC в руководствах и уведомлениях об НДС. Мы подчеркиваем, что руководство является всего лишь руководством и не может определить правильный порядок учета НДС в отношении упомянутых продуктов (за исключением случаев, когда они были предметом разбирательства в Трибунале или суде), но оно полезно тем, что отражает точку зрения HMRC на принципы, которые должны быть получены от властей, и содержит некоторые подробные взгляды на режим НДС для аналогичных, а иногда и идентичных товаров.

    11. Пункт 3.6 Уведомления об НДС 701/14 сравнивает кондитерские изделия. В нем указано:

    3.6 Кондитерские изделия

    Стандартные кондитерские изделия включают шоколад, сладости и конфеты, шоколадное печенье и любые другие подслащенные полуфабрикаты, которые обычно едят пальцами. Подслащенные полуфабрикаты не нуждаются в добавлении подсластителя, если они сами по себе сладкие, например, некоторые фруктовые и зерновые батончики.

    Вот несколько примеров стандартных и нулевых кондитерских изделий:

    9017 CATES, ICLERESE, SPARESE, PASTRIES, PASTRIES, ICLERIES, SPARERESE, SPARERESE, ICLERESE, ICLERESE, ICLERESE, ICLERESE, ICLERESE, ICLERESE. лебкухен, зефирные пирожные и шотландские снежки

    919111111111111111919199н. яблоки и другие яблоки на палочке, покрытые шоколадом, орехами и т. д.

    Zero с рейтингом

    Стандартный рейтинг

    Шоколад, плитки шоколада, в том числе содержащие орехи, фрукты, ириски или любые другие ингредиенты, диабетический шоколад, шоколад с ликером и аналогичные сладости

    Шоколадная паста, жидкая шоколадная глазурь , шоколадный кувертюр и шоколадная стружка, пряди, вермишель, мини-батоны и т. д., предназначенные для продажи исключительно для кулинарного использования; шоколадная краска для тела

    Конфеты, пастилки, жевательные резинки, леденцы, сахарная вата, щербет, жевательная резинка, жевательная резинка, рахат-лукум, зефир, помадки и аналогичные кондитерские изделия Продукт различается по вкусу и внешнему виду от шоколада

    Сжатые фруктовые батончики и другие предметы подготовленных сушеных фруктовых кондитерских изделий, которые являются сладкими по вкусу

    Шоколадные чашки

    Sweeted Popcorn

    Орехи или фрукты с покрытием, например, из шоколада, йогурта или сахара

    Имбирь, консервированный в сиропе, имбирь, высушенный или посыпанный может иметь нулевую ставку, если она не выставлена ​​на продажу как кондитерские изделия

    Засахаренный, засахаренный или покрытый имбирь

    Цукаты, дягиль, осушенные вишни для использования в домашней выпечке, часто называемые глазированными вишнями и коктейльными вишнями или вишнями мараскино , Marrons glac’s

    Халва (если только она не покрыта шоколадом или заменителем шоколада или не предназначена для продажи в качестве кондитерских изделий)

    Батончики, состоящие в основном из семян и сахара или других подсластителей для тортов

    5 Ed

    Злаковые батончики, покрытые или не покрытые шоколадом, за исключением батончиков, которые квалифицируются как пирожные выставленных на продажу как кондитерские изделия, шт. nacking

    Традиционные индийские и пакистанские деликатесы, такие как барфис, халвас, джелаби, ладду; и традиционные японские деликатесы

    Заменители пищи для похудения в форме печенья, полностью или частично покрытые шоколадом или чем-то подобным по вкусу и внешнему виду

    12.В пункте 4.6.3 того же Уведомления указано:

    4.6.3 Злаковые и фруктовые батончики

    К стандартным продуктам относятся прессованные фруктовые батончики, состоящие в основном из фруктов и орехов, а также зерновые батончики со сладким вкусом, покрытые или не покрытые оболочкой. с шоколадом, за исключением батончиков, которые квалифицируются как пирожные

    Стандартная оценка применяется к любому продукту, подпадающему под общее определение кондитерских изделий, даже если этот продукт предназначен для удовлетворения особых пищевых потребностей спортсменов.

    13. Некоторые из этих категорий отражают авторитеты, к которым мы вернемся ниже. Многие бросают вызов здравому смыслу. Сладкие сухофрукты, продаваемые для домашней выпечки или закусок, не имеют рейтинга; те же фрукты, которые подают в качестве кондитерских изделий или для закусок, имеют стандартную оценку. Шоколадные батончики, предназначенные для кулинарных целей, не имеют рейтинга; шоколадные пуговицы, представленные как кондитерские изделия, имеют стандартную оценку. Батончики, состоящие из прессованных фруктов и орехов, имеют стандартную оценку, если только они не являются тортом. Мы не первый Трибунал, отметивший, что в этих различиях мало логики или нет никакой логики, и что вкусы и отношение к тому, что является «основным продуктом питания, а что является роскошью, и как люди обычно потребляют пищу, резко изменились между 1972 годом и сегодняшний день.Мы не сомневаемся, что если бы дело было рассмотрено заново, то многие кондитерские изделия с нулевым рейтингом были бы классифицированы по стандарту, а многие аномалии, возникающие в настоящее время, больше не занимали бы трибуналы и суды. Сказав это, мы помним, что роль этого Трибунала заключается в том, чтобы применять закон в его нынешнем виде, и мы будем это делать.

    Факты

    14. Произошли некоторые изменения в названии и упаковке продуктов с момента подачи заявки в HMRC для вынесения решения о правильном учете НДС, а также были внесены незначительные изменения в ингредиенты.Мы видели оба вида упаковки и попробовали текущую рецептуру продуктов вместе с другим продуктом, называемым батончиком Pulsin, который был предметом недавнего дела Трибунала и который, по утверждениям заявителя, был похож на его продукты.

    15. Г-жа Халачева дала показания о том, что она запустила продукты, поскольку она выявила пробел на рынке более здоровых фруктовых закусок, не содержащих добавок и не слишком сладких. Она заявила, что продукты были роскошно упакованы и рекламировались как предметы роскоши, чтобы привлечь клиентов, которые обычно не ищут здоровую закуску.

    16. Продукты имеют торговую марку Nouri, которая предназначена для обозначения питания. Первоначально они были описаны как полезные трюфели, но теперь называются веганскими здоровыми шариками, хотя некоторые веб-сайты, которые их продают, по-прежнему относятся к трюфелям. На упаковке они описаны как веганские, без добавления сахара и без глютена. В описаниях на некоторых веб-сайтах, в том числе на собственном сайте компании, говорится, что они «не содержат сахара». Это неверно. Продукты содержат натуральные сахара, присущие их ингредиентам и, в частности, финикам и абрикосам, поэтому справедливо будет сказать только то, что они не содержат добавленных сахаров.

    17. По внешнему виду изделия представляют собой небольшие шарики диаметром около 3 см. Шарики со вкусом зеленого чая маття имеют зеленый/средне-коричневый цвет с присыпкой из зеленых хлопьев. Аромат кокоса и семян чиа бледный, кремово-коричневого цвета с более темными коричневыми пятнами. Они покрыты хлопьями сушеного кокоса. Вкус шоколада и лесных орехов темно-коричневый с видимыми кусочками орехов внутри и покрытием, напоминающим ореховую пудру.

    18. Каждый аромат отличался по текстуре и вкусу.Шарики из зеленого чая матча были довольно твердыми (скорее твердыми, чем хрустящими), довольно сухими и немного рассыпчатыми. Во рту они стали более сливочными, а вкус стал довольно ореховым с отчетливым привкусом зеленого чая. Они были лишь слегка сладкими.

    19. Шарики из кокоса и семян чиа имели мягкую, сухую, рассыпчатую текстуру с хрустом от семян чиа. На вкус они были намного слаще, чем шарики из зеленого чая, и снова стали более гладкими во рту. Они сильно пахли кокосом.

    20. Шарики со вкусом шоколада и фундука были довольно мягкими и немного суховатыми, но, как и другие, стали более гладкими во рту.У них был определенный шоколадно-ореховый вкус, и они были самыми сладкими из всех, что мы пробовали.

