Разработка бюджета производства: Построение бюджетирования на предприятии

Методы и функции бюджетирования

Энциклопедия 23 января 2013

Бюджетирование – это процесс разработки, реализации и контроля бюджетов предприятия в целях подготовки и принятия оптимальных управленческих решений.    Бюджет – это финансовый план предприятия, который отражает в количественном выражении тактические и стратегические цели его деятельности, а также мероприятия, направленные на их достижение. Важнейшими требованиями к бюджету являются: соответствие задачам и целям стратегии предприятия, системность, целостность, корректность, сопоставимость, функциональность, согласованность и оперативность.  Функции бюджетирования  Бюджетирование призвано выполнять 3 основные функции: планирование, учет и контроль. Планирование. Эта функция наиболее важная, поскольку бюджетирование является его основой. Бюджеты обеспечивают рациональное распределение финансовых ресурсов предприятия на основании его стратегических целей.

Их создание придает количественную определенность перспективам деятельности предприятия, все результаты и затраты приобретают денежное выражение. Кроме того, бюджетирование способствует четкому и правильному целеполаганию, выработке стратегии бизнеса, корректному выполнению функции стратегического управления. Учет. Кроме всего прочего, бюджетирование является основой управленческого учета. Вся учетная система должна представлять точные факты по видам продукта, подразделениям, районам торговли либо комбинации данных показателей. Бюджетирование на предприятии дает возможность обладать точной информацией,  проводить сравнения намеченных целей с результатами его деятельности.  Контроль. Эта функция также не менее важна, поскольку каким бы хорошим не был план, он останется бесполезным, если не осуществляется эффективный контроль за его исполнением. Бюджет представляет собой совокупность критериев или показателей, которые необходимо использовать при контроле за деятельностью предприятия. Сопоставляя фактические данные с плановыми показателями можно оценить результаты работы на любом этапе.      Бюджеты должны регулярно пересматриваться и по мере необходимости корректироваться. Это необходимо для сохранения их контролирующей роли (см. также — Финансовый контроллинг). Формы бюджетов  В зависимости от форм выделяют следующие группы бюджетов:  финансовые (главные, основные) – это  бюджеты расходов, доходов, а также движения денежных средств; прогнозный баланс; операционные – это бюджеты продаж, производства, затрат на основные материалы, затрат труда, накладных расходов производства, управленческих расходов и т.д.; вспомогательные – это инвестиционный бюджет, кредитный план и т.д.;  Финансовые бюджеты представляют собой конечные документы, которые разрабатываются при планировании бюджетов. Они являются обязательными для каждого предприятия. Операционные бюджеты применяются для увязки стоимостных показателей с натуральными, а также для расчета наиболее значимых пропорций, допущений и ограничений, которые необходимо учитывать в процессе составления основных бюджетов. Кроме того, операционные и вспомогательные бюджеты разрабатываются для создания финансовых бюджетов. Их состав определяется руководством предприятия и, как правило, является произвольным.       Методы разработки бюджетов  Существует два метода разработки бюджетов:  метод прироста; метод нулевого базиса.  Метод прироста – это традиционный метод. В ходе подготовки бюджета часто применяют подход при котором в основу его составления на будущий период закладываются показатели достигнутых затрат и доходов. Далее эти показатели подвергаются обработке с учетом  ожидаемых цен, изменений характера осуществляемой деятельности или объема производства. Таким образом, бюджеты разрабатываются на основании прироста доходов и затрат от достигнутого уровня деятельности предприятия. Недостатком данного метода является то, что неэффективные решения, которые были заложены в достигнутый уровень, переходят в бюджеты следующих периодов.       Метод нулевого базиса дает возможность разработать бюджет затрат определенной сферы деятельности предприятия при минимальном уровне производства, а далее определить выгоды и затраты от дополнительного прироста деятельности. Суть метода заключается в том, что каждый отдельный вид деятельности, который осуществляется в рамках структурного подразделения или центра финансовой ответственности, должен в начале года подтвердить свое право на дальнейшее существование. Подтверждением должно стать обоснование будущей экономической эффективности затрачиваемых предприятием средств. В итоге руководители получают информацию, которая позволяет лучше определить приоритеты. При сопоставлении вышеуказанных методов выявляются как их преимущества, так и недостатки. Преимуществом составления бюджета по методу прироста является относительная простота этого процесса. Разработка бюджета, основанная на нулевом базисе, хотя и более обоснована, но труднее осуществима. Если применять данный метод ко всем создаваемым бюджетам, то потребуются достаточно большие временные затраты. Выбор конкретного метода разработки, форм и видов бюджетов определяется спецификой, объемами производства и реализации, целями и задачами деятельности предприятия. Больше материалов на эту тему можно найти в разделе Бюджетирование библиотеки портала.

