Налог зерном: Натуральный налог зерном в Великом княжестве Литовском до середины 16 века, 5 (пять) букв

Содержание

6. Учет налога на добавленную стоимость при приобретении зерна (сырья) / КонсультантПлюс

6. Учет налога на добавленную стоимость

при приобретении зерна (сырья)

120. Налог на добавленную стоимость (далее — налог), начисленный при приобретении зерна (сырья), учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» одновременно с оприходованием поступившего зерна (сырья). Налог не включается в фактическую себестоимость зерна (сырья) и в его учетные цены, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В бухгалтерском учете при поступлении зерна (сырья) делают запись:

Дебет счета 10 «Материалы» или 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками» — на стоимость материалов без налога на добавленную стоимость;

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» — отражена сумма налога при приобретении зерна (сырья).

121. В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ и др.), подтверждающих стоимость приобретенного зерна (сырья), не выделена сумма налога, то и в расчетных документах (поручениях, требованиях-поручениях, реестрах чеков и реестров на получение средств с аккредитива) исчисление ее расчетным путем не производится. Стоимость приобретенных в таких случаях материальных ресурсов, включая предполагаемый по ним налог, учитывается в целом на счетах учета материально-производственных запасов (10, 41).

Счет-фактура является документом, служащим для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 168 Налогового кодека РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

122. Списание налога со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» производится в момент оплаты материалов (в случае предварительной оплаты материалов одновременно с их постановкой на учет) в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по НДС».

Налог, уплаченный организацией за приобретенное зерно (сырье), в дальнейшем использованное для производства муки, крупы, комбикорма, освобожденных от обложения налогом, включается в затраты, связанные с выпуском этой продукции. При отпуске этих материалов на указанные цели суммы налога, ранее списанные на счет «Расчеты по налогам и сборам», относятся на счета учета затрат.

В учете делают запись:

Дебет счета: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».

123. Отпуск материалов филиалам и другим обособленным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, производится без учета суммы налога по фактической себестоимости этого зерна (сырья).

Если в дальнейшем это зерно (сырье) используется филиалами или другими обособленными подразделениями организации для выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от налога на добавленную стоимость, то сумма налога включается в стоимость этих товаров (продукции, работ, услуг) в установленном порядке.

124. При выпуске продукции, часть из которой облагается, а часть не облагается налогом, организация должна обеспечивать расчет соответствующей доли входящего налога (налога, уплаченного при приобретении зерна (сырья), подлежащего отнесению на затраты (себестоимость) соответствующих видов продукции (работ, услуг).

Указанный расчет может быть произведен в следующем порядке:

а) определяется стоимость зерна (сырья), использованного на изготовление продукции, не облагаемая налогом, как произведение плановой (нормативной) материалоемкости этой продукции на фактическое количество выпущенной продукции в отчетном периоде;

б) стоимость материалов, исчисленная в подпункте «а», подразделяется на три группы:

— сырье, приобретенное по ставке налога 18%;

— зерно (сырье), приобретенное по ставке налога 10%;

— сырье, не облагаемое налогом.

Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях (отношении), соответствующих указанным ставкам, по приобретенному зерну (сырью) в целом по организации;

в) определяется величина налога, списываемая на затраты (себестоимость) продукции, как сумма произведений стоимости материалов, исчисленных в подпункте «б», на ставки 18% и 10% соответственно, деленная на 100;

г) сумма налога, определенная в подпункте «в», отражается в учете записью:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — отражается списание налога на добавленную стоимость для включения в себестоимость продукции (если ранее суммы налога были списаны на счет 68) или кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (если суммы налога ранее не были предъявлены к вычету).

Распределение данной суммы по счетам затрат может осуществляться пропорционально плановой (нормативной) материалоемкости продукции, указанной в подпункте (а) расчета.

Зерно ставка ндс \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Зерно ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Зерно ставка ндс Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 «Налоговые ставки» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Общество ввезло на территорию РФ товар «остатки-отходы от производства кукурузного крахмала — глютеновая мука, используется в качестве кормовой смеси для животных». По мнению общества, данный товар подлежит обложению НДС по ставке 10 процентов, так как он представляет собой неизбежный остаток от производства крахмала из кукурузы, то есть является зерновым отходом. Таможня пришла к выводу, что ввезенный товар не включен в Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, не является ни зерновым отходом, ни кормовой смесью, вследствие чего подлежит применению ставка НДС в размере 18 процентов. Суд установил, что согласно положениям отраслевых ГОСТов 32902-2014, Р 55489-2013, 30772-2001, 23153-78 товар «глютеновая мука» является побочным продуктом переработки крахмалосодержащего сырья и не является ни зерновым отходом, ни кормовой смесью, поэтому основания для применения ставки НДС 10 процентов у общества отсутствуют.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 164 «Налоговые ставки» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(ООО «Журнал «Налоги и финансовое право»)Как указал суд, признавая позицию общества необоснованной, спорный товар (глютен кукурузный, сухой (остатки от производства крахмала из кукурузы)) не является кормовой смесью или зерновым отходом, а лишь используется для производства комбикормов для сельскохозяйственных животных. В отношении такого товара Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» не предусмотрена возможность применения ставки НДС 10%.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Зерно ставка ндс

Нормативные акты: Зерно ставка ндс

ДЯКЛО — это… Что такое ДЯКЛО?

  • дякло — (литов. doklas), натуральный налог зерном в Великом княжестве Литовском до середины XVI в. Величина дякло колебалась (в 1510 дякло равнялось 4 бочкам ржи и 4 овса). * * * ДЯКЛО ДЯКЛО (литов. doklas), натуральный налог зерном в Великом княжестве… …   Энциклопедический словарь

  • Дякло — (лит. doklas ― обложение, налог) ― вид продуктового оброка с крестьян Великого княжества Литовского до середины XVI века за земельный надел в пользу землевладельца. Дякло представляло собой натуральный налог, обычно взимаемый зерном основных …   Википедия

  • дякло — подать, налог , часто в блр. грам.; см. Карский, РФВ 49, 10. Из лит. *dėklas от dėklė̃ обложение, налог …   Этимологический словарь русского языка Макса Фасмера

  • Дякло — (литов. doklas)         определённое количество зерна, которое вносили крестьяне Великого княжества Литовского (См. Великое княжество Литовское) с больших держаний (служб, дворищ) великому князю до середины 16 в. В 1510, например, Д. равнялось 4… …   Большая советская энциклопедия

  • ДЯКЛО — (литов. doklas) определ. количество зерна, к рое вносили крестьяне Великого княжества Литовского с больших держаний (служб, дворищ) вел. князю до сер. 16 в. В 1510, напр., Д. равнялось 4 бочкам ржи и 4 овса, но его размер колебался. Во 2 й пол.… …   Советская историческая энциклопедия