    21. Ингредиенты также различались, хотя в каждом случае было относительно небольшое количество натуральных ингредиентов. Ингредиенты в том виде, в каком они указаны на настоящих упаковках, указаны ниже. Ингредиенты перечислены в порядке количества с основным ингредиентом первым.

    • Зеленый чай матча: паста из кешью, тыквенные семечки, финики, изюм, миндаль, хлопья проса, зеленый чай матча (2%).

    • Кокос и семена чиа: кокосовая стружка (24%), кокосовая паста, абрикосы, миндаль, изюм, кокосовое масло, финики, чиа (5%).

    • Финики, паста из фундука (30%), шоколад (10%), фундук (7%), миндаль, ароматизатор: ваниль.

    22. Г-жа Халачева объяснила, что производственный процесс включал измельчение и подготовку ингредиентов, а также их смешивание. Не требовалось ни готовки, ни обогрева. Затем смесь формовали в шарики, слегка надавливая, чтобы предотвратить экстрагирование жира.

    23. Ключевым элементом маркетинга и презентации продуктов является то, что они являются полезными для здоровья, а также вкусными и роскошными. Хотя мы признаем, что продукты изготовлены из натуральных продуктов, которые имеют некоторую питательную ценность, не содержат добавленного сахара и могут иметь более низкий уровень жира и сахара, чем шоколадные трюфели некоторых марок, которые, несомненно, являются кондитерскими изделиями, утверждение, что они, следовательно, являются кондитерскими изделиями, вводит в заблуждение. здоровы и, как утверждает Заявитель, поскольку они здоровы, они не могут быть кондитерскими изделиями.Система пищевых светофоров помечает красным светом продукты с высоким содержанием жира и/или сахара. Веб-сайты Британского фонда питания и NHS указывают, что продукты питания считаются продуктами с высоким содержанием жира и сахара (и красным светом), если они содержат более 17,5 г жира на 100 г, более 5 г насыщенных жиров на 100 г или более 22,5 г жиров. сахара на 100гр.

    24. Информация о пищевой ценности на текущих упаковках продуктов трех вкусов указывает, что они содержат на 100 г:

    • От 446 до 494 калорий

    • От 23 г до 34 г жира, из которых

    • От 7г и 24г насыщены; и

    • От 30 г до 32 г сахара

    25.На основе системы светофора они не будут считаться здоровыми, но, как мы обсудим ниже, это не влияет на режим НДС.

    26. Первоначально продукты были упакованы в небольшую картонную коробку с тремя шариками одного вкуса. Каждый шарик был завернут в золотую фольгу. Продукты также были доступны в роскошной коробке из 16 штук по четыре штуки каждого вкуса (есть дополнительный вкус на основе муки из нута, который не был отправлен в HMRC для классификации). Коробка белая, с изображением каждого трюфеля и изображением золотой ленты, вьющейся на крышке.В основании коробки находится лоток золотого цвета с лунками, в которые помещаются шарики. Шарики представлены в футлярах petit Four, а один вкус завернут в золотую фольгу.

    27. Продукты теперь также доступны в картонных коробках по 10 шариков, а отдельные шарики теперь упакованы в запечатанную пластиковую упаковку белого цвета с нури, логотипом компании и ароматом, напечатанным на ней золотым цветом. Заявитель указал, что изменение было внесено, поскольку новая обертка сохраняет продукты более свежими, чем золотая фольга.Меньшие упаковки из трех штук теперь будут производиться в обертке типа батончиков из фольги в интересах сокращения места на полках, необходимого для их демонстрации.

    28. Все форматы упаковки имеют золотую маркировку nouri с логотипом компании. Ниже находится ремешок компании, который питает ваше тело, балует вашу душу. На упаковке указан вкус продукта и количество шариков в упаковке. Есть изображение одного или нескольких шаров и основных вкусовых ингредиентов этого сорта.

    29. Продукты продаются в магазинах здоровья и в Интернете. Похоже, они не продаются в обычных супермаркетах. Заявительница утверждала, что они продавались в тренажерных залах и студиях йоги, но других доказательств этому не было. Заявитель не имеет права голоса в том, где продукты размещены в магазине. Заявитель утверждал, что продукты не обязательно будут размещены в кондитерском отделе, но будут содержать продукты и батончики, не содержащие или полезные для здоровья. Единственным доказательством продакт-плейсмента, которое у нас было, были три фотографии.На одной из полок в магазине Holland & Barrett на Оксфорд-стрит были представлены полезные для здоровья закусочные, такие как фруктовые/шоколадные/ореховые батончики Eat Natural с различными вкусами, протеиновые шарики Bounce и зерновые/фруктовые батончики Nakd. Holland & Barrett не хранит этот продукт на складе. По словам Заявителя, это сопоставимые продукты.

    30. Остальные фотографии были из магазина здоровой пищи «Как задумано природой» в Мраморной арке. На одной фотографии были показаны полки с предполагаемыми продуктами сравнения, которые были высокобелковыми/спортивными энергетическими батончиками, такими как Clif, Tribe, Bounce и Pulsin.На другом фото были полки с продуктами. Было трудно идентифицировать некоторые другие продукты на фотографии, но они включали кокосовые батончики, смеси семян и орехов, финики и ряд фруктов в шоколаде, таких как шоколадный изюм, вишня и шелковица. Мы обнаружили, что эти фотографии мало помогают и даже вредят делу апеллянта. Единственное изображение, на котором были показаны продукты, показало, что они были размещены с другими предметами, которые, несомненно, будут рассматриваться как кондитерские изделия/закуски и которые указаны в приведенной выше таблице HMRC для предметов, которые будут иметь стандартный рейтинг.

    31. Г-жа Халачева в своих устных показаниях утверждала, что продукты были заменой еды или чем-то, что можно было съесть в качестве десерта в конце еды. Доказательств этому не было, а впечатление, произведенное веб-сайтом компании, другими социальными сетями и маркетинговыми материалами, свидетельствует об обратном.

    32. Наш пакет содержал различные снимки экрана, сделанные HMRC с веб-сайта заявителя и страницы Facebook в период с сентября по ноябрь 2018 года, а также снимок экрана текущей домашней страницы заявителя, сделанный 28 января 2019 года.Также было опубликовано интервью с г-жой Халачевой с веб-сайта Midlands Traveler, напечатанное в ноябре 2018 года. Ряд комментариев г-жи Халачевой перекликается с формулировкой, которая тогда была на сайте компании. Соответствующие комментарии включают следующее:

    Бренд был вдохновлен идеей о том, что здоровая пища должна быть такой же вкусной, как и любая другая закуска.

    Наш шоколадный вкус часто сравнивают с Ferrero Rocher, что действительно вызывает улыбку на наших лицах.

    Nouri — новый бренд полностью натуральных шариков для здоровья. Они веганские, не содержат сахара и глютена, а на вкус действительно снисходительны.

    Нури можно найти в мини-барах некоторых лучших отелей мира вместе с другими популярными угощениями.

    В будущем наша цель – стать одним из основных игроков на рынке кондитерских изделий.

    34. На одном из скриншотов HMRC с веб-сайта указано:

    Все наши трюфели веганские, без сахара и глютена, но, безусловно, не лишены соблазна.Что действительно замечательно в них, так это то, что они нравятся всем, будь то те, кто заботится о своем здоровье, не переносит молочные продукты, веган или просто любит очень вкусные сладкие закуски.

    35. Текущий веб-сайт практически идентичен скриншотам, сделанным в 2018 году, за исключением того, что ссылки на трюфели в 2018 году теперь являются ссылками на здоровые шарики.

    36. Обе версии содержат следующие заявления (в текущей версии трюфели заменены на здоровые шарики): натуральные мячи.Наш лозунг «накормите свое тело, побалуйте свою душу» в значительной степени резюмирует дух нашей компании, который окружает веру в то, что мы все должны иметь возможность есть вкусную и снисходительную пищу, одновременно давая нашему телу все необходимые ему питательные вещества. Nouri сочетает в себе здоровье и наслаждение!