Бюджетирование – это процесс разработки, реализации и контроля бюджетов предприятия в целях подготовки и принятия оптимальных управленческих решений.   

Бюджет – это финансовый план предприятия, который отражает в количественном выражении тактические и стратегические цели его деятельности, а также мероприятия, направленные на их достижение. Важнейшими требованиями к бюджету являются: соответствие задачам и целям стратегии предприятия, системность, целостность, корректность, сопоставимость, функциональность, согласованность и оперативность. 

Функции бюджетирования 

Бюджетирование призвано выполнять 3 основные функции: планирование, учет и контроль.

Планирование. Эта функция наиболее важная, поскольку бюджетирование является его основой. Бюджеты обеспечивают рациональное распределение финансовых ресурсов предприятия на основании его стратегических целей. Их создание придает количественную определенность перспективам деятельности предприятия, все результаты и затраты приобретают денежное выражение. Кроме того, бюджетирование способствует четкому и правильному целеполаганию, выработке стратегии бизнеса, корректному выполнению функции стратегического управления.

Учет. Кроме всего прочего, бюджетирование является основой управленческого учета. Вся учетная система должна представлять точные факты по видам продукта, подразделениям, районам торговли либо комбинации данных показателей. Бюджетирование на предприятии дает возможность обладать точной информацией,  проводить сравнения намеченных целей с результатами его деятельности. 

Контроль. Эта функция также не менее важна, поскольку каким бы хорошим не был план, он останется бесполезным, если не осуществляется эффективный контроль за его исполнением. Бюджет представляет собой совокупность критериев или показателей, которые необходимо использовать при контроле за деятельностью предприятия. Сопоставляя фактические данные с плановыми показателями можно оценить результаты работы на любом этапе.     

Бюджеты должны регулярно пересматриваться и по мере необходимости корректироваться. Это необходимо для сохранения их контролирующей роли (см. также — Финансовый контроллинг).

Формы бюджетов 

В зависимости от форм выделяют следующие группы бюджетов: 

• финансовые (главные, основные) – это  бюджеты расходов, доходов, а также движения денежных средств; прогнозный баланс;
• операционные – это бюджеты продаж, производства, затрат на основные материалы, затрат труда, накладных расходов производства, управленческих расходов и т.д.;
• вспомогательные – это инвестиционный бюджет, кредитный план и т.д.; 

Финансовые бюджеты представляют собой конечные документы, которые разрабатываются при планировании бюджетов. Они являются обязательными для каждого предприятия.

Операционные бюджеты применяются для увязки стоимостных показателей с натуральными, а также для расчета наиболее значимых пропорций, допущений и ограничений, которые необходимо учитывать в процессе составления основных бюджетов. Кроме того, операционные и вспомогательные бюджеты разрабатываются для создания финансовых бюджетов. Их состав определяется руководством предприятия и, как правило, является произвольным.      

Методы разработки бюджетов 

Существует два метода разработки бюджетов: 

1. метод прироста;
2. метод нулевого базиса. 

Метод прироста – это традиционный метод. В ходе подготовки бюджета часто применяют подход при котором в основу его составления на будущий период закладываются показатели достигнутых затрат и доходов. Далее эти показатели подвергаются обработке с учетом  ожидаемых цен, изменений характера осуществляемой деятельности или объема производства. Таким образом, бюджеты разрабатываются на основании прироста доходов и затрат от достигнутого уровня деятельности предприятия. Недостатком данного метода является то, что неэффективные решения, которые были заложены в достигнутый уровень, переходят в бюджеты следующих периодов.

      

Метод нулевого базиса дает возможность разработать бюджет затрат определенной сферы деятельности предприятия при минимальном уровне производства, а далее определить выгоды и затраты от дополнительного прироста деятельности. Суть метода заключается в том, что каждый отдельный вид деятельности, который осуществляется в рамках структурного подразделения или центра финансовой ответственности, должен в начале года подтвердить свое право на дальнейшее существование. Подтверждением должно стать обоснование будущей экономической эффективности затрачиваемых предприятием средств. В итоге руководители получают информацию, которая позволяет лучше определить приоритеты.