  • дякло — а, с., іст. Узагальнена назва феодальних податків і повинностей в Україні та Білорусі 15 18 ст …   Український тлумачний словник

  • дякло — 1. падатак збожжам; 2. мера збожжавага падатку …   Старабеларускі лексікон

  • Крестьянство в Великом княжестве Литовском — Литовские крестьяне, Франциск Смуглевич, вторая половина XVIII века Крестьянство в Великом княжестве Литовском ― социальная категория населения, занимавшая низшее положение в сословной структуре гос …   Википедия

  • Литовско-русское государство — Литовское племя было расселено на Балтийском поморье между устьями Вислы и Зап. Двины; позже оно заняло половину бассейна Зап. Двины и почти весь бассейн Немана, на З доходя до низовьев Вислы, на Ю до середины Зап. Буга. Соседями Литвы были… …   Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

  • БУЙВИД — предводитель восстания крестьян Укмергской и Аникштайской волостей Литвы в 1544 45. Крестьяне, выступившие против требования вел. князя отправить в Вильнюс дякольный овес и сено (см. Дякло), а также против злоупотреблений управителя Кмита, напали …   Советская историческая энциклопедия

  • Нормы потерь зерна. Налоги & бухучет, № 81, Октябрь, 2020

    Доработка — не потеря

    Зерно, которое прибывает на ток с поля, обычно является достаточно засоренным. Поэтому, чтобы аграрий мог его продать по высокой цене, ему следует привести это зерно к определенным стандартам качества (биологических, физико-химических, технологических, потребительских).

    Для доведения зерна до установленных показателей качества проводят его доработку, то есть совокупность технологических операций, направленных на обеспечение или улучшение (при необходимости) установленных показателей качества зерна.

    Проводя доработку (очистку зерна и сушку), как собственными силами на своем току (при наличии зерноочистительных машин и сушилок), так и с привлечением сторонних организаций (элеваторов), масса зерна однозначно уменьшится.

    И вот только происходит такое уменьшение, у агрария возникает вопрос: рассматривать это уменьшение — как нормативное или как сверхнормативное?

    Налоговики на местах могут видеть в этой операции именно потерю зерна. А поскольку норм естественной убыли при доработке зерна не существует, то налоговая начинает петь обычную свою песню: объем, на который уменьшилось количество зерна во время доработки, является нехозяйственным, а потому следует начислить на стоимость потерянного зерна компенсирующие налоговые обязательства по п. 198.5 НКУ.

    На наш взгляд, такой подход является ошибочным. Уменьшение зерна во время доработки нельзя вообще рассматривать как его потерю. Доработка зерна является не чем иным, как одной из технологических операций, направленных на доведение зерна до состояния, пригодного для его реализации. Без проведения такой операции, как мы сказали выше, нельзя будет продать зерно или вообще, или по достойной цене. То есть по сути только после доработки зерна до кондиции производство этой продукции можно считать завершенным.

    Это отмечают и суды (см. постановление Второго апелляционного админсуда от 27.01.2020 г. по делу № 440/2891/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/87295021 и т. п.). Они указывают, что уменьшение массы зерна в результате его доработки (чистки, сушки) не является его потерей.

    Дело в том, что доработка — это технологическая операция, направленная на доведение зерна до состояния, пригодного для его реализации, а потому потери во время доработки являются техническими (производственными) расходами.

    Поэтому, на наш взгляд, такая потеря должна пройти мимо НДС-последствий. Что же касается отражения уменьшения объема зерна после доработки, то здесь все просто. Сельхозпродукция в натуральном выражении определяется исходя из ее фактической массы (количества) в месте оприходования за вычетом мертвых отходов, усушки зерна на току и т. п. (пп. 6.4 и 6.7 Методрекомендаций № 1315). То есть на количество потерянного зерна после доработки следует уменьшить объем полученного зерна с поля, а для этого следует отсторнировать методом «красное сторно» кредит счета 23 (Дт 27 — Кт 23).

    Учитывая это, даже когда фискалы придут и начнут настаивать, что потеря зерна после доработки является сверхнормативной, то вам волноваться о начислении компенсирующих обязательств по НДС не следует. Налоговики утверждают, что такого начисления не будет, если стоимость потерянного зерна попадет в стоимость другой продукции, реализуемой предприятием (письмо ГФСУ от 25.04.2019 г. № 1841/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.04). Когда аграрий сторнирует кредит счета 23 на стоимость утерянного зерна при доработке, он возвращает его стоимость в себестоимость производства качественного зерна.

    Так что хотели фискалы кого-то обхитрить, а обхитрили себя.

    Хранение и транспортировка

    Хранение. Во время хранения зерна на зерноскладе определенное количество такого зерна, хотел бы того аграрий или нет, все равно уменьшится. Такое уменьшение точно не является одной из технологических операций при выращивании зерна. Оно может быть связано как с естественными факторами (испарения влаги и дыхания зерна и т. п.), так и с результатом нехозяйственных действий (порча зерна из-за несоблюдения условий хранения, хищение и т. п.).

    Поэтому если у вас установлено уменьшение объема зерна во время хранения, то следует определить, какая часть зерна утрачена в пределах норм естественной убыли, а какая — сверх нормы.

    Еще в прошлом году Минагрополитики приказом от 12.06.2019 г. № 316 («Налоги & бухучет», 2019, № 64, с. 26) обновил нормы естественной убыли зерна при хранении. Хотя и до этой даты такие нормы существовали. Они были утверждены постановлением Госснаба СССР от 07.01.86 г. № 4. Оно действует и на сегодня. Но указанные в нем нормы несколько устарели. Хотя пока Минагрополитики не утвердил украинские нормы, пригодились и советские. То есть определить, какая часть утраченного зерна — естественная убыль, а какая — сверхнормативная, не сложно.

    В бухучете потеря зерна, как в пределах установленных норм убыли во время хранения, так и сверх норм, признается расходами периода с отражением их фактической себестоимости (с учетом транспортно-заготовительных расходов) по дебету субсчета 947 в корреспонденции с кредитом счета 27 (п. 5.7 Методрекомендаций № 2).

    На НДС-учет убыль зерна в пределах норм естественной убыли не влияет

    Потери в пределах норм естественной убыли полностью вписываются в определение хоздеятельности, приведенное в п.п. 14.1.36 НКУ.

    А вот убыль зерна сверх норм требует начисления компенсирующих налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ, так как такая потеря признавалась нехозяйственной.

    Хотя начислять такие компенсирующие обязательства не нужно, если стоимость таких сверхъестественных потерь включается в стоимость других товаров/услуг, реализуемых предприятием (см. письмо ГФСУ от 25.04.2019 г. № 1841/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, БЗ 101.04).

    Когда речь идет о сверхнормативных расходах при хранении, которые признают в учете прочими расходами периода, то сказать, что стоимость сверхнормативного зерна попала в стоимость другой продукции, очень сложно. Поэтому здесь без начисления компенсирующих налоговых обязательств не обойтись.