    Мы все должны иметь возможность беззаботно баловаться, зная, что то, что мы вкладываем в свое тело, полезно для нас. Именно эта тема послужила источником вдохновения и стимулом для создания нури, новой линейки веганских шариков, приготовленных из нескольких простых ингредиентов.Идея состоит в том, чтобы дать людям более здоровую, но не менее вкусную альтернативу стандартным трюфелям, которые мы обычно находим на кондитерских островах. (sic) Все наши продукты веганские, без сахара и глютена, без добавления каких-либо искусственных подсластителей.

    НАШИ ДОСТОИНСТВА

    БЕЗ САХАРА, БЕЗ ГЛЮТЕНА, ПОЛНОЕ НАСЛАЖДЕНИЕ

    Мы обнаружили, что многие полезные для здоровья лакомства очень похожи на вкус (сосредоточены на финиках и других сухофруктах) и заставляют вас искать что-то более приятное с надлежащим чувством наслаждения.Вот почему мы решили, что нашим главным приоритетом с нури был вкус, и мы создали наши шарики без сахара, веганские, без глютена, которые имеют действительно приятный вкус (без вкуса фиников или фруктов!). Теперь он доступен в 4 различных вкусах.

    37. Мы отмечаем, что в статье Midland Traveler указывалось, что заявитель хотел конкурировать на рынке кондитерских изделий, а его веб-сайт во время подачи заявки в HMRC и в настоящее время продвигает продукты как здоровую альтернативу стандартным трюфелям, которые мы обычно находят в кондитерских отделах.

    38. В разделе «Магазин» представлены товары в упаковке. Другие изображения на веб-сайте показывают продукты в развернутом виде, некоторые в золотой фольге, некоторые в миниатюрных футлярах, соблазнительно выставленные и выглядящие как обычные шоколадные трюфели. Другие изображения включают стакан шоколадного мусса рядом с шоколадными батончиками и фундуком, стопку шоколадных батончиков с орехами и свежий кокос.

    39. На скриншотах страницы компании в Facebook есть похожие слова и изображения, например:

    • Изображение открытой роскошной коробки продуктов на приставном столике с двумя бокалами шампанского имеет подпись Конец насыщенный понедельник прекрасен в (sic) хорошей компании, полезных трюфелях и бокале шампанского.

    • Изображение коробки с шоколадными шариками и шариками из фундука снабжено надписью: если у вас закончилось вдохновение для письма или другой текущей задачи, сделайте перерыв, совершите короткую прогулку, съешьте пару полезных трюфелей и вернитесь в что бы вы ни делали.

    • Мы думали, что идеальный размер порции — это три трюфеля, но многие клиенты говорят, что они легко могут съесть четыре и более.

    • Изображение продуктов в мягком фокусе сопровождается комментарием Все готово на неделю вперед: эти полезные трюфели в ящике вашего стола удовлетворят вашу тягу к сладкому в перерывах между приемами пищи.

    • Сладкие, жевательные кокосовые трюфели, тающие во рту, теперь доступны в Лондоне с изображением продукта в миниатюрных футлярах в маленьком серебряном блюде.

    40. Из этих примеров ясно, что продукты представлены как сладкое лакомство, сравнимое с обычными шоколадными трюфелями, но более полезное для здоровья, чем обычные шоколадные трюфели. что все вкусы сладкие и заменяют обычные шоколадные трюфели.Они представлены как закуска, лакомство, что-то, что поможет вам оставаться в тонусе между приемами пищи, что-то, что вы едите в небольших количествах (идеальная порция трюфелей размером три).

    41. Ничто не указывает на то, что продукты являются или предназначены для использования в качестве заменителей пищи или для употребления в пищу как часть еды. Чтобы составить даже небольшой прием пищи, содержащий примерно 400 калорий, нужно съесть не менее восьми трюфелей. Несмотря на заявление Facebook о том, что клиенты говорят, что они могут съесть четыре и более, мы считаем, что сухая текстура, насыщенность и приторность продуктов означают, что их будет трудно есть в больших количествах.Конечно, большинству людей это не доставило бы удовольствия. Предлагаемый размер порции в три шарика — это максимум, который большинство людей хотели бы съесть за один раз, и это закуска, а не еда. Кроме того, тот факт, что шарики упакованы в индивидуальную упаковку, предполагает, что они предназначены для употребления в пищу в небольших количествах.

    42. Хотя у нас не было конкретных доказательств обстоятельств потребления, презентация продуктов в социальных сетях и характер самих продуктов позволяют нам предположить, что продукты, вероятно, будут потребляться в качестве закуски или лакомства. как можно было бы съесть батончик с хлопьями, или кусок торта, или шоколадку.Мы отвергаем утверждение Заявителя о том, что их можно рассматривать как заменитель еды.

    43. Апеллянт заявил, что есть много постов на Facebook и Twitter компании, и все они были включены HMRC, который выбрал их, чтобы изложить свою точку зрения. Это может быть так, но скриншоты, которые мы видели, содержали последовательное сообщение, и заявитель имел возможность, но не включал другие сообщения и изображения, которые могли бы отражать другую точку зрения. В любом случае, мы считаем, что этот маркетинговый материал имеет ограниченное значение при рассмотрении того, как средний потребитель воспримет продукт.

    Доводы заявителя

    44. Изделия не являются кондитерскими изделиями

    45. Изделия имеют некоторые характеристики торта и должны классифицироваться как таковые. Этот аргумент не был выдвинут в Уведомлении об апелляции, но впервые был выдвинут в Аргументе скелета апеллянта. HMRC не возражал против добавления этого основания, и оно было рассмотрено на слушании.

    46. Поскольку они здоровы, они выполняют социальную политику поощрения людей к сокращению потребления сахара, поэтому их рейтинг должен быть нулевым.

    47. Поскольку другие сопоставимые продукты имеют нулевую ставку, стандартная ставка для продуктов Заявителя была бы нарушением принципа фискальной нейтральности ЕС.

    Доводы Ответчика

    48. Трюфели кондитерские и имеют стандартный рейтинг.

    49. Обычный человек считает, что продукты подпадают под обычное определение кондитерских изделий или представляют собой «подслащенную, приготовленную пищу, которую обычно едят пальцами» в Примечании 5.

    50. Изделия имеют вид и размеры кондитерских изделий.

    51. Продукты упаковываются и реализуются аналогично кондитерским изделиям.

    52. Социальная политика находится вне юрисдикции этого Трибунала.

    53. Апеллянт не показал (бремя на них), что есть какое-либо нарушение принципа фискальной нейтральности.

    Обсуждение

    Продукция кондитерская?

    54.Заявитель процитировал словарное определение кондитерских изделий, которое означает «сладости и шоколад». Шоколад определяется как пища, приготовленная из обжаренных семян какао, которую едят как сладкое. Конфета, покрытая шоколадом. Сладкое определяется настолько, насколько это уместно, как небольшой кусочек кондитерского изделия, приготовленного из сахара. Заявитель утверждает, что продукция не является кондитерской, так как в нее не добавляется сахар, а продукция содержит только натуральный сахар.

    55. Шарики со вкусом шоколада и фундука, похоже, подпадают под это определение шоколада.Определения не очень полезны в отношении других вкусов, поскольку кондитерское изделие — это сладкое, а сладкое — это небольшой кусочек кондитерского изделия.

    56. В любом случае, Заявитель не может просто полагаться на словарное определение. В Примечании 5 к Группе 1 Приложения 8 VATA есть установленное законом определение, которое расширяет значение кондитерских изделий, включая шоколад, сладости и печенье; слитый глазурь или засахаренные фрукты; и любой подслащенный готовый продукт, который обычно едят пальцами.(курсив добавлен)

    57. Слова, выделенные курсивом, следует читать в контексте остальной части примечания. Доведя их до логического завершения, они могут включать приготовленные куриные шашлычки со вкусом сладкого перца чили, которые явно не являются кондитерскими изделиями!

    58. Кроме того, существует обширный свод прецедентного права, рассматривающий классификацию НДС различных видов пирожных, батончиков и закусок. Важно признать, что каждое из дел основано на собственных фактах, и было бы рискованно утверждать, что, поскольку продукт А имеет некоторое сходство с продуктом Б, который Трибунал признал нулевым рейтингом, продукт А также должен иметь нулевой рейтинг. .Мы обращаемся к властям за общими принципами и определяем соответствующий подход к классификации, который мы затем применяем к нашему случаю.