При сопоставлении вышеуказанных методов выявляются как их преимущества, так и недостатки. Преимуществом составления бюджета по методу прироста является относительная простота этого процесса. Разработка бюджета, основанная на нулевом базисе, хотя и более обоснована, но труднее осуществима. Если применять данный метод ко всем создаваемым бюджетам, то потребуются достаточно большие временные затраты. Выбор конкретного метода разработки, форм и видов бюджетов определяется спецификой, объемами производства и реализации, целями и задачами деятельности предприятия.

Больше материалов на эту тему можно найти в разделе Бюджетирование библиотеки портала.

Узнайте больше 300+ мощных кейсов, готовых к использованию чек-листов и других полезных материалов

Бюджетирование и расчет себестоимости

Бюджетирование и расчет себестоимости

Раздел интегрирован с модулем Подготовка производства, Оперативное управление производством, Управление поставками и логистика и Управление платежами системы Eludia.

Внедрение модуля позволяет:

• организовать планирование и контроль накладных расходов по подразделениям и в целом по предприятию
• сформировать базу для планирования и сбора факта по бюджету доходов и расходов (БДР)
• сформировать базу для расчета полной себестоимости выпускаемой продукции
• рассчитать нормативную и фактическую себестоимость выпускаемой продукции

Раздел включает в себя следующую функциональность:

Формирование функциональных бюджетов

• «Бюджет продаж» формируется из имеющихся в системе «Заказов на отгрузку».
• «Бюджет производства» и «Незавершенное производство» формируется из имеющихся в системе «Производственных заказов»
• «Бюджет закупок» формируется из имеющихся в системе «Заказов на закупку»

Планирование и учет расходов подразделений

• Оформление и согласование Заявок на расходы с указанием необходимой суммы, плановой даты оплаты для месячного планирования или периода оплаты для квартального или годового планирования, подразделения-инициатора, статьи накладных расходов и приоритета, документа-основания (для месячного планирования) – заявка на оплату, договор или заказ на закупку (в том числе возможность присоединения файла — электронной копии документа)
• Процедура согласования Заявок на расходы в соответствии с принятым в компании регламентом
• Аналитические отчеты по Заявкам с возможностью сегментации по приоритетам, плановым срокам, статьям бюджета и подразделениям.
• Формирование плановых показателей по статьям накладных расходов по подразделениям на основании Заявок на расходы.
• При планировании может формироваться 3 вида бюджетов:
  • Годовой с разбивкой по кварталам
  • Квартальный с разбивкой по месяцам
  • Месячный
• Фактические показатели по статьям и подразделениям вводятся вручную ответственными от подразделений
• Формирование план-фактного отчета по расходам подразделений по предприятию/подразделения в разрезе периодов (год/квартал/месяц)

Себестоимость продукции

• Производится расчет прямых затрат плановой себестоимости (материалы, труд, субподряд) на каждую изготавливаемую номенклатуру (продукция, полуфабрикат), используя структуру изделия и технологию изготовления. При расчете прямых затрат одновременно рассчитывается «трудоемкость изготовления, в нормо-часах». Отдельно фиксируются затраты «текущего» уровня и «входящие» затраты нижних уровней структуры изделия
• Производится расчет прямых затрат фактической себестоимости (материалы, труд, субподряд) на каждый производственный заказ (продукция, полуфабрикат). При расчете используется фактическое списание сырья и полуфабрикатов под заказ и зарегистрированная фактическая трудоемкость выполнения
• При расчете плановой или фактической полной себестоимости используются соответствующие плановые или фактические значения статей накладных расходов подразделений, в которых производится изготовление номенклатуры или статьи предприятия
• Встроенный в систему партионный учет на складах позволяет формировать фактическую калькуляцию на выпущенную продукцию (по цепочке «сырье → полубрикат1 → полуфабрикат2 → продукция»)

Схема формирования прямых затрат плановой себестоимости.

Схема формирования прямых затрат фактической себестоимости.

Схема взаимодействия информационных объектов – партионный учет.