    Транспортировка. У агрария могут быть проблемы с нормированием потерь зерна только при транспортировке. Дело в том, что с 17.03.2017 г. не существует утвержденных норм естественной убыли для таких случаев (см. «Нормы естественных потерь: какие они»).

    А если нет норм естественной убыли, то вся убыль объема зерна, по мнению фискалов, является сверхнормативной, а потому на стоимость такого зерна следует начислить компенсирующие налоговые обязательства.

    На наш взгляд, это не верно. И аграрий имеет право сам разработать нормы естественной убыли. Тогда размер потерь в пределах норм попадет в калькуляцию товара, который продается с НДС, а потому, как утверждают фискалы (письмо ГНСУ от 11.09.2019 г. № 123/6/99-00-07-03-02-15/ІПК, БЗ 101.04 и т. п.), начислять компенсирующие налоговые обязательства по НДС не следует. Хотя от начисления компенсирующих обязательств на сверхнормативную потерю зерна спрятаться не удастся (см. «Учитываем естественную убыль»).

    Хотя наверняка фискалы будут против такого подхода. Поэтому тем, кто не хочет ссор с фискалами, лучше с ними согласовать и начислить компенсирующие обязательства на весь объем потерь при транспортировке. Смелые могут попробовать побороться с ними. Но, наверное, делать это придется в суде. Радует то, что суды сейчас на стороне плательщиков (см., например, постановление Шестого апелляционного админсуда от 14.07.2020 г. по делу № 640/10521/19 // reyestr.court.gov.ua/Review/90396149).

    Торговый дом «Зерно Заволжья»

    08.11.2017

    В соответствии с информацией, опубликованной на сайте правительства РФ, обновленная государственная программа развития сельского хозяйства предполагает, что экспорт сельскохозяйственной продукции в 2020 году вырастет до 21,4 миллиарда долларов

    08.11.2017

    По данным Министерства сельского хозяйства Россия уверенно движется к поставленной цели выйти на первое место в мире по экспорту пшеницы в этом году. Поставка пшеницы за рубеж за 10 месяцев выросла на 23%, до 10,6 млн. т, экспорт зерновых в целом — на 28%

    08.11.2017

    Глава Россельхознадзора заявил, что российские аграрии смогут найти новых импортеров для своего зерна, однако на это потребуется время. Также было озвучено предложение развивать производство кукурузы, поскольку для нее есть рынки сбыта.

    Торговый Дом «Зерно Заволжья» — трейдер на рынке зерновых, масличных и технических культур

    С 2007 года нами наработаны устойчивые связи как с поставщиками, так и с покупателями сельскохозяйственной продукции, в числе которых имеются крупные международные компании. Сфера деятельности компании охватывает территории Северо-Кавказского, Южного, Центрального и Приволжского Федеральных округов.

    С 2019 года Торговый Дом «Зерно Заволжья» занимается оптовыми поставками нефтепродуктов.

    08.11.2017

    Минсельхоз объявил о готовности страховать аграриев на случай проливных дождей, ранних заморозков и преждевременного выпадения снега. Кроме того, страхование обеспечит фермерам надежную защиту в случае возникновения эпидемий среди скота.

    Торговый Дом «Зерно Заволжья» — занимает лидирующие позиции по транспортировке сельскохозяйственной продукции

    В настоящее время ООО «ТД „Зерно Заволжья“» активно развивает оказание экспедиторских услуг. Общий объем грузов, отправленных нами железнодорожным и автомобильным транспортом в 2020  году составил более  2 млн. тонн.

    Рассчитать стоимость железнодорожных или
    автомобильных перевозок

     Более 10

    регионов поставки

    14 лет

    успешной работы

    Более 40

    стран сотрудничества

    НАШИ ПРИОРИТЕТЫ

    Обеспечивать себя и своих Партнеров только качественными нефтепродуктами

    Осуществлять льготную ценовую политику при поставках Партнерам

    Исключить
    налоговые риски

    Путин разрешил оставлять на Западе доходы от вывоза золота, металлов и зерна | 28.06.21

    Президент РФ Владимир Путин подписал закон, смягчающий нормы валютного контроля для ряда российских экспортеров и в том числе компаний, занимающихся вывозом золота, металлов и зерна.

    Согласно документу, одобренному ГосДумой в мае и опубликованному в понедельник на портале правовой информации, с 1 июля экспортеры освобождаются от требования обязательно зачислять выручку на российские счета, если продают товары, которые в соответствии с единой товарной номенклатурой Евразийского экономического союза относятся к несырьевым и неэнергетическим.

    В этот перечень включено в том числе золото всех видов (группа 7108) — от монетарного и слитков до порошка, прутков и необработанных форм.

    По итогам прошлого года экспорт золота из России вырос на 160% после того, как в апреле ЦБ РФ прекратил закупки драгметалла в резервы, а правительство начало выдавать производителям генеральные лицензии на экспорт, де-факто разрешая вывозить все золото, что добывается в стране.

    К вывозу активно подключились банки, копившие слитки в хранилищах, и за год экспорт золота достиг 320 тонн, превысив внутреннюю добычу (290 тонн). Доходы от его продажи утроились и достигли 18,5 млрд долларов.

    Эта валюта помогла залатать платежный баланс экономики, потерявшей доходы после обвала цен на нефть.

    Кроме этого, согласно закону, оставлять выручку в западных банках смогут экспортеры черных металлов (за исключением отходов, лома и шихтовых слитков), а также металлургической продукции (кроме железнодорожных рельсов).

    Без репатриации выручки можно будет экспортировать медь, никель, в том числе необработанный (за исключением штейна и промежуточных продуктов), а также алюминий, свинец, цинк и олово, за исключением отдельных видов продукции военного назначения.

    По данным ФТС, на металлы приходится около 10,5% экспортных доходов российской экономики — 35,5 млрд долларов по итогам прошлого года.

    Также под смягчение валютного контроля попало зерно — другой ключевой товар экспорта, на котором в прошлом году экономика заработала 8,21 млрд долларов валютной выручки.

    Не распространяются новые нормы на нефть, газ, нефтепродукты и уголь — сырьевые энергетические товары, обеспечивающие половину экспортных доходов экономики. Также под смягчение норм не попадают мех и кожа (необработанные шкуры), необработанная древесина, алмазы, драгоценные и полудрагоценные камни, а также руды металлов и минерального сырья.

    В общей сложности смягчение валютного контроля затронет экспорт на 160 млрд долларов, оценивает аналитик Райффайзенбанка Станислав Мурашов.

    Эта мера будет оказывать давление на баланс валютной ликвидности и — косвенно — на рубль, предупреждает он: «Компании несырьевого ненефтегазового сегмента смогут наращивать иностранные активы, что снизит приток» валюты на рынок и в экономику.