    59. Случаи указывают на то, что выражение «кондитерские изделия» для целей Приложения 8 VATA должно иметь его обычное значение и что следует применять многофакторный подход к этому вопросу. Так, в деле Таможня и Акцизные комиссары против Ferrero UK Ltd [1979] STC 881 (Ferrero) Лорд Вульф в Апелляционном суде заявил: он сказал, что это должно применяться.Именно в свете авторитетов он определяет эти принципы. Это объясняет, почему принципы слишком сложны. Однако в рамках принципов можно определить правильный подход. Это изложено в начале изложения принципов в этих словах (на стр. 15):

    ‘8.36 … Словам в уставе должно быть дано их обычное значение. Что имеет значение, так это мнение обычного разумного человека с улицы».

    [1997] STC 881 at 885

    То есть, как обычный человек относится к природе продукта и относится ли продукт к соответствующей категории, которая здесь относится к печенье.

    60. Этот подход — то, что представляет собой точка зрения обычного человека — был одобрен Высоким судом в деле HM Revenue & Customs v Premier Foods Ltd [2007] EWHC 3134 (Ch) (Premier Foods). Этот подход был применен Трибуналом первого уровня в делах Asda Stores Ltd против комиссаров налоговой и таможенной службы Ее Величества [2009] UKFTT 264 (TC) (Asda) и Bells of Lazenby Ltd против комиссаров налоговой и таможенной службы Ее Величества [ 2007] УКВАТ В20490 (Колокола).

    61.Концепция разумного человека в этом контексте была разработана Джейкобом Л.Дж. в деле Апелляционного суда по делу Procter & Gamble UK против налоговых и таможенных уполномоченных [2009] STC 1990 (Procter & Gamble), где он сказал в параграфе 20:

    [20] Я должен сказать несколько слов о ссылке трибунала на «разумного человека». Это может произойти из-за того, что этот суд использовал его в деле Ферреро. Вопрос заключался в том, был ли рассматриваемый продукт «печеньем» в значении исключенного пункта 2 Сх. 8, группа 1.Трибунал использовал критерий «какой точки зрения придерживается обычный человек с улицы, который был проинформирован так же, как и мы» (см. (1995) Решение по НДС 13493 , пункт 8.50). Этот суд принял такой подход.

    [21] На мой взгляд, этот подход говорит не более чем о том, «каков разумный взгляд на основе всех фактов», и не имеет значения, если некоторые факты не будут известны «человеку в улица.’ Вот почему проверка, принятая Ferrero как надлежащая, добавляет: «кто был проинформирован так же, как мы были проинформированы».«Неосведомленный взгляд человека с улицы намеренно не используется.

    62. Таким образом, разумный человек — это тот, кто информирован в той же степени, что и Трибунал, и при формировании мнения нужно смотреть на все факты.

    63. Многофакторный подход был изучен в ряде случаев.

    64. В деле Torq Limited v The Commissioners of Customs and Excise [2005] UKVAT V19389 ( Torq ) Трибунал изложил в параграфе 40 факторы, которые должны были быть рассмотрены в этом деле, чтобы определить, является ли Torq Бары, спортивный энергетический бар, были пирожными.Принятые тесты были взяты из дела United Biscuits (UK) Ltd (№ 2) (LON/91/160), целью которого было определить, являются ли пирожные Jaffa Cakes пирожными или печеньем. Тесты или факторы были следующими:

    • Название (второстепенное значение)

    • Ингредиенты

    • Текстура

    • Размер

    • Упаковка

    • Маркетинг

    • 3000s

    • 3000s

    • Техника изготовления

    • Внешний вид

    • Привлекательность для детей (торт, по-видимому, более привлекателен для взрослых)

    • Основные ингредиенты.

    65. Этот подход был также принят в недавнем деле Трибунала Pulsin v The Commissioners for HM Revenue & Customs [2018] UKFTT 775 (TC) (Pulsin), где вопрос заключался, как и в этом деле, в том, продукт был кондитерским и был ли это торт. В параграфе 64 Трибунал сказал:

    64.

    «Тест» на предмет того, следует ли классифицировать Продукты как пирожные, зависит от обоснованного впечатления. Принимая во внимание выявленные факторы, в свою очередь, Трибунал заключает: (1) Используемые ингредиенты не такие, как в традиционном бисквите, но со ссылкой на ряд продуктов, которые рассматриваются как торты, в частности, не содержащие аллергенов/веганские торты, ингредиенты соответствуют таковым для торта (2) Процесс производства состоит в том, чтобы смешать пресс и охладить, что полностью согласуется с процессом производства таких продуктов, как торты, такие как хрустящие пирожные или тиффин.(3) Внешний вид неупакованного торта был похож на батончик. HMRC утверждает в своем публичном руководстве, что ответственность за продукты сравнения не имеет значения (см. Ниже о фискальной нейтральности), однако сравнение внешнего вида с товарами, принятыми или, по крайней мере, облагаемыми налогом, должно быть уместным. Внешний вид не отличался от брауни из пекарни Моррисон с точки зрения формы, и, хотя он отличался от других продуктов из брауни, Трибунал счел весьма странным исходом решение о том, что, разрезав продукт пополам, он мог бы стать брауни, поскольку он больше напоминал другие промышленные пирожные.С точки зрения внешнего вида поверхности он был похож на слегка глянцевые имбирные пирожные Jama i can или аналогичные им. (4) Вкус более простого Maca Bliss был таким, как и следовало ожидать от любого высококачественного шоколадного пирожного. В пирожных, как и в пирожных, был очевиден широкий диапазон текстур (см. список выше). Вкус и текстура соответствовали выводу о том, что Продукты представляют собой пирожные. (5) Известно, но неверно сказано, что Мария Антуанетта сказала пусть едят пирожные якобы в ответ на утверждение, что у крестьян нет хлеба.Обстоятельства потребления торта в 2018 г. или, если говорить о периоде, охватываемом заявлением Пульсина, с 2013 по 2018 г., не такие, как в 1972 или 1988 г. Изменились привычки в еде. Все производители продуктов питания, включая производителей традиционных тортов, адаптировали свою продукцию, чтобы отразить эти меняющиеся привычки. Трибуналу было дано ок. 100 различных отзывов о Продукте, но из них только 40 или около того содержали какое-либо указание на обстоятельства покупки. Тем не менее, как часть многофакторного анализа, эти обзоры актуальны, но что они показывают? Они показывают, что большинство людей рассматривали Продукт как закуску, но чтение всех этих обзоров (в отличие от выбора, упомянутого во время слушания) также создало впечатление, что люди, указавшие причину потребления как «закуску», вполне могли также потреблять индивидуально упакованный торт в тех же обстоятельствах.Однако нельзя исключать возможность того, что в качестве альтернативы употреблялись бы кондитерские изделия. Почти невозможно определить, на что конкретно указывает этот фактор, поскольку Трибунал не понимает, что HMRC требует, чтобы, например, 40-граммовая упаковка для закусок Jaffa Cake, содержащая 3 пирожных Jaffa, облагалась налогом иначе, чем полная коробка, содержащая 10 пирожных. (6) упаковка Товара указывает на удобство/гигиену. Предмет в индивидуальной упаковке, несомненно, облегчает прием пищи на ходу, но, как понимает Трибунал, как и вышеперечисленные пирожные, они облагаются налогом как пирожные, а не как кондитерские изделия, вследствие чего тот факт, что Продукт в индивидуальной упаковке, вряд ли в современном мире имеет большой вес. в многофакторном упражнении, которое будет предпринято.Надписи на упаковке могут быть более наглядными, но в случае Продукта информация, содержащаяся на упаковке, не указывает на то, что Pulsin’ рассматривает Продукт как нечто иное, чем пирожное. Трибунал также пришел к выводу, что сама по себе упаковка должна быть меньшим фактором, поскольку ее очень легко заменить. Было бы удивительно, если бы решение об использовании индивидуального пакета из ламинированной фольги изменило ответственность продукта внутри. (7) Маркетинг Продуктов представляет собой здоровое, веганское, яичное, молочное и безглютеновое пирожное.Маркетинг подчеркивает, что его можно есть в качестве закуски, но, как указано выше, Трибунал считает, что пирожные также часто едят в качестве закуски. (8) Срок годности продукта, безусловно, является противопоказанием к тому, что продукт представляет собой торт, но главным образом потому, что ингредиенты меньше подвержены порче со временем. Однако на основе этого фактора, взятого отдельно, это указывает на то, что продукт не может быть тортом. (9) Продукт называется Raw Choc Brownie. Пирожные обычно считаются пирожными, а название и описание указывают на то, что Продукты являются пирожными.(10) Продукты ведут себя очень иначе, чем бисквит, в меньшей степени, чем хрустящий торт, пирог с зефиром и, безусловно, похожи на тиффин, и все они будут вести себя на воздухе так же, как и более традиционные кондитерские изделия.