Формирование БДР

• Процедура планирования статей БДР в соответствии с принятым в компании регламентом (по подразделениям предприятия, с формированием подотчетных статей)
• При планировании может формироваться 3 вида бюджета:
  • Годовой с разбивкой по кварталам
  • Квартальный с разбивкой по месяцам
  • Месячный
• Фактические показатели по статьям и подразделениям вводятся вручную ответственными от подразделений или формируются на основе показателей функциональных бюджетов
• Формирование план-фактного отчета по статьям БДР по предприятию/подразделения в разрезе периодов (год/квартал/месяц)

Справочники

• Статьи накладных расходов
  • описывает дерево статей накладных расходов подразделений
  • включает возможность описания расчетных статей, формируемых суммированием дочерних к текущей статье, или рассчитываемых по формуле (возможно использование арифметических действий между статьями)
  • поддерживается история перемещения статьи по периодам времени в дереве статей
• Статьи расходов подразделений
  • формируется на основе справочника «Структура холдинга»
  • формирует дерево подотчетных статей расходов для конечных по орг. структуре подразделений выбором из справочника «Статьи накладных расходов подразделений», с указанием периода действия статьи в подразделении
  • Производится суммирование плановых и фактических показателей подразделений на уровень ЦФО и предприятия
• Статьи БДР
  • описывает дерево статей
  • включает возможность описания расчетных статей, формируемых суммированием дочерних к текущей статье, или рассчитываемых по формуле (возможно использование арифметических действий между статьями справочника или статей БДДС или Накладных расходов)
  • поддерживается история перемещения статьи по периодам времени в дереве статей
• Статьи БДР подразделений
  • формируется на основе справочника «Структура холдинга»
  • формирует дерево подотчетных статей БДР для конечных по орг.структуре подразделений выбором из справочника «Статьи БДР», с указанием периода действия статьи в подразделении
  • Производится суммирование плановых и фактических показателей подразделений на уровень предприятия
• Справочник ответственных за формирование бюджета подразделений
• Статьи калькуляции.
  • сегментируются по видам: переменные, постоянные; и способам сбора: прямые (материальные затраты, трудовые затраты, субподряд), накладные
  • статьи материальных затрат могут настраиваться привязкой к группам (каталогам) номенклатурного справочника (например: номенклатура из каталога «материалы» формирует статью «материалы», а номенклатура из каталога «работы и услуги» формируют статью «работы и услуги»)
  • могут быть расчетными: настраивается формула расчета статьи, арифметические действия с использованием других статей справочника и с возможностью использования статей накладных расходов предприятия

ERP-система «Eludia»

Преимущества наших решений

Руководство для начинающих по составлению бюджета на разработку

Прежде чем приступить к процессу создания фильма, узнайте, на какие основы вам нужно рассчитывать бюджет, чтобы воплотить свою идею в жизнь!

Если у вас есть сценарий и большая мечта воплотить его в жизнь, самое время приступить к созданию фильма!

Что делать в первую очередь? Прежде чем какие-либо камеры начнут работать, вам необходимо составить бюджет на разработку. Это поможет вам учесть все расходы, связанные с созданием вашего фильма.

Составление бюджета на разработку

Для большинства проектов стоимостью 2 миллиона долларов и ниже обычно требуется около 30 тысяч долларов только для того, чтобы начать процесс создания фильма. Это включает в себя все: от поиска места до найма директора по кастингу и до полировки сценария в последнюю минуту.

Почему 30 тысяч долларов? Взгляните на этот пример бюджета для фильма за 500 000 долларов. Существует множество важных шагов и затрат на деловое администрирование, чтобы подготовиться к успешному производству. Теперь, когда вы знаете, что вам нужен бюджет на разработку, давайте углубимся в то, что повлечет за собой этот бюджет.

Бюджеты на разработку обычно включают следующие статьи:

Права : Прежде всего. После того, как вы определитесь со сценарием, вы должны быть уверены, что обладаете правами. Будет взиматься плата за выбор сценария в течение ограниченного периода времени, поскольку вы начнете присоединять все элементы на этапе разработки.

Путешествие : Решение о том, где снимать, является одним из самых важных решений, которые вы можете принять на этапе разработки вашего проекта. Расположение может дать вам доступ к налоговым льготам и повлиять на ваш общий бюджет, поэтому обязательно получите всестороннюю перспективу.

Несколько вопросов, которые следует учитывать при поиске локаций:

1. Соответствует ли локация настройкам сценария?

2. Есть ли свободное место в студии?

3. Имеется ли в этом районе экипаж?

Также полезно связаться с местным уполномоченным по кинематографии в каждом месте, которое вы рассматриваете; кинокомиссары могут быть бесценным ресурсом со знаниями и важными связями с сообществом и местными поставщиками! И обязательно назначьте время и дату, чтобы посетить этот район лично. Карта производственных стимулов EP — отличное место для начала вашего исследования!