    «Для рубля такая ситуация хоть и не является негативной напрямую, но может понизить устойчивость при шоках, в результате которых происходит падение рубля: по мере исчерпания запаса валютной ликвидности у банков участники все больше предъявляют спрос на рынке спот, что напрямую будет негативно для российской валюты в моменте», — поясняет Мурашов.

    Для бизнеса и граждан Баткенской области снизили подоходный налог в два раза » Экономика » www.24.kg

    Для предпринимателей и жителей Баткенской области ставка подоходного налога уменьшена в два раза — с 10 до 5 процентов. Об этом сообщает Налоговая служба.

    Кроме того, налогоплательщикам и физическим лицам предоставляется ряд налоговых преференций.

    В частности, согласно Налоговому кодексу, льготы предоставляются в двух направлениях: в отдельных приграничных населенных пунктах, имеющих особый льготный налоговый режим, и на всей территории Баткенской области.

    Согласно первому направлению, субъектам, зарегистрированным и осуществляющим деятельность в 62 селах Баткенского, Лейлекского и Кадамджайского районов, включенных в перечень отдельных преференциальных приграничных населенных пунктов, установлены следующие льготы по налогам:

    • ставка подоходного налога для наемных работников налогоплательщиков установлена в размере 5 процентов;
    • освобождение от уплаты налога на прибыль, налога с продаж;
    • по решению местных кенешей могут освобождаться от уплаты налога на имущество.

    По второму направлению льготы по этим видам налогов предоставляются налогоплательщикам, зарегистрированным в налоговых органах региона и осуществляющим преференциальные виды промышленной деятельности, без требования заключения инвестиционного соглашения.

    Исключение составляют их обособленные подразделения, расположенные за пределами Баткенской области.

    К преференциальным видам промышленной деятельности относятся:

    • все виды промышленного производства, основанные на инновационных технологиях;
    • легкая и пищевая промышленности;
    • электроэнергетика;
    • переработка сельскохозяйственной продукции;
    • сборочное производство;
    • любое экспортно ориентированное производство.

    Списывается налоговая задолженность, образовавшаяся по состоянию на 1 июня 2021-го, субъектам, пострадавшим в результате событий на кыргызско-таджикском участке государственной границы в Баткенской области с 28 по 30 апреля прошлого года (включенные в список пострадавших, утвержденный государственной комиссией по восстановлению и развитию приграничных сел региона).

    зерновых компаний США опасаются ущерба от нового налогового закона производители этанола и частные переработчики зерна, которые могут быть вытеснены из конкуренции при покупке урожая.

    ФОТОГРАФИЯ: Ранний урожай пшеницы в Центральной долине в Дэвисе, Калифорния, США, 1 мая 2017 г. REUTERS/Hyungwon Kang — File Photo

    возможность обрабатывать запасы зерна, используемого во всем, от буханок хлеба в супермаркетах до корма для скота.

    Изменения означают, что крупные трейдеры зерна, такие как Archer Daniels Midland Co, Bunge Ltd и Cargill Inc [CARG.UL], могут столкнуться с трудностями при закупке кукурузы, соевых бобов и пшеницы.

    Предполагаемая угроза для этих компаний проистекает из положения, включенного в заключительные этапы принятия закона в декабре. Это дает фермерам такой большой налоговый вычет за продажу своей продукции сельскохозяйственным кооперативам, что частные фирмы опасаются, что их запасы зерна иссякнут.

    Это положение поддержали сенаторы штата от республиканской фермы, в том числе Джон Тьюн из Южной Дакоты и Джон Хувен из Северной Дакоты.

    Частная компания Cargill заявила во вторник, что удивлена, что положение было добавлено в законопроект в последнюю минуту, и сейчас оценивает его потенциальное влияние.

    Конкурирующая компания ADM, которая также производит этанол, заявила, что также оценивает положение и «различные потенциальные решения» для него.

    Новый налоговый закон позволяет фермерам и владельцам ранчо требовать 20-процентного вычета со всех платежей, полученных от продаж кооперативам.

    «Это выведет нас из бизнеса как частного лица, если что-то не изменится сразу же», — сказал Дуг Белл, президент и генеральный директор Bell Enterprises Inc, управляющей элеваторами в центральном Иллинойсе.

    «Нет никаких причин, по которым фермер мог бы вести дела с кем-либо, кроме кооператива».

    Вычеты могут стать огромным благом для нуждающихся в деньгах американских фермеров, занимающихся зерном, которые боролись в течение как минимум четырех лет на фоне глобального избытка зерна и вялых цен на сырьевые товары.

    Некоторые фермеры, желающие воспользоваться новым вычетом, уже просят передать зерно, хранящееся на частных элеваторах, и продать его кооперативам, сказал Белл.Ассоциация, представляющая кооперативы, также получила вопросы от людей, желающих открыть новые кооперативы.

    Изменение касается положения федерального налогового кодекса, которое снижает налоги на доходы от сельскохозяйственной продукции, будь то кукуруза и соевые бобы, молоко и свежие фрукты, которые фермеры и владельцы ранчо продают фермерским кооперативам, таким как CHS Inc.

    Есть нет сопоставимых положений для фермеров, ведущих тот же бизнес с частными компаниями или компаниями, принадлежащими инвесторам.

    «Преимущество для фермера, вероятно, по крайней мере в пять раз больше, чем продажа кооперативу по сравнению с отказом от продажи кооперативу», — сказал Пол Нейффер, бухгалтер CliftonLarsonAllen в Якиме, штат Вашингтон.

    Нейффер сказал, что он получил сотни звонков и электронных писем от частных лифтов, недовольных законом.

    Чак ​​Коннер, президент и главный исполнительный директор Национального совета фермерских кооперативов, сказал, что его организация начала получать звонки от людей, которые задают вопросы о создании кооператива, чтобы воспользоваться вычетом.

    «Вычет продюсера/участника более щедрый, чем большинство из нас считало возможным несколько месяцев назад», — сказал он в электронном письме участникам.

    Количество сельскохозяйственных кооперативов в США неуклонно сокращается в последние годы, поскольку они изо всех сил пытаются консолидироваться и оставаться конкурентоспособными в условиях лихорадочного слияния крупных семеноводческих и химических компаний.

    Согласно последним данным Министерства сельского хозяйства США, в 2016 году в США насчитывалось 1953 кооператива фермеров, владельцев ранчо и рыболовов, что на 4,6% меньше, чем годом ранее. В 2016 году они обработали чистый объем продаж зерна на сумму 44,3 миллиарда долларов, что на 33 процента меньше, чем пиковый показатель в 66,3 миллиарда долларов в 2013 году.

    CHS, крупнейший сельскохозяйственный кооператив США, заявил, что новый закон гарантирует, что «кооперативы по-прежнему будут движущей силой экономического роста в сельских районах Америки».