    65.

    Как указывалось выше, Трибуналу необходимо провести комплексную работу. Трибунал стоит на месте достаточно информированного обычного человека и, по существу, спрашивает, обладает ли Продукт достаточными характеристиками, чтобы его можно было рассматривать как торт.Судья Скотт спросила себя, не будет ли снежок смотреться неуместно на тарелке с пирожными.

    66.

    Если положить вместе с ломтиком традиционного бисквита Victoria, French Fanceie и ломтиком ванили или шоколадного бисквита, продукты могут выглядеть неуместно. Однако, если поставить рядом с тарелкой пирожных или, например, на крикетном или спортивном чаепитии, где вероятнее всего, что купленные и индивидуально упакованные пирожные будут поданы на тарелке, Продукты совершенно не будут выделяться необычностью.

    66. Хотя Трибунал должен принять во внимание многие факторы в своем заключении, дела также предостерегают от чрезмерно тщательного анализа, и вопрос заключается в том, принимая во внимание все факторы, каково общее впечатление о характере предмет. В Torq в параграфе 75 Трибунал сказал:

    Кроме того, со ссылкой на United Biscuits (UK) Ltd (No.2) (LON/91/160), мы рассмотрели характеристики продукта (Jaffa Cakes) что там учтено.Мы считаем, однако, что нам следует избегать трактовки конкретного способа, который Трибунал в этом деле выбрал для описания каждого аспекта торта Яффо, как если бы это было описание принципов, которые должны применяться в каждом конкретном случае. Трибунал выбрал описание, основанное на рассматриваемом продукте и вопросе, на который Трибунал должен ответить, ссылаясь на этот продукт. Таким образом, в каждом конкретном случае Трибунал может решить сосредоточить внимание и упомянуть определенные аспекты продукта — его ингредиенты, текстуру, размер, упаковку и маркетинг, — но мы не думаем, что выбор описания в одном случае должен рассматриваться как решающий в Другой.Торты и печенье бывают самых разных ингредиентов, текстур, размеров и упаковок и могут продаваться различными способами. Окончательное решение в каждом конкретном случае, вероятно, будет зависеть от впечатления, основанного на любом количестве различных комбинаций этих аспектов (и, возможно, других), а не просто от просмотра того, сколько галочек в списке по сравнению с количеством галочек в списке. конкретный список, составленный другим Трибуналом по другому делу. (выделено мной)

    67.В Procter & Gamble Апелляционный суд сказал:

    [14] Прежде чем идти дальше, у меня есть одно общее наблюдение. Такого рода вопрос, относящийся к классификации, не требует и не оправдывает сверхсложного, почти ошеломляющего юридического анализа. Это короткий практический вопрос, требующий краткого практического ответа. Трибунал так и сделал.

    [15] Утверждая это, я говорю не больше, чем было сказано лордом Вульфом М.Р. в деле Таможня и акцизный комитет против Ферра e ro UK Ltd [1997] STC 881 at 884 :

    ‘I

    воздать должное трибуналу за тщательность, с которой он отнесся к этому вопросу, но я должен сказать, что, без сомнения, из-за заявлений, сделанных ему сторонами, рассмотрение рассматриваемого им вопроса было гораздо более более подробно, чем это было необходимо.Я настоятельно призываю трибуналы при рассмотрении вопросов такого рода не вводить в заблуждение авторитеты, которые являются не более чем авторитетами фактов, поднимая вопросы фактов до вопросов принципа, когда это неуместно в расследовании, подобном этому. Трибунал должен был ответить на один вопрос и только на один вопрос: правильно ли каждый из этих продуктов был описан как печенье или нет?

    [19] Я не вижу в этом ничего плохого, тем более ничего плохого в принципе. Трибунал не был обязан при проведении многофакторной оценки не только идентифицировать каждый аспект сходства и различия (как скрупулёзно делал этот трибунал), но и продолжать и разъяснять пункт за пунктом, как каждый пункт был взвешен. как если бы он использовал весы настоящего ученого.В конце концов, это был вопрос общего впечатления. (выделение добавлено)

    68. Вопрос, рассматриваемый Трибуналом, заключается в том, должны ли продукты Заявителя классифицироваться как кондитерские изделия для целей НДС. HMRC должна преуспеть, если они являются кондитерскими в обычном смысле или если они представляют собой «подслащенные готовые продукты, которые обычно едят пальцами в контексте Примечания 5».

    не были подслащены, и единственным процессом в их производстве было смешивание.

    70. Тем не менее, имеет обязательную силу утверждение о том, что нет необходимости добавлять сладость и что продукты, естественно сладкие, поскольку в них используются сладкие ингредиенты, в данном случае финики, могут подпадать под примечание 5. Аналогичным образом, приготовление может включать простое смешивание ингредиентов. Нет необходимости в каких-либо процессах приготовления или нагревания. Это указано в пункте 17 дела Premier Foods:

    . В пунктах 26, 27 и 29 трибунал четко указал, что для того, чтобы изделие было классифицировано как кондитерские изделия для целей исключенного пункта 2 и примечания 5, его производство должно иметь включает (а) процесс, который можно распознать как приготовление пищи, и (б) добавление к основному ингредиенту дополнительного элемента в качестве сладости.По моему мнению, ни один из этих элементов не является необходимым условием для классификации продукта как кондитерского изделия. Я согласен, что производство кондитерских изделий должно включать в себя некоторый процесс, применяемый к ингредиентам в их естественном состоянии, поскольку это обязательно подразумевается этим словом. Я не считаю, что такой процесс можно назвать только приготовлением пищи. Любой процесс смешивания или компаундирования, в принципе, достаточен. Точно так же я допускаю, что в обычном использовании кондитерские изделия ограничены продуктами, которые могут быть описаны как сладкие, но я не понимаю, почему такая сладость не может быть присуща основному ингредиенту в его естественном состоянии, а должна быть дополнена каким-то дополнительным подсластителем, с которым он сочетается. является смешанным или смешанным.Насколько я знаю, палочка ячменного сахара не требует дополнительной сладости сверх основного ингредиента, но никто не сомневается, что его следует отнести к категории кондитерских изделий. Представляется, что в пунктах 26, 27 и 29 суд допустил юридическую ошибку, рассмотрев эти два элемента как существенные для отнесения фруктовых батончиков к категории кондитерских изделий.

    71. Продукты действительно сладкие, хотя и не такие сладкие, как традиционные кондитерские изделия, такие как шоколадные трюфели и шарики из зеленого чая маття.Эта сладость исходит из присущей сладости основных ингредиентов продуктов; финики, другие сухофрукты и кокос.

    72. Продукты также были приготовлены, даже если эта подготовка включает только тщательное смешивание и формовку.

    73. Требование определенного вида приготовления отличает кондитерские изделия от фруктов, которые могут быть их ингредиентами. Г-жа Коркин утверждала, что сырые финики «подслащены и обычно едят пальцами, и в этом тесте они будут кондитерскими изделиями».Она предположила, что обычный человек с улицы не отличит продукты от сырых фиников с точки зрения ингредиентов. Мы не обязательно соглашаемся с этим, но в любом случае дата не подготовлена ​​​​и не находится в примечании 5.