Линейный продюсер или UPM : После того, как вы определитесь с локацией, наймите LP или UPM (менеджера по производству), чтобы составить график и бюджет фильма. Обратите внимание, что в некоторых случаях вы можете нанять UPM с предоплатой за обязательство, а затем заплатить им оставшуюся часть их ставки после того, как финансирование будет обеспечено.

Юрисконсульт : Когда у вас есть график и бюджет, пришло время собирать средства! Чтобы найти нужных инвесторов, создайте правильное юридическое лицо для своего производства, и если вы привлекаете капитал от двух или более лиц, рекомендуется также нанять юриста по ценным бумагам для составления вашего PPM (меморандума о частном размещении). Создание фильма — рискованное дело, и вы должны защитить свое производство! Как бы вы ни стремились к тому, чтобы ваш фильм транслировался по всему миру, есть вероятность, что он может провалиться по разным причинам. Защитите себя от судебных исков инвесторов в случае возникновения проблем во время разработки, производства или постпродакшна.

Печать и копирование : Многие люди будут просматривать ваш сценарий и, возможно, захотят распечатать его, чтобы делать пометки. Позвольте части вашего бюджета на разработку пойти на создание копий сценариев, PPM и бюджетов.

Investor Entertainment : Планируйте обеды и ужины, чтобы заинтересовать потенциальных инвесторов. К счастью, если кто-то заинтересован в сотрудничестве с вами, он будет платить за ужин и напитки, так что вы сможете сэкономить на этих расходах на разработку. Это часть их инвестиций в ваш проект.

Директор по кастингу : Найдите директора по кастингу, который занимается вашим проектом. Как и в случае с UPM, вы можете сэкономить на расходах на разработку, предложив им аванс, когда они согласятся работать с вами, и полную оплату после того, как проект будет полностью профинансирован.

Исследования : Исследования во время разработки не должны ничего стоить, но это займет некоторое время. Это включает в себя изучение таких вещей, как типы разрешений и сборов, которые вам понадобятся, когда вы начнете основную фотосъемку. Но не покупайте разрешения и не платите никаких сборов, пока не найдете место и не заблокируете его для съемок!

Продюсер и/или Ассистент : Продюсеры — последние люди, которым платят за проект. Они рискуют, создавая фильм, и должны оставаться верными ему от начала до конца. В то время как помощник был бы отличным помощником (учитывая все детали, о которых вы должны быть в курсе!) Это может быть несущественным расходом на раннем этапе. Измерьте свой денежный поток и планируйте соответственно.

Телефон/Интернет/Облачное хранилище : Вы будете делать много телефонных звонков, исследовать и хранить фотографии и документы для всего: от поиска мест до встреч с инвесторами и подбора талантов.

Товары для офиса : Бумага, маркеры, принтеры, скобы, почтовые расходы… Подготовка к пленке — это бизнес, и важно оставаться организованным и профессиональным на каждом этапе.

Местный транспорт : Поездки на встречи, поручения, печать, сбор припасов, разведка мест — вы будете в пути на протяжении всей разработки!

Script Polish : Убедитесь, что ваш сценарий настолько хорош, насколько это возможно. Наймите сценариста, чтобы история, сюжет и персонажи привлекли других к участию в вашем проекте и даже к инвестированию!

Бухгалтер : Организуйте свое финансирование с самого начала, особенно если вы планируете создать отдельное юридическое лицо. Наем бухгалтера в конечном итоге обеспечит бесперебойную работу вашего производства и уменьшит головную боль в будущем, особенно при подготовке к уплате налогов, найме персонала и подаче заявок на стимулирование производства.

Возмещение ваших расходов

Управление ожиданиями всех потенциальных статей бюджета на разработку поможет вам подготовиться заранее, чтобы деньги не закончились и не остановили производство. Понимание затрат на разработку также может дать вам информацию об изучении возможностей финансирования для увеличения части или, возможно, всего бюджета разработки.

Recouping these expenses could include:

• Grants, scholarships, and film labs

• In-kind donations 

• Gifts, which could include donations given through crowdfunding

• A business partner 

• Сотрудничество с организациями, компаниями и даже кинокомиссиями, связанными с миссией и сюжетом вашего фильма, и теми, кто может захотеть помочь покрыть расходы на разработку и обеспечить маркетинг 

• Показы по сбору средств. Это обзорные книги для вашего фильма, которые иногда называют «роликами», чтобы показать потенциальным инвесторам, семье и друзьям, как может выглядеть ваш проект после того, как он будет сделан. Цель состоит в том, чтобы заинтересовать других в продвижении и инвестировании.