    Дополнительный отчет П. Дж. Хаффстаттера из Чикаго; Под редакцией Саймона Уэбба и Мэтью Льюиса

    Налоговые льготы фермерам от дарения зерна

    Коди Маккейн

    В нынешних налоговых условиях получить налоговый вычет за счет благотворительных пожертвований сложнее, чем в прошлые годы. Начиная с 2018 года, когда был принят Закон о сокращении налогов и занятости, стандартный вычет, доступный для налогоплательщиков, значительно увеличился.На 2020 год стандартный вычет составляет 12 400 долларов США для налогоплательщиков-одиночек и 24 800 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков. Это привело к тому, что многие налогоплательщики используют стандартные вычеты вместо постатейных вычетов. Поскольку денежные пожертвования вычитаются только как постатейные вычеты, многие налогоплательщики больше не получают налоговых льгот от этих денежных пожертвований.

    Стратегия снижения налогооблагаемого дохода фермерами, которую фермеры часто используют недостаточно, заключается в том, чтобы дарить зерно либо благотворительной организации, либо своим детям.Поскольку товары, которые производят фермеры, могут быть легко переданы другой стороне и впоследствии проданы на открытых рынках, дарение зерна является простым и эффективным способом экономии налогов. Обратите внимание, что концепции, обсуждаемые ниже, в целом также могут применяться к дарам домашнего скота.

    Фермеры, у которых есть зерно для продажи (что обычно приносит доход), имеют возможность подарить зерно благотворительной организации. Дары зерна позволяют фермерам исключить доход от зерна из-под налогообложения, но при этом иметь возможность вычитать расходы.Кроме того, в зависимости от налоговой структуры фермера дарение зерна не только сэкономит фермеру подоходный налог, но и налоги на самозанятость. Для оформления подарка зерном необходимо заблаговременно обратиться в кооператив или элеватор и в организацию, получающую подарок. Фермер доставляет организации зерно и право собственности. Затем благотворительная организация может определить сроки продажи зерна.

    Дарение зерна детям работает аналогичным образом. Фермер доставлял зерно в кооператив или на элеватор и отдавал зерно на имя своего ребенка.Затем ваш ребенок может решить, когда продавать зерно, и доход не облагается налогом для вас. Однако доход от продажи будет облагаться налогом для вашего ребенка. Пока ребенок не принимает материального участия в сельском хозяйстве, зерно считается нетрудовым доходом и облагается налогом как прирост капитала, не облагаемый налогом на самозанятость. Если зерно хранится более одного года после сбора урожая, продажа рассматривается как долгосрочный прирост капитала, который облагается налогом по льготной ставке 0%, 15% или 20%, в зависимости от дохода человека.Обратите внимание: если вы заявляете, что ваш ребенок является иждивенцем, могут применяться правила налогообложения детей.

    Предостережение в отношении дарения зерна вашим детям — важно, чтобы урожай предыдущего налогового года был подарен. Если урожай текущего налогового года подарен, часть ваших расходов нужно будет отнести на подаренное зерно. Эти расходы не будут вычтены из ваших налогов, а вместо этого станут основой вашего ребенка. Ребенок сможет вычесть эту базу из прибыли при последующей продаже, но часть текущей налоговой выгоды фермера будет потеряна, что приведет к дополнительной бухгалтерии.

    Если вам нужна дополнительная информация или у вас есть вопросы о максимальном снижении налогов за счет дарения зерна или домашнего скота, обратитесь к налоговому консультанту HBE LLP.

    Четыре факта о дарении зерна

    Если вы планируете внести свой вклад в благотворительные организации в этот праздничный сезон, подумайте о том, чтобы подарить зерно, а не наличные деньги, предлагает Ребекка Лонгкроу, юрист Thompson Law, Су-Фолс, Южная Дакота.

    Дарение зерна может снизить ваши налоги.

    «Некоторые благотворительные организации принимают в дар зерно. Например, если вы хотите сделать подарок своей альма-матер, несколько университетов и колледжей Среднего Запада принимают в дар зерно и позволяют вам указать, как можно использовать подарок, например, указать, что подарок может быть использован для поддержки сельскохозяйственных исследований и образования.Многие фонды местных сообществ также принимают в дар зерно.Вы можете либо внести свой вклад в существующие общественные фонды, либо создать собственный фонд для достижения ваших конкретных благотворительных целей.Несколько церквей также принимают в дар зерно, что дает вам уникальную возможность отдавать десятину после сбора урожая», — говорит она.

    Пожертвование зерна благотворительной организации может быть хорошим способом оказать помощь и, в некоторых случаях, уменьшить ваши налоги.


     

    Перед тем, как подарить зерно, свяжитесь с организацией, чтобы убедиться, что они могут принять пожертвование.

    Четыре факта от Лонгкроу о дарении зерна:

    1)     Благотворительный дар зерна обеспечивает положительный налоговый результат для дарителя.Дарение зерна обычно приводит к более низкому скорректированному валовому доходу дарителя, потому что продажа даренного зерна не будет отражена как доход в декларации о подоходном налоге дарителя. Уменьшенный налогооблагаемый доход может потенциально уменьшить сумму подоходного налога и налога на самозанятость, причитающуюся с донора. Даритель может иметь возможность вычесть производственные затраты, связанные с выращиванием пожертвованного зерна. Налоговые льготы обычно распространяются на тех доноров, которые являются активными производителями.

    2)     Землевладельцы, которые получают зерно по соглашению о доле урожая, также могут дарить свое зерно благотворительной организации, но такой даритель, скорее всего, будет ограничен требованием благотворительного вычета за подарок, если жертвователь детализирует свои вычеты.

    3)     При подаче зерна благотворительной организации важна документация. Чтобы получить налоговые льготы, дарителю нужно показать, что он отказался от «власти и контроля» над зерном. Даритель должен представить в благотворительную организацию письмо с описанием товара и его количества. В письме также должны быть указаны наименование и контактные данные элеватора, куда даритель будет доставлять зерно. После этого благотворительная организация сможет продать товар и получить чек от лифта.Во многих организациях есть стандартные формы, которые можно использовать для документирования подарка.

    4)     Вы также можете подарить зерно членам семьи. Согласно действующему налоговому законодательству, каждый человек может подарить 14 000 долларов в год на человека без необходимости подачи декларации о налоге на дарение. Дарение зерна позволяет донору, который в противном случае мог бы быть ограничен в деньгах, воспользоваться этим ежегодным дарением исключения. Также действуют налоговые льготы. Член семьи, получающий зерно, будет платить подоходный налог при продаже зерна, но, скорее всего, от него не потребуется платить налог на самозанятость.Для фермеров, которые находятся в более высокой налоговой категории, эта стратегия позволяет фермеру переложить часть дохода на детей или других членов семьи, которые могут находиться в более низкой налоговой категории. Однако в отношении маленьких детей даритель должен знать о «детском налоге», в соответствии с которым подарок будет облагаться налогом по налоговой ставке родителя, а не по налоговой ставке ребенка. Способность дарителя вычесть производственные затраты на выращивание зерна будет зависеть от того, когда будет сделан подарок. Проконсультируйтесь со своим налоговым инспектором перед тем, как сделать подарок, чтобы получить совет о сроках подарка и возможных налоговых льготах.