    74. Мы приняли во внимание всю информацию, которая была нам предоставлена, и наш собственный вкус и стремимся применить подход, установленный властями.

    75. Эти продукты первоначально назывались трюфелями, а теперь называются здоровыми шариками.Извиняясь перед Шекспиром, мы замечаем, что трюфель с любым другим названием был бы на вкус таким же сладким, а продукты действительно сладкими, хотя и не очень сладкими.

    76. Текстура изделий достаточно сухая и рассыпчатая, немного напоминает халву.

    77. Оригинальная упаковка и товарный вид продукции соответствуют тому, что можно ожидать от конфет и шоколада премиум-класса. В частности, роскошная коробка имеет вид коробки конфет. Новая упаковка из фольги для упаковки из трех шариков выглядит менее премиальной, но по-прежнему напоминает многие кондитерские изделия.

    78. Продукция представлена ​​как лакомство на сайте компании, на упаковке и в лентах компании в социальных сетях.

    79. Внешний вид продукта без упаковки очень похож на изделия, которые, несомненно, являются кондитерскими изделиями. Как бы они ни назывались и из каких бы ингредиентов они ни были, они имеют сходство с шоколадными трюфелями, а в тех случаях, когда покрытия похожи, выглядят как шоколадные трюфели. Они одинакового размера и формы и привлекательно посыпаны орехами или кокосовой стружкой.

    80. Они предназначены для употребления в небольших количествах в качестве питательной и здоровой, но вкусной и приятной закуски или между приемами пищи в качестве подпитки.

    81. У нас не было конкретных доказательств обстоятельств потребления, но вышеуказанные факторы и собственная информация компании в социальных сетях создают впечатление, что продукты представляют собой закуски/угощения, которые можно есть вместо (предположительно менее полезных ) кондитерские изделия.

    82. Кроме того, они явно являются «подслащенными, готовыми продуктами, которые обычно едят руками, и поэтому являются кондитерскими изделиями в соответствии с определением, данным в Примечании 5.

    83. Мы считаем, что у информированного обывателя, принявшего во внимание все факты, сложится общее впечатление, что изделия являются кондитерскими изделиями. Короткий, практический ответ на короткий, практический вопрос: являются ли продукты кондитерскими изделиями? Да .

    Продукты торт?

    84. Г-жа Коркин представила новый аргумент в своем основном аргументе в свете дела Pulsin, решение по которому было принято после подачи уведомления об апелляции.В деле Pulsin вопрос заключался в том, было ли сырое шоколадное пирожное истца достаточно похожим на другие пирожные (то есть пирожные), чтобы его можно было классифицировать как торт и, следовательно, получить нулевую оценку как исключение из стандартного рейтинга кондитерских изделий. Трибунал решил, что, хотя дело было очень близко к пограничному, батончики Pulsin обладали достаточными характеристиками пирожных, чтобы их можно было классифицировать как торт и, следовательно, получить нулевой рейтинг. Г-жа Коркин пыталась доказать, что продукты были похожи на Pulsin и поэтому также должны иметь нулевой рейтинг как пирожные.Она утверждала, что ингредиенты в Pulsin; батончики были похожи на продукты и, как и продукты, были здоровыми, веганскими, безглютеновыми продуктами, произведенными в процессе производства холодного прессования. Хотя батончики Pulsin были больше, чем продукты, некоторые пирожные производятся в мини-версиях, которые по размеру аналогичны продуктам, и такие пирожные имеют нулевой рейтинг. Она заявила, что продукты следует сравнивать с мини-брауни с точки зрения их консистенции и характеристик.

    85.Она признала, что продукты не продавались как пирожные, но утверждала, что они реагировали на воздух, как пирожные, в том смысле, что они становились сухими и рассыпчатыми, а их вкус ухудшался, если их не завернуть.

    86. Далее она утверждала, что продукты имели консистенцию пирожных или, по крайней мере, пирожных, подобных пирожным, которые имеют насыщенный вкус и плотную и жевательную текстуру, и что продукты имеют такой же срок годности, что и Pulsin. Она утверждала, что продукты будут съедены при тех же обстоятельствах, что и пирожные, например, с чашкой чая (хотя никаких доказательств представлено не было).Новая упаковка продуктов из трех шариков была похожа на упаковку торта.

    87. Короче говоря, г-жа Коркин утверждала, что продукты имели достаточные характеристики торта, чтобы классифицироваться как таковые и иметь нулевую оценку.

    88. Она достала тарелку с продуктами: мини-маффины, мини-шоколадные пирожные и шоколадные пирожные Thorntons с помадкой. Она заявила, что все они были оставлены на неделю и все стали сухими и рассыпчатыми.

    89.Кроме того, она предположила, что на тесте тарелок, упомянутом в пунктах 64 и 65 Пульсина, который изложен выше, продукты не выглядели неуместными среди других предметов, которые, несомненно, были пирожными.

    90. Мы также попробовали батончик Pulsin.

    91. Пульсиновые батончики бывают разных вкусов. Ингредиенты со вкусом соленой карамели и арахиса включают финики, орехи и какао-порошок, которые также присутствуют в продуктах, или некоторые из них, но также включают волокна цикория, арахисовое масло, подсластитель, отруби коричневого риса, рисовый крахмал, рисовый белок и концентрированный виноградный сок.Дополнительные ингредиенты делают их более похожими на пирожные (или, по крайней мере, на пирожные). В продуктах нет ничего похожего.

    92. Внешний вид бруска отличается от изделий размерами, формой и текстурой поверхности. Вкус другой (как и следовало ожидать). Консистенция и текстура при употреблении мягкие, жевательные и плотные, также отличаются от продуктов.

    93. Как и сами продукты, батончики Pulsin позиционируются как полезный, но вкусный выбор: на упаковке батончика из фольги есть надпись «естественное удовольствие» .

    94. Мы не согласны с тем, что продукты похожи на батончики Pulsin, и даже если они были, это не тест. Каждое дело опирается на свои факты.

    95. Хотя продукты могут становиться сухими и рассыпаться на воздухе, как торты, они не обладают другими характеристиками, которые позволили бы классифицировать их как торты. Они не похожи на пирожные, даже мини-тортики. На вкус они не похожи на пирожные, даже на пирожные, батончики и тому подобное. У них нет текстуры или консистенции любого вида торта.Их ингредиенты отличаются от ингредиентов тортов. Они не описываются, не представляются и не продаются как пирожные. Они отличаются размером и формой от тортов. Несмотря на доводы г-жи Коркин, когда мы применяем тест на тарелках к представленным нам продуктам, продукты, на наш взгляд, выглядят неуместно среди мини-пирожных и кексов. Они выглядели бы гораздо лучше в блюде с Ferrero Rocher и ромовыми трюфелями Thornton.

    96. Мы считаем, что у информированного обычного человека сложится общее впечатление, что продукты не являются пирожными.

    97. Соответственно, поскольку мы установили, что эти продукты являются кондитерскими изделиями, а не тортами, они остаются должным образом стандартными для целей НДС.

    Оказывает ли социальная политика влияние?

    98. Заявитель приложил все усилия, чтобы подчеркнуть здоровый характер продуктов и то, что они соответствуют заявленной цели общественного здравоохранения Англии по сокращению количества сахара, и в частности добавленного сахара, который содержится в кондитерских изделиях и пирожных.

    99.Она утверждает, что продукты соответствуют явной социальной цели по сокращению потребления рафинированного сахара, и поэтому они должны иметь нулевой рейтинг.

    100. Мы можем очень кратко остановиться на этом аргументе. Полезность продукта для здоровья или иное не имеет значения для его классификации по НДС. Нулевой рейтинг зависит исключительно от того, обладает ли продукт достаточными характеристиками, чтобы попасть в одну из групп в таблице 8 при применении тестов, изложенных выше. Самый сладкий торт с кремовой начинкой и шоколадной глазурью по-прежнему будет иметь нулевую оценку.Самые полезные кондитерские изделия с низким содержанием сахара и жира по-прежнему будут иметь стандартную оценку. Настоящий Трибунал не имеет права определять иное.