• Ссуда ​​без права регресса: Без права регресса означает, что если фильм не будет снят, вы должны ноль долларов лицу, предоставившему вам ссуду. Однако, если фильм приносит деньги, вы должны вернуть их, и обычно с процентами. Вместо погашения некоторые люди могут предпочесть, чтобы ссуда была переведена в частичное владение проектом. Вам понадобится юрист, чтобы помочь составить соглашения для этого типа кредита.

• Первые 10% платежей по подписке от инвесторов: если инвестор подписывает контракт с проектом, попросите вашего юриста составить соглашение с инвестором, чтобы 10% суммы, которую они инвестируют в ваш проект, использовались для развития, независимо от того, будет ли снят фильм.

Как EP может помочь

Команда EP всегда готова помочь вам! У нас есть инструменты, необходимые для управления вашим бюджетом, расписанием и многим другим, а также эксперты с многолетним опытом работы в отрасли, которые ответят на ваши вопросы.

Готов разведать локации? Свяжитесь с нашей экспертной командой по стимулированию производства, и мы можем дать рекомендации, чтобы убедиться, что у вас есть идеальные ресурсы для ваших конкретных производственных потребностей, и сообщить вам обо всех лучших возможностях поощрения.

Как только вы решите, где вы хотите снимать, обязательно позвоните в EP и узнайте текущие расценки для съемочной группы в этом конкретном месте; кассир отправит вам прейскурант.

Мы с нетерпением ждем возможности поддержать вас в разработке и увидеть, как ваш сценарий переместится со страницы на набор и, в конечном итоге, на большой экран!

Производственный бюджет | Расширенный обзор с примерами и часто задаваемыми вопросами

Производственный бюджет: определение

Компании-производители используют производственные бюджеты для определения количества единиц продукта, которые должны быть изготовлены.

Производственный бюджет определяется на основе прогнозов продаж. Он корректируется на основе политики компании в отношении запасов с точки зрения запланированных уровней запасов.

На основе производственного бюджета производитель разрабатывает бюджеты затрат на прямые материалы, прямой труд и накладные расходы, необходимые для производства.

Пояснение производственного бюджета

При подготовке производственного бюджета важно учитывать политику фирмы в отношении запасов.

Бюджет продаж является основой производственного бюджета с поправками на начальный и конечный запасы.

Производственные бюджеты, как и бюджеты продаж, разрабатываются на единичной основе. Бюджет производства зависит от 3-х факторов:

• Прогноз продаж в единицах, как указано в бюджете продаж

• Уровень запасов готовой продукции, установленный руководством в отношении целевых показателей на конец периода

• Ожидаемый запас на начало бюджетного периода

Производственный бюджет также зависит от политики компании в отношении запасов. Запасы могут быть созданы или ликвидированы в зависимости от стратегических перспектив компании.

Кроме того, когда фирма не может поставить, затраты на хранение больших запасов следует сравнить с затратами на товары, которых нет в наличии.

Подготовка производственного бюджета

Бюджеты, которые обеспечивают источники для большей части данных в кассовом бюджете:

• Бюджет продаж (также используется в торговых предприятиях)

• Бюджет использования рабочей силы

• Бюджет закупок материалов

Как бюджет использования рабочей силы (также известный как бюджет труда), так и бюджет закупок материалов основаны на производственном бюджете. Поэтому давайте сначала опишем, как это осуществляется.

Прогнозы единиц продаж (т. е. единиц, которые будут проданы) должны быть разработаны в первую очередь, поскольку это имеет основополагающее значение для подготовки производственного бюджета.

Требуемый уровень фактического производства зависит главным образом от требуемого движения запасов готовой продукции.

В реальной жизни потенциальный отказ от производственных единиц является проблемой, которую следует учитывать при составлении производственного бюджета.

Однако в этой статье мы не будем рассматривать эту сложность, а также не будем учитывать возможность потери сырья.

Таким образом, нам нужно будет планировать производство единиц, которые мы намереваемся продать, но мы можем запланировать изменение уровня запасов. В основном это происходит с точки зрения:

• Сокращение производства из-за ожидаемого сокращения запасов готовой продукции

• Увеличение производства для пополнения запасов готовой продукции

Производственный бюджет оценивает количество единиц продукции, которое должно быть произведено за период, по следующей формуле:

Производственный бюджет = Заложенные в бюджет единицы продаж — Начальный запас готовой продукции + Конечный запас готовой продукции

Это может быть оправдано по следующим причинам:

• Начальный запас готовой продукции уже произведен

• Начальный запас можно вычесть из расчета того, что необходимо произвести общее количество товаров, которые должны быть произведены.