    Источник: Закон Томпсона

    Научная библиотека

    Поисковые коннекторы

    Примечание.  Для поиска по разделу кода или по близости используйте расширенный поиск. Пробел между словами ищется как «И».

    И

    Оба (или все) слова встречаются в документе

    Пример: Казначейство И «анти-инверсия» И руководство [И должно быть в верхнем регистре]

    ИЛИ

    Поиск альтернативных терминов

    Пример: закон ИЛИ законодательство [ИЛИ должен быть в верхнем регистре]

    » »

    Точная фраза

    Пример: «замаскированные продажи»

    Пример: «прибыли и убытки»

    *

    Подстановочный знак/корневой расширитель

    Пример: Culberts*n извлечет Culbertson, Culbertsen и т. д.

    Пример: аудит* извлечет все слова, начинающиеся с «аудит», включая аудиты, аудитор и аудит

    .
    НЕ или –

    Пример: законодательная НЕ история

    Пример: законодательная – история [НЕ должно быть в верхнем регистре]

    ~

    Использовать нечеткое соответствие для поиска слов с похожим написанием

    Пример: Шеперд~ достанет Шеппарда

    ( )

    Группируйте термины вместе, чтобы построить поиск

    Пример: (Швейцария ИЛИ Швейцария) И банк* И (запись или счет)

    Получение документов с помощью налоговых аналитиков Цитата:

    Поместите цитату в кавычки:

    • «2014 ТНТ 66-1»
    • «167 налоговых примечаний, федеральный закон 1765»
    • «Государственный налоговый учет», 17 июня 2019 г., ст.1003″

    Или используйте поле TAX ANALYSTS CITATION в расширенном поиске.

    Названия наших публикаций изменились в 2019 году. Ввод заголовка до или после изменения позволит получить документ.

    Поле с ограничениями Поиск:

    Расширенный поиск позволяет ограничить поиск определенными полями:

    • Автор
    • Название дела
    • Раздел кода
    • Заголовок / Название
    • Цитата IRS*
    • Резюме / Резюме

    *Для поиска или извлечения федерального первоисточника воспользуйтесь поиском в Tax Notes Research.

    Свернуть справку

    Продажа зерна небольшими партиями может дать налоговые льготы.

    КАК ЭТО РАБОТАЕТ. Допустим, вы оцениваете свое зерно с помощью контракта с отсрочкой платежа, и вы получите платеж 2 января 2019 года. IRS дает возможность перевести эти деньги в текущий налоговый год, даже если вы не получите платеж до следующего года. налоговый год, отмечает Маушицки.

    Вы можете указать год признания продажи при подготовке налоговой декларации, например, в феврале, и это может быть сделано на основе контракта за контрактом. Вместо пары крупных продаж зерна по 100 000 долларов каждая с оплатой до 2 января, если вы продали свое зерно с шагом от 10 000 до 50 000 долларов, во время налогообложения вы можете решить, какие конкретные продажи предназначены для 2018 года, а какие будут признаны в 2019. «Суть в том, что вы не хотите убытков за налоговый год», — советует Маушицки.«С несколькими меньшими продажами, если нам понадобится дополнительный доход в этом году, мы перенесем часть этих продаж в текущий год».

    Он приводит следующий пример того, почему важна гибкость: Джо Фармер обычно продает урожай текущего года в следующем году и вносит предоплату, чтобы получить лучшую цену и компенсировать налогооблагаемый доход. Джо продает свой урожай, используя несколько контрактов с отсрочкой платежа. В декабре он неожиданно заключает сделку на семена и удобрения. Покупка уменьшит его доход и лишит его определенных кредитов (заработанный доход, детские кредиты), не говоря уже о потенциальных проблемах из-за нового налогового законодательства (см. «Советы по амортизации» ниже).Однако, назначив несколько контрактов с отсрочкой платежа на 2018 год, когда он уплачивает налоги, Джо может получить положительный доход, даже несмотря на то, что он не получил наличные до января 2019 года.

    налогового законодательства в этом году, обратитесь за консультацией к эксперту по сельскохозяйственному налогу.

    Советы по амортизации:

    Еще одна область гибкости при составлении налоговой декларации — решить, как амортизировать покупки, сделанные в этом году. Новый налоговый законопроект упрощает вычет 100% ваших амортизируемых активов в год покупки.Но это может быть не лучшей налоговой стратегией, если она сведет ваш доход к убытку. Ваш налоговый инспектор может посоветовать амортизировать стоимость в течение срока службы актива. Вы также можете решить капитализировать затраты на ремонт оборудования.

    Конечно, вы также можете воздержаться от предоплаты, если вам кажется, что в этом году вы понесете убытки. Но это решение должно быть принято до 1 января, и вы можете потерять скидки на ранний заказ.

    [PF_111518]

    Copyright 2019 DTN/The Progressive Farmer.Все права защищены.

    Необходимо исправить «сбой зерна»

    Любая часть существенного налогового законодательства обязательно будет содержать некоторые ошибки и непредвиденные последствия. В случае Закона о сокращении налогов и занятости, принятом в декабре прошлого года, уже возникла одна серьезная проблема с законопроектом: чрезвычайно щедрый вычет для предприятий, которые продают кооперативы.

    Новый вычет был назван «зерновым сбоем», потому что он привел бы к значительному снижению налогов для фермеров, продающих зерно кооперативам. Действительно, Wall Street Journal подчеркнул, что вычет потенциально может позволить «некоторым фермерам уменьшить свой налогооблагаемый доход до нуля».

    Теперь несколько источников новостей сообщают, что Конгресс рассматривает возможность принятия мер по исправлению «сбоя зерна» в ближайшем будущем. По-видимому, существует вероятность того, что Конгресс может добавить формулировку в предстоящий пакет государственного финансирования (возможно, в следующую постоянную резолюцию) с целью изменения и сокращения вычетов для предприятий, которые продают кооперативы.

    Это долгожданная разработка; «зернистый сбой» — это серьезная проблема, которую следует исправить. Если оставить в силе, вычет позволит некоторым фермерам фактически освободиться от налогов. Это также может привести к серьезным перекосам в сельскохозяйственной отрасли, предпочтя кооперативы другим компаниям. Больше всего беспокоит то, что это может создать новую крупную дыру в налоговой системе США, что позволит широкому кругу домохозяйств и предприятий защищать свои доходы от налогов с помощью кооперативов.