    Нарушен ли принцип финансовой нейтральности?

    101. Апеллянт утверждал, что аналогичная продукция конкурентов имеет нулевой рейтинг и что классификация HMRC продуктов как стандартных продуктов нарушает принцип финансового нейтралитета ЕС. Этот принцип означает, что аналогичные товары должны облагаться НДС одинаковым образом.Тест изложен в деле CJEU Rank Group plc против Комиссаров по налоговым и таможенным сборам [2012] STC 23 , где Суд сказал:

    36. Обработка для целей НДС двух поставок услуг, которые являются идентичными или аналогичными с точки зрения потребителя и удовлетворяют одни и те же потребности потребителя, достаточна для установления нарушения этого принципа. Таким образом, такое нарушение не требует, кроме того, установления фактического существования конкуренции между рассматриваемыми услугами или искажения конкуренции из-за такого различия в обращении.

    102. Для того чтобы разница в обложении НДС двух товаров представляла собой нарушение принципа, эти два товара должны, во-первых, быть идентичными или сходными с точки зрения типичного потребителя этих товаров, а во-вторых, они должны соответствовать одни и те же потребности потребителя. Бремя доказывания лежит на заявителе, чтобы показать это в соответствии с обычным гражданским стандартом баланса вероятностей.

    103. Ниже мы перечисляем товары, которые якобы аналогичны товарам, но имеют нулевой рейтинг.Нам не предоставили примеры этих предметов, но мы резюмируем, что они из себя представляют, на основе поиска в Интернете. Все товары продавались как веганские и безмолочные, некоторые как без глютена:

    • Кокосовый орех и макадамия. Это протеиновые энергетические шарики

    • Кухонные нагглеты Ливии. Они бывают разных вкусов, таких как тесто для печенья и миндальное масло. Это покрытые шоколадом шарики с мягким центром, которые продаются в небольших упаковках.

    • Livia’s Kitchen сырое песочное печенье миллионера с соленой карамелью.Это корзиночки с небольшими квадратными изделиями, которые напоминают традиционные мини-кусочки из песочного печенья миллионеров, но в веганской версии.

    • Фундук и макадамия Primal Pantry. Это батончик из фиников, орехов и какао, внешне похожий на батончики Pulsin.

    • Вкусно Элла кокосово-овсяная. Это энергетический шарик на основе фиников и овса.

    • Восхитительно Элла Какао и миндаль. Это зерновой батончик на основе овса.

    • Различные индийские религиозные сладости, такие как барфи, гулаб и джалеби.

    104. Позиция HMRC заключается в том, что индийские сладости едят в виде торта как часть еды, и на этом основании им присваивается нулевая оценка. HMRC утверждает, что эти пирожные и сладости с высоким содержанием сахара явно не похожи на веганские шарики без глютена без добавления сахара, предложенные апеллянтом, и они не удовлетворят те же потребности типичного потребителя.

    105. Что касается других предметов, Заявитель предъявил счета-фактуры из различных супермаркетов, которые, по-видимому, показывают, что:

    • Bounce имеет нулевой рейтинг в Tesco и Sainsbury’s

    • Livia’s Kitchen имеет нулевой рейтинг в Tesco, но является стандартным рейтинг Sainsbury’s

    • Primal Pantry имеет стандартный рейтинг Tesco и Asda, но нулевой рейтинг Sainsbury’s

    • Deliciously Ella имеет стандартный рейтинг Tesco и Sainsbury’s.

    106. Это мало что демонстрирует, за исключением того, что существует большая путаница в отношении того, как следует рассматривать такие предметы для целей НДС.

    107. В деле Torq Трибунал заметил в параграфе 15:

    Основными конкурентами Torq Bars являются High 5 Energy Bar и Science in Sport GO-Bar, Powerbar Performance Bars и Maxim Energy Bars. Г-н Харт сказал, что батончики SiS GO-Bar и батончики High 5 Energy имеют нулевой рейтинг. В связи с этим мы видели счета-фактуры, свидетельствующие о том, что эти товары поставлялись по нулевой ставке.Мисс Тейлор от имени уполномоченных возражала против этого доказательства на том основании, что оно не является свидетельством классификации этих продуктов по НДС. Мы согласны с тем, что счета-фактуры не означают, что эти продукты были правильно поставлены по этой цене, за исключением того, что SiS GO-Bar подпадал под действие предыдущего решения этого Трибунала, к которому мы еще вернемся.

    108. Чтобы доказать, что стандартная оценка продуктов является нарушением принципа фискальной нейтральности, заявитель должен будет показать, что элементы, упомянутые в пункте 103 выше (или один или несколько из них), являются идентична или аналогична своим продуктам с точки зрения типичного потребителя, что эти продукты конкурентов имеют правильную нулевую оценку и что продукты конкурентов удовлетворяют те же потребности потребителя, что и его собственные продукты.

    109. Апеллянт даже не начал удовлетворять эти требования, и поэтому мы считаем, что нет нарушения принципа фискальной нейтральности.

    Решение

    110. По причинам, изложенным выше, мы пришли к выводу, что здоровые шарики Заявителя правильно стандартно оцениваются для целей НДС как кондитерские изделия.

    111. Соответственно, мы отклоняем апелляцию.

    112. Этот документ содержит полные факты и причины решения.Любая сторона, недовольная этим решением, имеет право обратиться за разрешением обжаловать его в соответствии с правилом 39 Правил процедуры Трибунала (Трибунал первого уровня) (Налоговая палата) 2009 года. Заявление должно быть получено этим Трибуналом не позднее 56 дней после отправки этого решения этой стороне. Стороны отсылаются к Руководству по сопровождению Решения суда первой инстанции (Налоговой палаты), которое сопровождает и является частью этого уведомления о решении.

    Увеличение НДС с 21% до 23% – McCarthy Accountants

    Введение
    Стандартная ставка НДС увеличится с 21% до 23% с 1 января 2012 года.

    На какие товары и услуги повлияет изменение бюджета?
    Все товары и услуги, которые в настоящее время облагаются стандартной ставкой НДС в размере 21%, будут затронуты изменением бюджета.

    Следующий список включает товары, которые будут облагаться повышенной ставкой НДС:

    Напитки и сигареты:
    Алкоголь, безалкогольные напитки, фруктовые соки, вода в бутылках, сигареты и другие табачные изделия;
    Транспортное топливо:
    Бензин, автомобильное дизельное топливо, моторное масло и сжиженный нефтяной газ;
    Транспортные средства:
    Автомобили, грузовики и т. д., автомобильные аксессуары, шины, мотоциклы, прогулочные катера, дома на колесах;
    Товары народного потребления:
    Одежда для взрослых, обувь для взрослых, ювелирные изделия, косметика, керамические и стеклянные изделия, спортивные товары, канцелярские товары, игрушки, велосипеды, CD/DVD, компьютеры, электрооборудование, ковры и напольные покрытия, мебель, мягкая мебель, товары для дома;
    Аренда/лизинг:
    Аренда и аренда оборудования и транспортных средств, прокат телевидения, прокат DVD/видео;
    Определенные услуги:
    Бухгалтерские услуги, реклама, перевозки, телекоммуникации, профессиональные услуги (юридические), платные дороги;
    Кондитерские изделия:
    Конфеты, шоколад, мороженое, чипсы, арахис.
    Примечание: приведенный выше список не является исчерпывающим

    Повлияет ли повышение НДС на другие услуги, такие как туризм, топливо и строительство?
    Повышение стандартной ставки НДС не коснется товаров и услуг, которые в настоящее время облагаются нулевой ставкой, сниженной ставкой 13,5% или сниженной ставкой 9%. Эти ставки в бюджете не изменяются.