Итого:

• Если запасы готовой продукции должны увеличиться, то производство должно превышать продажи

• Если запасы готовой продукции останутся постоянными, производство будет таким же, как продажи

• Если запасы готовой продукции упадут, производство будет меньше продаж

Пример: подготовка производственного бюджета

Производственный бюджет компании XYZ показан ниже.

Компания XYZ
Производственный бюджет на год, закончившийся 30 июня 2019 г.
	Итого	Q1	Q2	3 квартал	4 квартал
Желаемый конечный запас	60 000	10 000	18 000	25 000	7000
Стоимость товаров	30 000	7000	6000	9000	8 000
	90 000	17 000	24 000	34 000	15 000
Общий требуемый начальный запас	25 000	6000	5000	6000	8 000
Покупки	65 000	11 000	19 000	28 000	7000

Бюджеты использования материалов и труда

После того, как производственный бюджет составлен в единицах, мы можем рассчитать количество необходимых материалов и количество необходимого рабочего времени.

Бюджет использования материалов создается для расчета количества сырья, которое будет использовано в производстве.

Бюджет использования рабочей силы обычно основывается на рабочем времени в часах, но его можно преобразовать в эквивалентное количество штатных сотрудников.

На этом этапе станет очевидным любой дефицит персонала, как и любая ожидаемая потребность в сверхурочной работе.

Оплата труда, рассчитанная в бюджете использования рабочей силы, будет напрямую поступать в бюджет денежных средств.

Бюджет закупки материалов может быть создан после определения бюджета использования материалов.

Здесь разница между количеством материалов, которые должны быть израсходованы в производстве, и количеством, которое должно быть закуплено, будет зависеть прежде всего от необходимого движения товарно-сырьевых запасов.

Рассуждения аналогичны описанным для продаж, готовой продукции и производства.

Если у нас уже есть сырье в начальном запасе, это количество не нужно покупать, но количество, которое мы планируем иметь на складе в конце периода, должно быть куплено в дополнение к количеству, которое будет использоваться в производство.

Таким образом, количество закупленных материалов, отраженное в бюджете закупок материалов, будет равно:

Количество закупленных материалов = количество материала, которое будет использовано (согласно бюджету использования материалов) — начальный запас сырья + конечный запас сырья

Связь между закупками и запасами сырья можно резюмировать следующим образом:

• Если запасы сырья увеличатся, то закупки превысят использование материалов

• Если запасы сырья останутся постоянными, закупки будут равны расходу материалов

• Если запасы сырья упадут, закупки будут меньше использование материалов

Одной из важнейших причин создания бюджета закупок материалов является то, что информация о сроках закупок будет учитываться в бюджете денежных средств.

Это основано на времени, в которое должны быть произведены платежи поставщикам.

Пример: тематическое исследование 1

Представленное здесь тематическое исследование показывает процесс, используемый для подготовки производственного бюджета.

Производственный бюджет может служить основой для бюджетов использования материалов и закупок. Затем бюджет закупок станет источником данных для бюджета денежных средств.

В этом тематическом исследовании координационным центром является компания Anfield Limited. Задача состоит в том, чтобы подготовить бюджет производства и материалов для компании.

Ситуация

Производственная компания Anfield Limited производит единственный продукт — Trophy. Прогноз продаж на февраль составляет 5900 единиц. Каждая единица Trophy использует 5 кг мерси и 3 кг гатта.

Ожидаемые запасы на начало февраля:

Требуемый уровень запасов на конец февраля:

Обязательно

1. Подготовьте следующие цифры бюджета на февраль:

• Производство трофеев (в штуках)

• Использование материалов Mersey and Gatt (в килограммах)

• Закупка материалов Mersey and Gatt (в килограммах)

2. Объясните, как данные, полученные в вышеуказанных бюджетах, будут использоваться в бюджете наличности.

Решения

1.

2. Завершенные бюджеты закупок для Mersey и Gatt будут использованы для подготовки бюджета денежных средств.

Это будет сделано путем оценки закупаемых количеств и отставания результатов на период кредита, полученный от поставщика.