    Понимание нового вычета для предприятий, которые продают кооперативам

    Чтобы понять «сбой зерна», необходимо сделать шаг назад и обсудить одно из основных положений недавнего налогового законопроекта: недавно созданный раздел 199А.В этом разделе устанавливается новый вычет для домохозяйств, которые получают доход от сквозных предприятий, таких как товарищества, корпорации типа S и индивидуальные предприниматели.

    Интересно, однако, что новый раздел 199A предлагает домохозяйствам вычет по двум отдельным статьям. Первая часть раздела позволяет домохозяйствам вычитать 20 процентов своего квалифицированного дохода от предпринимательской деятельности , рассчитанного на нетто-основе и с учетом ряда ограничений. Однако вторая часть раздела позволяет некоторым домохозяйствам вместо этого вычитать 20 процентов своих квалифицированных кооперативных дивидендов , рассчитанных на валовой основе и с меньшим количеством ограничений.

    Первое, на что следует обратить внимание, это то, что новый раздел 199A по-разному относится к предприятиям, если они получают дивиденды от кооператива. Чтобы определить некоторые термины здесь: кооператив — это организация, работающая для взаимной выгоды ее членов, а дивиденды — это выплаты, которые кооперативы делают своим членам. Например, одна из типичных моделей фермерских кооперативов заключается в том, что фермеры продают продукцию кооперативу, который затем поставляет продукцию на рынок; фермеры, которые продают больше продукции кооперативу, получают больше дивидендов.

    Самая большая разница между членами кооператива и другими предприятиями в соответствии с разделом 199A заключается в том, как им разрешено рассчитывать получаемые вычеты. В частности, компаниям разрешено вычитать 20 процентов от чистой суммы своего «квалифицированного дохода от бизнеса», но им разрешено вычитать 20 процентов от валовой суммы их «квалифицированных кооперативных дивидендов».

    Что означает это различие? Представьте себе бизнес, который зарабатывает 300 000 долларов дохода и несет расходы в размере 200 000 долларов.Чистая прибыль предприятия составляет 100 000 долларов США — выручка за вычетом расходов. Но валовой доход предприятия составляет 300 000 долларов — общая сумма полученного дохода без учета расходов.

    Из-за этого различия вычет по кооперативным дивидендам является гораздо более щедрым, чем вычет по другим доходам от бизнеса.

    Рассмотрим два идентичных предприятия с доходом в размере 300 000 долларов США и расходами в размере 200 000 долларов США, где одно предприятие является обычным сквозным предприятием, а другое предприятие получает весь свой доход в виде кооперативных дивидендов.Обычный бизнес будет иметь право на вычет в размере до 20 000 долларов США (или 20 процентов от чистой прибыли бизнеса в размере 100 000 долларов США). Напротив, член кооператива будет иметь право на вычет до 60 000 долларов США (или 20 процентов от валовой суммы квалифицированных кооперативных дивидендов).

    Иллюстрация налогового режима для предприятий, которые продают кооперативам, в соответствии с новым законом о налогах
      Обычный бизнес Член кооператива

    Выручка

    300 000 долларов США 300 000 долларов квалифицированных кооперативных дивидендов

    Расходы

    200 000 долларов США 200 000 долларов США

    Чистая прибыль

    100 000 долларов США 100 000 долларов США

    Вычет по §199A

    20 000 долларов 60 000 долларов

    Возможность для компаний, которые продают кооперативам, требовать вычета на основе их валовых дивидендов, является наиболее важной причиной, почему это положение является таким щедрым.Однако это не единственный фактор. Вычет дивидендов кооператива также освобождается от ряда ограничений и гарантий, которые обычно применяются к разделу 199A.

    Например, домохозяйству разрешается претендовать на вычет «квалифицированный доход от бизнеса» только в размере до 20 процентов своего налогооблагаемого обычного дохода, но может требовать вычет «квалифицированные совместные дивиденды» в размере до 100 процентов своего налогооблагаемого обычного дохода. Кроме того, в то время как вычет «квалифицированный доход от бизнеса» ограничен в зависимости от заработной платы и инвестиций каждого бизнеса, вычет за «квалифицированные совместные дивиденды» не подлежит таким ограничениям.

    В целом, новый вычет для предприятий, которые продают кооперативы, чрезвычайно щедр. И этот льготный налоговый режим может иметь серьезные негативные последствия, если Конгресс не примет меры.

    Из-за «зернового сбоя» некоторые фермеры могут быть освобождены от налогов

    Учитывая, что кооперативы особенно распространены в сельскохозяйственной отрасли, некоторые из первоначальных комментариев о вычетах для предприятий, которые продают кооперативы, были сосредоточены на том, как это положение повлияет на фермеров.Оказывается, в некоторых сценариях вычет может быть достаточно большим, чтобы полностью списать счет федерального подоходного налога фермера.

    Представьте себе фермера, который продает кооперативу зерна на 2 миллиона долларов в год, не получает никакого другого дохода и несет расходы на сумму 1,6 миллиона долларов в течение года. Фермер закончит год с доходом в 400 000 долларов, который, по-видимому, должен облагаться федеральными налогами. Однако фермер также может потребовать вычет в размере 400 000 долларов (или 20 процентов от 2 миллионов долларов в виде кооперативных дивидендов, которые получает фермер).В результате фермер сможет уничтожить весь свой налогооблагаемый доход, используя вычет по разделу 199A, и в конечном итоге не будет иметь никаких обязательств по федеральному налогу.

    Этот результат является прямым следствием схемы вычета для предприятий, которые продают кооперативам. Поскольку размер вычета определяется валовой мерой и ограничивается только 100 процентами налогооблагаемого обычного дохода домохозяйства, ничто не мешает вычету быть достаточно большим, чтобы уничтожить весь налоговый счет домохозяйства.

    Нет веских причин, по которым любые фермеры или любой коммерческий бизнес должны быть освобождены от федеральных налогов. Напротив, Налоговый кодекс должен быть нейтрален в отношении экономической деятельности и не предлагать налоговых преференций каким-либо секторам экономики.

    «Сбой зерна» может вызвать перекосы в сельскохозяйственной отрасли

    Рассмотрим фермера, который планировал продать зерна на 1 миллион долларов в 2018 году кооперативу, а также 1 миллион долларов частному предприятию.Общие расходы фермера составляют 1,6 миллиона долларов, поэтому его чистая прибыль от продаж кооперативу составляет 200 000 долларов, а его чистая прибыль от продаж частному бизнесу составляет 200 000 долларов.

    После принятия недавнего законопроекта о налогах фермер может подумать о том, где продавать свою продукцию. В конце концов, 1 миллион долларов, проданных кооперативу, приведет к вычету 200 000 долларов для фермера. Между тем, если 1 миллион долларов продаж частному бизнесу приведет только к вычету до 40 000 долларов (или 20 процентов от 200 000 долларов чистой прибыли).