    Примеры товаров с нулевой ставкой, на которые не распространяется повышение ставки, включают:

    большинство продуктов питания;
    детская одежда и обувь;
    книги и пероральные лекарства.
    Примеры товаров со сниженной ставкой 9%, на которые не распространяется повышение ставки, включают:

    Размещение туристов
    Питание, предоставляемое в ходе работы гостиниц, ресторанов и т. д.
    Посещение кинотеатров
    Парикмахерская
    Газеты
    Примеры товаров со сниженной ставкой 13,5%, на которые не распространяется повышение ставки, включают:

    Электроэнергия, газ, печное топливо и топливо для бытовых нужд, включая уголь, торф, торфяные брикеты;
    Новые дома и строительный сектор;
    Общие местные трудоемкие услуги, такие как ремонт и техническое обслуживание автомобилей, а также услуги по мелкому ремонту;
    Некоторые услуги в области сельского хозяйства и садоводства.
    Наверх

    Должны ли трейдеры перекладывать повышение НДС на своих клиентов?
    НДС является потребительским налогом, и для продавцов было бы обычной практикой перекладывать увеличение НДС на своих клиентов.
    Трейдеры обязаны отчитываться перед налоговой службой по НДС по соответствующей ставке.
    При поставках товаров или услуг со стандартной ставкой бизнес-клиентам продавец обязан отдельно указать НДС по новой ставке в счете-фактуре. Бизнес-клиенты имеют право требовать возврата НДС в соответствии с обычными правилами НДС.
    Если поставки осуществляются частным потребителям и другим незарегистрированным лицам, возмещение, за которое продавец продает товары или услуги, включает НДС. С 1 января 2012 г. сумма вознаграждения будет включать НДС по ставке 23%

    Как влияет изменение ставки НДС на договоры с фиксированной периодичностью платежей?
    Когда платежи за непрерывные поставки подлежат оплате через фиксированные промежутки времени в течение согласованного периода времени, эти поставки облагаются налогом по ставке, действующей на дату выставления счета или на дату, когда требуется выставить счет, в зависимости от того, что наступит раньше.Это применимо, даже если интервал, в течение которого осуществляются поставки, охватывает период как до, так и после даты изменения ставки НДС.

    Например, аренда офисного оборудования на период с 1 декабря 2011 г. по 31 января 2012 г. может полностью облагаться налогом по ставке 21%, если счет на этот фиксированный платеж должен быть выставлен до 1 января 2012 г. Если счет, относящийся к фиксированный платеж должен быть выдан 1 января 2012 года или позже, ставка составляет 23%.

    Как изменение повлияет на НДС на непрерывные поставки как бизнесу, так и населению, такие как телекоммуникационные услуги?
    Непрерывные поставки услуг связи облагаются НДС по стандартной ставке.Поставщики телекоммуникационных услуг обязаны платить НДС по ставке, взимаемой на момент выставления счета или счета. Это правило применяется, даже если счет может покрывать услуги, которые уже были предоставлены, плюс плата за аренду линии на предстоящий период. Услуги связи, счета за которые выставляются до 1 января 2012 года, облагаются налогом по ставке 21%, а услуги, счета за которые выставляются 1 января 2012 года или позже, будут облагаться налогом по ставке 23%.

    Непрерывное снабжение газом и электричеством оплачивается по льготному тарифу и не зависит от изменения тарифа.

    Как обстоят дела с авансовыми платежами, полученными до 1 января 2012 года?
    Авансовый платеж, включая депозит, полученный от лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, до 1 января 2012 года в отношении товаров или услуг, не поставленных до этой даты или после этой даты, облагается НДС по ставке 21%, если счет-фактура, относящаяся к этому платежу выдается или подлежит выдаче до 1 января. Однако, если счет-фактура, относящаяся к этому платежу, выставлен или должен быть выставлен 1 января 2012 года или после этой даты, платеж облагается налогом по ставке 23%.
    Если коммерсанты учитывают НДС по кассовому методу, авансовый платеж, полученный до 1 января, облагается по ставке 21%, т. е. по ставке, действующей на момент получения платежа.
    Авансовый платеж, полученный от незарегистрированного лица, подлежит налогообложению по ставке, действующей на момент получения платежа.
    Какова ситуация для предприятий по накладной основе учета НДС?
    Если торговцы учитывают НДС на основе продаж или счета-фактуры, они должны вести учет следующим образом:

    продажи предприятиям – по курсу, действующему на момент выставления счета или на момент выставления счета, в зависимости от того, что наступит раньше;
    продажа частным лицам или иным незарегистрированным лицам – по курсу, действовавшему на момент поставки.
    Какова ситуация для предприятий по кассовому методу учета НДС?
    Торговцы, которые учитывают НДС на кассовой основе, не несут ответственности за НДС на свои поставки до тех пор, пока они не получат оплату. Однако если они осуществляют поставки до 1 января 2012 г., но получают оплату 1 января или после этой даты, они должны учитывать НДС по этим поставкам по ставке 21%. Такие трейдеры должны учитывать НДС по ставке 23% на товары и услуги, поставленные 1 января или после этой даты.

    Кредит-ноты
    Любая кредит-нота или дебет-нота по НДС, относящаяся к поставке товаров или услуг, которая содержит корректировку НДС и которая выдана лицу, зарегистрированному для уплаты НДС, государственному органу или освобожденному от уплаты НДС лицу 1 января 2012 года или после этой даты, должна указывать НДС по ставке, действующей на момент выставления первоначального счета-фактуры.

    Контракты, действующие на 1 января 2012 г.
    Если контракт на поставку товаров или услуг заключен до 1 января 2012 г. и не завершен до этой даты, согласованная цена с учетом НДС может подлежать соответствующей корректировке в связи с изменение ставки НДС, если стороны договора не договорились об ином.

    Запасы в наличии на 1 января 2012 г.
    Торговец, зарегистрированный в качестве плательщика НДС 1 января 2012 г., должен учитывать НДС по ставке 23% в отношении запасов со стандартной ставкой, поставленных после этой даты, даже если продавец мог приобрести эти запасы на 21 января 2012 г. % НДС до этой даты.

    Декабрь 2012 г.

    ПРЕДСТОЯЩЕЕ повышение стандартной ставки НДС вступит в силу не ранее 1 января, заявил вчера министр финансов.

    Отвечая на вопросы перед своим вчерашним выступлением в Американской торговой палате в Дублине, министр подтвердил, что изменения, предусматривающие повышение стандартной ставки НДС с 21 до 23 процентов, не будут реализованы в бюджетную ночь.

    Ранее Ирландский налоговый институт призвал внести ясность в отношении сроков изменения НДС, предупредив о «административном кошмаре», если изменения будут внесены в середине периода НДС.

    По данным института, примерно половина всех товаров и услуг в штате будет затронута новой ставкой.

    Министр подтвердил обязательство правительства не повышать стандартную ставку НДС выше 23 процентов в течение срока его полномочий. «Это абсолютное обязательство», — сказал он в своем выступлении перед делегатами.

    Обращаясь к бизнес-лидерам на обеде в честь 50-летия палаты в честь Дня Благодарения, г-н Нунан поблагодарил деловое сообщество США за его инвестиции в Ирландию.

    Он признал, что США являются крупнейшим источником прямых иностранных инвестиций в Ирландии, где непосредственно занято около 100 000 человек.

    Подчеркнув тот факт, что экономическая ситуация в Ирландии все больше переплетается с ситуацией в зоне евро, он сказал, что существует «недопонимание» в отношении евро.

    «Евро — отличная валюта. Евро станет одной из ведущих мировых резервных валют», — сказал он.

    Он добавил, что с момента введения евро 12 лет назад европейская торговля увеличилась, а инфляция не превышала 2%.

    «Это ниже, чем немецкая марка удерживала инфляцию в Германии за предыдущие 12 лет», — сказал он.

    Тот факт, что Швейцария выбрала ориентир своей валюты по отношению к евро, является «большим вотумом доверия» к евро, продолжил он.

    Г-н Нунан также воздал должное своему предшественнику, покойному Брайану Ленихану, который выступил на ежегодном обеде в ноябре 2010 года, в разгар кризиса помощи ЕС и Международного валютного фонда.

    «В это время в прошлом году у него была очень сложная задача.

    «Потеря суверенитета наступила очень быстро.

    «Правительство разваливалось, и он был вынужден ввести бюджет, который сделал поправку на 6 миллиардов евро — первым, кто сделал это».

    Г-н Нунан подчеркнул приверженность Ирландии сохранению корпоративной ставки налога.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.