Пример: Пример 2

Приведенное выше тематическое исследование было основано на одном периоде, феврале месяце; однако процесс идентичен, если мы хотим создать серию бюджетов для последовательных периодов.

Помните, что стоимость запасов на конец одного периода такая же, как и стоимость запасов на начало следующего периода, и так далее.

Также несложно включить стоимость и количество в бюджеты, если доступны стандартные затраты (или альтернативные оценки стоимости).

Тогда вполне логично увидеть, как данные вписываются в денежный бюджет. Мы продемонстрируем, как это работает, в следующем тематическом исследовании. Это включает в себя подготовку данных бюджета наличности для Highbury Limited.

Ситуация

Highbury Limited производит единственный продукт — Highbury. Каждый Highbury имеет следующие данные о стоимости:

• 3 кг сырья по 28 долларов за килограмм

• 2 часа работы по 26 долларов за час

Прогноз продаж Highbury на первый квартал следующего финансового года выглядит следующим образом:

• Январь: 11 800 шт.

• Февраль: 12 400 шт.

• Март: 12 100 шт.

Прогнозируемый уровень запасов на 1 января:

• Готовые изделия Highbury: 5 800

• Сырье: 8 000 кг.

Highbury Limited планирует сократить свои запасы сырья на 500 кг. в каждом месяце первого квартала.

Это также увеличит количество готовых Highbury на складе на 2000 каждый месяц в ожидании резкого роста продаж во втором квартале.

К кассовому бюджету относятся следующие данные:

• Хайбери продаются по 280 долларов за штуку, и продажи осуществляются в кредит на два месяца

• Закупка сырья осуществляется в кредит на один месяц

• Затраты на оплату труда оплачиваются в том месяце, в котором они были понесены

Обязательно

Задача 1

Подготовить следующие бюджеты на январь, февраль и март:

• Производство «Хайбери» (в единицах)

• Использование сырья (в кг и долл. США)

• Закупка сырья (в кг и долл. США)

• Использование рабочей силы (в часах и долл. США) )

Задача 2

Используя информацию, полученную в Задаче 1, покажите выдержки из кассового бюджета за январь-май, относящиеся к поступлениям от продаж, оплате покупок и оплате труда.

Решение

Задача 1

(а) Производство Хайбери

Расчет также можно было бы выполнить путем добавления ежемесячного прироста запасов готовой продукции к прогнозу продаж.

(b) Использование сырья

(c) Закупка материалов

(d) Использование рабочей силы

Задача 2

Ниже приводится выписка из кассового бюджета:

Полный денежный бюджет также включает:

• Поступления и платежи, относящиеся к более ранним операциям

• Другие категории поступлений и платежей

• Чистый денежный поток за месяц

• Банковская/кассовая позиция на начало и конец месяца

Часто задаваемые вопросы о производственном бюджете

Компании-производители используют производственные бюджеты для определения количества единиц продукции, которые должны быть изготовлены. Производственный бюджет определяется на основе прогнозов продаж. Он корректируется на основе политики компании в отношении запасов с точки зрения запланированных уровней запасов.

Прогноз продаж в единицах, как указано в бюджете продаж, уровень запасов готовой продукции, установленный руководством с точки зрения целей на конец периода и ожидаемых запасов на начало бюджетного периода

Производственный бюджет используется для создания бюджета закупок материалов путем расчета количества материала, которое будет закуплено в дополнение к количеству, которое будет использовано в производстве. Разница между этими двумя величинами будет зависеть от необходимого движения запасов сырья и материалов.

Производственный бюджет = заложенные в бюджет единицы продаж – начальный запас готовой продукции + конечный запас готовой продукции

Важно составить производственный бюджет, поскольку он позволяет компании заранее планировать свое производство и гарантирует наличие нужного количества сырья, когда оно потребуется. Эта информация необходима для составления точного бюджета денежных средств.

Об авторе

True Tamplin, BSc, CEPF®

Фейсбук Линкедин Инстаграм Твиттер YouTube

True Tamplin — автор публикаций, оратор, генеральный директор UpDigital и основатель Finance Strategists.

Тру является сертифицированным преподавателем по личным финансам (CEPF®), автором The Handy Financial Ratios Guide, членом Общества содействия бизнес-редактированию и письму, вносит свой вклад в свой сайт финансового образования, Finance Strategists, и говорил с различными финансовые сообщества, такие как Институт CFA, а также студенты университетов, таких как его Alma mater, Университет Биола, где он получил степень бакалавра наук в области бизнеса и анализа данных.