    В результате новый раздел 199A создает сильный стимул для фермеров продавать свою продукцию кооперативам, а не частным предприятиям – проблема, которая часто отмечалась при освещении этого положения в прессе. Согласно некоторым сообщениям, некоторые частные компании в настоящее время рассматривают возможность создания собственных кооперативов, чтобы избежать полной потери своей доли на рынке в результате нового налогового законодательства.

    «Зерновой сбой» может открыть новую дыру в Налоговом кодексе

    Представьте себе домохозяйство, которое владеет несколькими объектами недвижимости в Нью-Йорке и ежегодно зарабатывает более 1 миллиона долларов дохода от аренды.Домохозяйство заинтересовано в снижении своих федеральных налогов. В результате принимает решение о покупке доли в ферме в Северной Дакоте, которая организована как сквозной бизнес.

    Ферма убыточна — далеко не так. Каждый год ферма продает кооперативу зерна на 20 миллионов долларов, но также имеет ежегодные расходы на 20 миллионов долларов, а это означает, что ферма обычно заканчивает год без какой-либо прибыли. Владельцы фермы готовы отдать заинтересованному покупателю долю в своем убыточном бизнесе и предлагают 10-процентную долю в ферме по цене 100 000 долларов.

    Домохозяйство теперь владеет 10 процентами фермы в Северной Дакоте, поэтому его доля в «квалифицированных кооперативных дивидендах» фермы составляет 2 миллиона долларов. В результате домохозяйство может потребовать вычет в размере 400 000 долларов США (или 20 процентов доли домохозяйства в квалифицированных кооперативных дивидендах фермы). Если домохозяйство попадет в 37-процентную группу, этот вычет может привести к экономии 148 000 долларов США на налогах для домохозяйства.

    В результате в этом гипотетическом сценарии домохозяйство сможет получать налоговую льготу в размере 148 000 долларов США каждый год при единовременной цене в 100 000 долларов США.Насколько мне известно, в тексте раздела 199A нет ничего, что запрещало бы рассматриваемому домохозяйству использовать этот конкретный метод уклонения от уплаты налогов.

    Излишне говорить, что разрешение домохозяйствам с высоким доходом защищать свой доход от налогообложения за счет использования кооперативов было бы нежелательным результатом.

    Варианты устранения «сбоя зерна»

    Если оставить без изменений, «сбой зерна» может создать чрезвычайно прибыльный новый метод уклонения от уплаты налогов, который сузит федеральную налоговую базу и создаст несправедливые преимущества для некоторых налогоплательщиков.Конгресс может предпринять несколько шагов, чтобы ограничить ущерб от этого положения:

    • Требовать, чтобы домохозяйства рассчитывали вычет «квалифицированных кооперативных дивидендов» на основе чистого дохода от продаж кооперативам, а не валовых дивидендов от кооперативов.
    • Ограничить вычет «квалифицированных кооперативных дивидендов» до 20 процентов от налогооблагаемого обычного дохода домохозяйства, вместо того чтобы разрешать домохозяйствам использовать вычет для компенсации 100 процентов своего дохода.
    • Полностью исключить отдельный учет «квалифицированных кооперативных дивидендов». Вместо этого предприятиям, которые продают кооперативам, будет разрешено учитывать чистую прибыль от продаж кооперативам как «квалифицированный доход от бизнеса», и на них будут распространяться применимые ограничения и гарантии. Однако это может быть трудным политическим подъемом, учитывая, что недавний налоговый законопроект, похоже, отражает намерение создать своего рода особый режим для предприятий, которые продают кооперативы, к лучшему или к худшему.

    Любой из этих шагов сделает новый вычет для предприятий, которые продают кооперативам, значительно менее подверженным злоупотреблениям.

    Обновление (09.02.2018): Последний пример в сообщении был обновлен, чтобы уменьшить двусмысленность в отношении того, будут ли применяться правила ограничения пассивных убытков раздела 469. В исходном примере стоматолог купил ферму в Северной Дакоте, чтобы использовать полученный вычет по разделу 199A для компенсации налогов на доход от стоматологической практики.В этой ситуации возможно, что такой маневр может быть предотвращен разделом 469, потому что вычет по разделу 199A для кооперативных дивидендов фермы может считаться убытком от пассивной деловой активности. В случае домохозяйства с доходом от аренды ситуация менее двусмысленна, потому что раздел 469 обычно позволяет компенсировать убытки от пассивной коммерческой деятельности, чтобы компенсировать доход от пассивной деятельности.

    Уведомление о доходах № 08-01: Налог с продаж и использования — сельскохозяйственное производство — сушка зерна (исправлено уведомлением о доходах № 08-05)

    Это уведомление было исправлено 17 марта 2008 г. Уведомлением о доходах № 08-05.Исправленный язык см. в Уведомлении о доходах № 08-05.

    Фон

    Закон штата Миннесота , раздел 297A.61, подраздел 36, определяет сельскохозяйственное производство как выращивание и сбор сельскохозяйственных культур. Устав Миннесоты , раздел 297A.69, подраздел 2, предусматривает освобождение от налога с продаж для топлива, электроэнергии, газа и пара, используемых или потребляемых в сельскохозяйственном производстве материальной личной собственности, предназначенной для продажи в розницу. Миннесотское правило 8130.5500, подраздел 1, исключает обработку, перемещение, хранение и сохранение готовой продукции из производственного процесса.

    Должность отдела

    Позиция департамента заключается в том, что покупка топлива, электричества, газа и пара, используемых для сушки зерна, потребляется и используется в процессе сельскохозяйственного производства и, следовательно, освобождается от налога с продаж. Процесс сельскохозяйственного производства, включая сбор урожая зерна, продолжается до тех пор, пока зерно не достигнет товарного состояния или пока его можно будет приемлемым образом смешать с другим зерном.Сушка зерна оказывает прямое воздействие на зерно за счет снижения избыточной влажности и приводит к производству материальной личной собственности, которая в конечном итоге продается в розницу. Топливо, электричество, газ и пар, приобретаемые для сушки зерна фермерами и третьими лицами, включая операторов элеваторов, освобождаются от налога с продаж независимо от того, когда переходит право собственности на зерно. Позиция департамента заключается в том, что топливо, электричество, газ и пар, используемые при хранении зерна, включая аэрацию зерна для предотвращения порчи, борьбы с насекомыми или уменьшения пыли и потоотделения, не являются частью процесса сельскохозяйственного производства и использования топлива. электричество, газ и пар для этих целей облагаются налогом с продаж.

    Подписано помощником комиссара Джоном Х. Мансуном и опубликовано в Государственном реестре штата Миннесота 4 февраля 2008 г.

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.